现场走访审计方式的应用

1、现场走访审计方式的应用现场走访审计方式的应用在企业财务审计中，现场走访审计方法的运用对提高财 务审计效率、降低审计风险、保证审计质量非常重要，有时 会事半功倍。现场走访审计方法的具体运用如下：1. 企业外部走访。 1 行政关系单位和人员走访。在审计实施和审前调 查时，可以以被审计企业外部相关单位及相关人员为询证对 象，走访被审计企业的主管部门、干部监管部门、综合经济 管理部门等如上级主管部门、财政、税务、工商、海关、开 户银行等，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审 计企业的情况介绍、评价以及对企业存在问题线索的介绍， 了解有关部门对被审计企业的检查和处理报告，以供审计参 考，找出切入点

2、和突破口。2业务关联方和人员走访。主要包括经销商、客户、 供给商，从这些关联企业或人员的角度加深对企业所处行业 的理解；同时，从他们与企业的合作历史来判断企业的运作 风格和经营理念，并对企业的销售业绩、采购本钱、回款能 力等进行综合判断。2. 企业内部走访。 审计人员可深入到车间、 班组、 仓库、职能部门、会计部门等内部部门，了解企业经济活动和内部 控制环境，包括： 1业务流程。现场参观可以对企业生产的业务流程、 生产装备的先进性、产品生产的复杂性、工艺的科技含量、 产品的主要本钱构成，都有一个清晰的认识。例如，某工程 机械企业的核心部件包括发动机、液压件，均为进口；企业 自身的生产仅涉及金属

3、板材的加工、焊接局部以及各项部件 的组装、喷漆。现场看到有局部产品因为核心部件没到位无 法组装出厂，而核心部件要提前数月订购。由此可推断，企 业需要大量流动资金作为“预付款来采购零部件；同时， 结合产品销售要给经销商一定账期的现实。 由此，对企业“流 动资金的压力有了清楚的了解，并且对企业产品的“毛利 率受钢材价格波动的影响程度有一定的理解。2控制活动。通过考察“作业现场是否干净，功 能分区是否明晰，零部件、产成品、半成品的摆放是否有规 那么等，衡量企业的实际管理水平；通过观察车间的“看板 ， 了解企业生产方案是否饱满 如果只是上几个月的生产方案 写在上面，就有问题 、生产目前存在的问题 一般

4、管理到位 的企业，看板上会将最近生产上出现的问题点出，包括对相 关人员的处分、整改要求等 、企业着重要解决的难题等；通过深入企业“仓库 ，考察企业的存货管理、企业产品的 销售状况等。( 3)与企业员工进行访问。通过在现场观察员工的年 龄、来企业时间、业务熟练度和工作精神状态等，对企业的 人力资源状况有个判断。例如，在考察连锁效劳企业时，可 以体验其效劳。和效劳人员交流，感觉其工作状态、了解其 进入企业的过程、收入水平及对企业的满意度。这样，可以 看到企业人员招聘管理的体系流程，以及人力资源方面的竞 争力。而在正常营业时间随机访问店面，可以看到企业的业 务受市场认可的程度，并且通过观察在繁忙的工作状态下， 店员效劳是否井井有条，以此来考察业务流程的设计、员工 的培训状况以及隐含在背后的管理水平。(4) 现场和企业管理层沟通。应尽量争取与企业管理层 的现场见面， 访谈无法捕捉脸部表情，深度不够，加大 了虚假陈述的可能性。但是，现场走访审计方法也有本身的 局限性，其获得的信息主要是非财务信息，大局部不能直接 作为审计证据，只能作为财务信息的必要补充。在实施过程 中，必须与财务信息结合起来，才能降低审计风险，提高审 计质量。同时，现场走访效果取决于走访调查对象、谈话技 巧与方式方法、审计目标内容以及陪同人