加强我国税源管理的几点建议_0

1、加强我国税源管理的几点建议笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强税源管理进 行了一番思考，提由一些看法和观点供大家交流探讨。一、当前税源管理存在的问题问题一：税源管理机构职能缺位”。在新一论征管改革中，随着征、管、查分离和计算 机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由 管户”为主逐渐过渡到以 管 事”为主，这在一定程度上防止了 人情税”和 关系税”，有利 于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些 地方也由现了 两少一多"现象：税收管理员下户调查研究的 少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真 分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的 多

2、了。如申报不实，生了偷漏税问题则由稽查部门去处理。 这样一来，在税源的管理上便由现了空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。由于征、管、查之间始终处于变动磨合 的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能存在缺位”现象。办税大厅征收人员不再下户，就表征税，被动接受纳税 人的申报资料，并不能主动收集纳税人的生产经营和税源变 动情况；基层分局（所）的税收管理员对税源控管乏力，由 过去的专管员下厂了解企业 生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多， 疏于管理、责任淡化 的问题凸现。问题二：税源管理手段相对滞后。在当前税源管理过程 中，单一

3、地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非 重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上 忽视了非重点户、非重点税源、莫些行业、莫些区域及工作 环节的管理，造成税源管理头重脚轻工征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。传统的税源管理手段 相继取消而丧失，而新的信息管理手段又未到位，基层税务 干部普遍感到茫然和无所适从。有的被动地等待信息化建设 的发展，寄希望于省局为他们提供步到位”的办法和手段。虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程 微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工 作，对税源的状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分 析和预测。止匕外，还建立

4、没有完全意义上的税源监控网络和管理监控机制，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后。问题三：部门协调配合不得力。从外部来看，涉及税源 管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税 等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效 的信息传递，更谈不上信息高度共享。 从内部来看，征、管、 查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强 化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制, 适应 现代 税源管理的监控体系还没有建立起来。问题四：税源管理力量有待进一步加强。在税源管理过 程中，困扰基层的一个主要问题就是征管力量不足

5、，城乡税 源管理人力资源分配不合理，存在基层税源少、人员多，而 城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。基层税源管理人员应付 事务性工作繁重，很难集中精力开展税源控管，以致对纳税 人的信息掌握不全。同时存在部分地区税收管理员制度落实 不到位，税收管理员日常工作存在任务不明、目标不清、考 核不到位的问题。税收管理员业务水平参次不齐，适应现代 税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动， 不能很好地履行工作职责。问题五： 经济 由现多元化，增加了税源管理的难度。 随着我国市场经济的发展和知识经济与网络时代的来临，我 国经济与世界经济深度接轨，各

6、种所有制形式的经济主体跨 国家、跨地区、跨行业相互渗透，长期并存，使纳税主体呈 现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税 对象呈现多元化；经济主体经营活动的多样性，使其收入来 源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂 性与日俱增。而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后， 使税源管理工作陷于被动。二、加强税源管理的建议今年，省局把税源管理作为三大重点工作之一，提得高 度可见，重要性之强。要全面提高税源控管水平，必须改变 传统的监控思维模式，树立 科学 化、精细化、规范化的管 理理念，充分利用信息技术，通过人机结合强化对税源的管 理和监控。（一）理顺关系，明确职责，全面建立

7、税源管理体系。按照加强管理、讲求效率和有利于服务的原则，科学设 置基层税源管理机构，合理调整征管职能，实现税源管理的 科学化、精细化、规范化。按照以事定岗、以岗定责、权责 统一的原则，建立统一、规范的岗责标准体系，进一步明确 征、管、查三部门的职责分工，避免各环节、岗位之间职责 交叉或缺位，三部门应加强业务衔接， 既要分工，又要协作; 既要制约，又要协调，凝集征、管、查合力，实现三者的有 机结合，提高税源管理的整体效能。搞好征管信息系统前、 后台的业务整合与衔接，加强协调配合，做到分工不分家， 防止推诿扯皮、效率低下等问题的发生，保证征管业务流程 衔接紧密、运转高效。县（区）局管理股应为专门的

