财务会计内部控制制度完整

1、财务会计内部控制制度（优质文档，可直接使用，可编辑，欢迎下载）财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊 现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任 心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量， 保护 资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实 施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付， 以免责任不清。第四条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条 不准以白条或借据抵库

2、，任何人不经批准均不得借用现金。第六条 遵守银行规定的库存限额。第七条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证 第八条 由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至 少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责 任人赔偿损失。第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐 实是否相符.第十条 必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将 现金置放在办公桌内。第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支 出应使用支票支付.第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无 必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财

3、务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续， 又不说明理由的，财务部 门有权从工资中扣除借款。第十三条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核 销手续.第十四条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差 错.第十五条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等.报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才 可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。第二节银行存款内控制度第十六条 银行预留印鉴至少由两人分管.第十七条 空白支票禁止提前加盖

4、印件.第十八条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户， 不开空头支票。第十九条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记 其购入，发出和注销情况。第二十条及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行 未达帐项调节表.第二十一条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要, 也应控制其份数.领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造 成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部 门记账和注销。第三节工资内控制度第二十二条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理 部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。第二十三条 财

5、务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名， 工 资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况 .第二十四条 核对各项应扣款是否正确。第二十五条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。第三章实物资产内控制度第一节原材料内控制度第二十六条 公司设立专门的仓库由专人保管材料物资。第二十七条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购合同数，实收数，短缺数等。第二十八条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放， 并挂贴标签，以便帐实核对。第二十九条实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡 的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存 报告单报本部门及财务部门分别情

6、况进行处理。第三十条对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发 现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封 .对易燃、易 爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核 .第三十一条对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理 手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单， 或销售凭证方能发料， 领料人和发料人均应在领料凭证上签章。第三十二条仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否 相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。第三十三条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的

7、综合利用.第二节产成品内控制度第三十四条 公司设立专门的仓库由专人保管产成品物资。第三十五条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后 填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手 人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。第三十六条 "入库单” 一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生 产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、 规格、等级进行核对。 第三十七条产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货 合同开出至少一式三份出库提货单（物资出门证 ）。一份由销售部门 存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。第三十

8、八条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方 面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位 的订货单或合同一致。第三十九条 仓库保管发货人接到提货单联后，提出应发的货物，核 对无误后方能包装发运。第四十条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的 账簿如销售，应收销货款的记账工作。第三节产品及半成品内控制度第四十一条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负 责.第四十二条 自制半成品若需送交半成品库的，具管理办法同产成品 的管理流程。第四十三条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加， 可能时财务部应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以

9、便正确 计算在产品成本。第四节固定资产内控制度第四十四条 公司固定资产由资产管理部门、资产使用部门及财务部 门共同管理，各司其职.第四十五条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时 登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进 行账务处理。第四十六条 固定资产折旧采用直线法。对已提减值准备的固定资产 计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定 折旧率和折旧额。第四十七条 在年度会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产 盘点，以查明资产实物状况。第四十八条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的 评估，并及时向保险公司索赔。第五章供销业务的

10、内控制度第一节供应业务的内控制度第四十九条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划中应填明所购货物品名，规格，数 量，计划价格及质量要求等内容.采购部门批准的数量若与申请单位 申报数量有异，应及时通知申请部门。第五十条购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质 量，核对无误后填写验收单或材料入库单， 并签字后连同发票账单转 采购部门.对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技 术鉴定，检验合格后方可填制验收单。第五十一条 仓库保

11、管登记已验收货物的明细账.第五十二条采购部门收到仓库转来的验收单或入库单和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财务部报帐。第五十三条 财务部根据验收单（或入库单）和发票，编制会计凭证 或办理付款手续.第五十四条若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续， 材料仓库 应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。第五十五条财务部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。第五十六条 月末财务部门材料总账与仓库明细账进行核对 ，帐与实物数量进行核对。第二节销货业务的内控制度一、现销业务的内控制度第五十七条销售部门根据购货单

12、位的订货单或销货合同开出物资出门证。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。第五十八条开票员负责根据销售部物资出门证开发票。开票工作由财务部的专人负责。第五十九条收款员收款.收款人由财务部开票以外的另一人员或销售部门负责，收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金 ，将款项交财务 部出纳后，在发票联及物资出门证上加盖现金收讫章，并由会计编制 收款凭证入账。二、赊销业务的内控制度第六十条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草 拟，草拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。第六十一条购销双方在合同上签

13、字并加盖公章方能生效.第六十二条 开出物资出门证及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整， 有无错误。销售 发票应由专人管理。第六十三条财务部门凭发票编制记账凭证.第六十四条根据收帐通知联记账，注销应收账款或冲减应收票据账 户.第六十五条若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款, 应收票据等。第六十六条 仓库管理部门登记退回的产成品办理入库手续。 若因其 他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限 ，由有关负责 人签批意见后财务部门才能据以记帐。第六十七条 企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一年度对应收款进行逐项

14、检查， 对于确实无法收 回的应收帐款，由财务部门提交相关书面情况说明经股东会决议通过 后再进行帐务处理.财务会计制度第一章总则第一条为加强公司财务管理规范会计核算 ，根据公司法、会计法、公司章程以及其 他相关法律法规，结合公司具体情况，制定本制度.第二条本制度制定的原则和宗旨是：规范管理、稳健高效、量入为出。最有效地利用一切资源，用最少的物化劳动及活劳动，获 取最大的经济效益及社会效益，保障公司持续稳定发展。第三条本制度是处理本公司所有财务事项的规范和准则，适应公司所有部门。第二章会计机构与会计人员第四条公司设财务部，并根据需要配备相应会计人员和出纳，财务部经理协助总经理管 理好财务会计工作。

15、第四条出纳员不得兼管、 会计档案保管和债权债务帐目的登记工作 第五条财务部按规定设置账簿，财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配 合，如实反映和严格监督各项经济活动.记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、 数字准确、帐目清楚、日清月结.第六条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行， 并及时向总经理报告。第七条财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续 ，没有办清交接手续的，不得离职 .移交交接包括 移交人经管的所有相关凭证、账册、报表、重要资料、档案、印章等。

16、交接工作必须由 财务经理监交。第三章流动资产的管理第八条流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收 款及存货等。第九条、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的现金管理暂行条 例规定范围使用现金。第十条、应收账款、预付账款、其它应收款的管理。10。1对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，及时回收货款。使货款 尽快转化为货币资金，提高资金运作效率。10。2严格控制预付货款，一般情况下，必须

17、货到付款，不准预付。要切实做到根据生 产需要和资金情况确定采购批量。对其它应收款做到往来清晰并及时清收。10.3坏账损失采用直接转销法.第十一条存货管理制度：11.1存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、包装物、低植易耗品、在 产品、半成品、产成品、及发出商品等。11。2存货的计价原则：采用实际成本法。11.2.1购入存货的实际成本：包括买价、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中 合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。10。2。2自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工 费、其他

18、直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。11。2.3委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及加工费 和往返运杂费及应计入成本的税金。11.2 。4投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。11。2。5接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴 纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。11。2。6盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。11.3 领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本。11。4清查、盘点及处

19、理原则：存货至少应当每会计年度终了进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损 与报废的存货及时查明原因根公司领导批准后及时处理。11.5 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值 低于成本的差额，计提存货跌价准备。第四章固定资产管理制度第十二条固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。第十三条固定资产的折旧：折旧的计提方法采用年限平均法，按月计提折旧。第十四条固定资产的净残值率是按固定资产的原值的05%确定。第十五条固定资产管理权限：公司对所有固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规 格型号、建置年月、设

20、备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验 收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固 定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。第十六条固定资产的内部管理制度16.1 固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不得擅自购 置增加固定资产。16.2 固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养 ，充分发挥其性能，不能只 管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书， 报有关领导 批准，办理报废转帐手续.16.3 固定资产管理.发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定

21、一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或 待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。16。4固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必 须对固定资产进行定期或不定期地清查。第十七条固定资产期末计价。固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。第五章无形资产和其他非流动资产第十八条无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非 专利权、商标权、土地使用权、商誉等。第十九条无形资产按照取得的实际成本计价：19。1投资者做为资本金或者合作条

22、件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。19.2 购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。19.3 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师 费、申请登记费等费用支出计价19.4 接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。第二十条无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内 平均摊入管理费用，无残值。无形资产的有效期限按照下列原则确定：20.1 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的

23、原则确定。20.2 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。20.3 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。第二十一条长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用.第二十二条长期待摊费用的计价与摊销：22.1 开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出 筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计 入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停

24、止收集，开 始在生产经营当月起分三年摊销。22。2经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改 装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用 核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销 .22.3 固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。第六章成本和费用的管理第二十三条成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，不断提高公司运营效率，使公司保持成本领先地位。第二十四条成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层

25、分解，落到实处 第二十五条产品成本核算，采用制造成本法核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、 直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品生产成本。第二十六条成本核算的一般程序：26.1 将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本.26。2对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之 和,在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。第二十七条成本的计算方法，采用品种法计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费 用.第二十八条成本费用的汇集、分配和计算，严格执行权责发生制原则。第二十九条期间费用是指

26、不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除， 期末无余 额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。第七章销售收入、利润及其分配第三十条销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入.30。1产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。30。2其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以 及提供非工业劳务等取得的收入。第三十一条销售收入确认原则：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方且没有保留管理权也没有对售出商品

27、实施有效控制，收入和成本能可靠计量，相关经济利益很可能流入公司。第三十二条不同销售方式收入确认：32。1交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品 是否发出，都作为收入的实现.32。2预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。32。3委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收 到，确认收入的实现.32。4其他方式，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并 取得收入索取凭证时确认。第三十三条利润的构成及其核算利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接

28、计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失净利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 +投资收益+营业外收支净额一所得 税第三十四条营业外支出管理，营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出；营业外收入包括 ：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益 ，罚款收入 等；营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失.公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等第三十五条利润总额的分配顺序：利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整

29、后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列 顺序分配：A提取法定盈余公积、法定公益金。B提取任意盈余公积。C其他按规定应分配和未分配的利润。第八章财务报告第三十六条财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书第三十七条公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表.年度报表是：资产负债表、；利润表、现金流量表。财务情况说明书： 主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下 期财务状况产生重大影响的事项 ，资产负债表

30、日后至报财务报告以前发生的对企业财务 状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。第三十八条财务报告编制要求38.1 公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准 确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。38.2 报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。38。3公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表 质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。38.4 财务报告及财务报送时间。公司财务部于次月15日前报出财务报表。第九章附则第三十九条本制度由财务部负责解释和修订.第四十条 本制度经董事会审定通过后实施。财务会计制度第一章 总则第一

31、条为规范公司财务会计行为， 依据会计法、企业财务通则和企业会计准则等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据会计法

32、的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策；负责公司会计机构的设置， 对财会人员的配备、 热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行财务会计制度和公司财务管理制度，接受公司

33、财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则.第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法.第九条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。第二章

34、会计管理体制第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职 责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；（三）最终审批公司所有财务支出事项；（四） 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责

35、人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料.公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。第三章会计机构和会计人员第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位.第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计

36、派制第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴 .补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定 .第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。第四章 主要会计政策第二十

37、一条 本公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业会计制度、公路经营企业会计制度等。第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。第五章会计科目的设置第二十七条 公司执行财政部颁发的企业会计制度，企业会计准则和公司经营企业会计制度，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。第二十八条

38、财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。第六章会计原始凭证与记账凭证第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、 收款收据、支票存根、汇款回单等。各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 .所有原始记录必须做到真实、完整。第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：（1） 名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必

39、须有标题；（2） 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间；（3） 业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。（4） 数量；（五）单价；（6） 金额：各原始凭证上记载白金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶 ；（7） 接受原始凭证的单位名称；（8） 出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必须清晰可辨；（9） 有关经办人员签字认可。第三十一条 原始凭证出现错误，必须按规定进行更正.（一）文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章；（二）数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，

40、必须由原单位重新开具；（三） 如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章。第三十二条 同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。第三十三条 原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章 ，并注明用途.属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定 的统一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。第三十四条 公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型：主要凭证和辅助凭证.主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证。主要凭证有：（1） 证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是

41、否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证券）种类、金额价值、性质和权属的资料；（2） 证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质和使用原因、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价值、种类、性质和权属的资料；（3） 证明债权债务发生和结算的凭证 ，包括证明发生原因、金额at算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料；（4） 证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建原因、来源去向及审批过程的资料，以及确定所增减资本（基金）种类、金额价值、性质和权属的资料；（5） 证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算过程、计算依据和审批过程的资料，以及

42、证明收入（支出、费用、成本）种类、经办人、金额和性质的资料；（6） 证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算（处理）依据和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。第三十五条 主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记账凭证的后面 对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面， 其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件，但其他记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编号。第三十六条辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七条辅助凭证可不附在记账

43、凭证的后面，但应当单独按照档案管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭证应当注明该辅助凭证的名称、编号。第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和辅助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件。第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签字。审核的内容包括：（1） 经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规 ；（2） 原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰；（3） 经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容；（4） 数量、单价、金额的计算是否正确；（5） 必备内容是否完备齐全.第四十条会计人员在受理原始记录时 ，对于不

44、真实的，有权拒绝受理，并可将情况报告单位负责人；对不完整的，有权退回，经办人补正后再受理。第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理，并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递。（1） 经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交有关人员签字（2） 有关人员签字后，交会计人员审核；（3） 按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准；（4） 会计人员受理原始记录，进行会计处理。.无法取得原始第四十三条会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭证为依据凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员制作原始凭证

45、。第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不得手工填制.填制记账凭 证必须符合如下要求 （一）以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面；（二）必备内容,包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相符 ；附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写；填写 要正确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上的一致；（三）接待的金额要相等；（四）按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的摘要。摘要必须清楚，简明扼要;购买多种物品应注明主要物品的名称；往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属部门及姓名；提取现金应注明原

46、因；收支的结转，费用的预提摊销应注明期间。第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合跨及基础工作规范和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一起装订成册.会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，最后一本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账单。第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照会计档案管理办法的规定办理第七章会计账簿的设置第四十八条财务部按会计法的规定，设置会计账簿，包括总账、明细帐、日记张和其他辅助

47、性账簿.第四十九条根据电算化的要求，当期所有记账凭证数据和明细账数据都储存于计算机。第五十条明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细账。账本格式按照会计科目的设置、管理查账的需要，合理编排为借贷余三栏式、 成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年度使用，账簿不得用银行对账单或其他方式代替。 开设若干个银行存款账户时，应按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记， 做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。第五十二

48、条各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项目核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记 及时，不漏记、错记或重记 .如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由 会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。第五十三条财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐第五十四条会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管。第五十五条本公司使用财务会计软件进行会

49、计核算，软件输出的会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软件输出的正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿。 通过会计软件输出的正式帐簿 ，应当按照封面、扉页、科目发生额及余额表、总账和明细账 的顺序进行打印和装订，各科目的总账和明细账按科目编号的顺序宁打印和装订。第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰，除手工登记的备查登记簿外，不得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进行更正并盖章，登记人员以外的人员不得进彳T改正.第五十七条 通过会计软件输出的年度账簿 ，应当在扉页上加盖公章，并贴划印花税票.达因 人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封面签章。在装订年度正

50、式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年度会计报表 。通过会计软件输出的正式帐簿， 由会计机构按 照会计档案管理的规定进行保管。第五十八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案 管理的规定妥善保管.第八章所有者权益和负债的核算第五十九条所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第六十条资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的资本。实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中依法定程序赠的部分。第六

51、十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人资本金。第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金（现金），未经股东会同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资。第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本 ，除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公司的收益或承担本公司风险第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其他负债.第九章 固定资产的核算第六十五条使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在 2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具

52、。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资产相对独立，并且 具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登记、保管和定期盘点制度。第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间。第六十八条所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进行折旧或摊销。第六十九条对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查核实，弄清情况，提出意见，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作帐务处理。第十章货币资金的核算第七十条公司的货币资

53、产包括现金、银行存款和其它货币资金。第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐，并确保账款相符.第七十二条货币资金管理必须遵守货币资金管理制度的有关规定第十一章长期和短期投资的核算第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现的债券、长期债券投 资。长期投资应当单独进行核算 ，并在资产负债表中单列项目反映.第七十四条公司的证券投

54、资必须符合信用，稳健、效益的原则，确保资产的保值增值。第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更.出售经营性有价证券实际收到的价款与账面 成本的差额，计入当期损益。第七十七条购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。第七十八条对外证券投资分析得的股利或利润，计入投资收益，并按规定进行税务处理。第十二章其他类资产的核算第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产第八十条无形资

55、产按取得时的实际成本计价。第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分期摊入营业费用。第十三章经营成本的核算第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定计入成本。第八十六条营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福利费、广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培训经费、办公费、会议费、其它费用等第八十七条费用控制及管理严格按有关制度执行.第十四章 经营收入的核算第八十八条经营收入是指业务经营过程中取得营业