8、税源管 理部门，主要负责税源的收集、汇总、分析，监督指导基层 分局（所）加强税源管理；稽查局、办税服务厅作为税源监 控的辅助管理部门，主要负责纳税人的税源采集及税收征管 相关情况的反馈工作。 基层分局（所）为税源管理的主力军， 经常深入到纳税单位进行税源调查分析，监控掌握纳税人的 生产经营、税源变化情况，掌握一些非常规性的税源变化情 况，特别要加强对改制企业、有偷税嫌疑的企业、漏征漏管 户、新办户、停（歇）业户、注销户、非正常户等纳税人的 监控工作，减少税收死角。定期、不定期地组织税收管理员， 对莫一地区、奥一行业的税源进行专项检查、调查、预测、 分析和控管，将税源监控置于征管之中， 在征管中

9、寻找税源、 监控税源。进一步健全和完善征管、税政、法制、发票、计 财、信息中心、监查审计等部门之间的协调运行机制，充分 发挥各职能部门的专业特长和职能功效，积极为基层部门强 化税源管理提供指导、帮助和监督，多渠道多领域地实现税 源的精细化、规范化管理，全方位地构建税源管理体系。（二）以人为本，注重实效，把税收管理员制度落到实 处。1、科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。县（区） 级局、基层分局要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、 税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素， 按照税源管理的需要，结合起征点提高，农村税源向城镇转移和集中的特点，重新整合优化税收管理员队伍，科学合 理

10、配置人力资源，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企 业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机 制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。加强税收管理员的培训，按照 干什么、 学什么，缺什么、补什么”的原则，结合岗位的专业特点和管 理的难易程度，有针对性地加强税收管理员知识更新和技能培训，切实提高税收管理员的综合素质和业务能力。2、建立健全岗责体系，明确税收管理员职责。积极探索税收管理 员能级管理激励机制，根据工作难易程度和税收管理员的能 力差异分配任务，做到以能定级，按级定岗，以岗定责，严格考核，奖惩分明，充分调动和发挥税收管理员工作积极性。 建立健全税

11、收管理员岗责体系，按照税收管理员工作岗位的 不同，规范工作流程，明确职能定位和工作重点，减少日常 的应付性事务工作，确保税收管理员有时间、有精力从事税 源管理工作。实行税收管理员工作底稿制度，规范税收管理 员的执法行为，形成执法有记录、过程可监控、结果可核查、 绩效可考核的良性循环机制。3、建立税收管理员工作平台，提高工作效率。积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要在征管业务核心软件基础上拓展功能，研究开发税收 管理员工作平台。通过工作平台规范和固化税收管理员的工 作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状 态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息。围 绕管理员工作重点，

12、通过分析、预警、监控、评估、筛选、 异常信息处理、台帐、工作 总结 等功能模块，解决管理员管什么"、怎么管"、管没管”的问题，提高税收管理员工作的实效性和针对性，有效地加强税源管理，提高税收征管 的质量和效率。（三）创新手段，改进方法，实现税源精细化管理。1、加强户籍管理，夯实税源基础。基层分局（所）要 分区域、分 经济 类型、分行业、分类别、分户建立纳税人 户籍档案。健全房屋、土地、车辆等信息数据库。充分运用 税收信息化的手段，加强户籍管理，做到实有户数与系统机 内户数一致。加强对纳税人开业、变更、停（复）业、注销、 非正常户以及外由经营报验登记等日常管理，定期组织开展

13、户籍管理情况的专项清理工作，减少漏征漏管户。2、坚持属地原则，实施分类管理。实行分类组织与管 理，是目前国际上较为推崇的征管组织形式。根据纳税人规 模、行业、 企业 存续时间、经营特点和信用等级等实行税 源分类管理。重点抓好五项工作：一是抓好重点地区、重点 行业、重点企业、重点项目、重点税种等标个重点”，建立健全重点税源管理和跟踪监控制度；二是抓好房地产业、建 筑业税收征管。尤其是这两行业中的所得税和土地增值税征 管难度大、漏洞多，要进一步认真研究，全面落实房地产税 收一体化；三是抓好个体经营大户的征收管理，采取有效措 施，规范个体经营大户的征管，使其生产经营的实际税负接 近申报征收入库的税款

14、，减少税收流失；四是抓好娱乐业、 饮食业等高利润行业的挖潜增收。五是抓好不同纳税信用等级纳税人的管理与服务3、加强源头控制、税收分析和纳税评估。一是要做到 源头控制与税收分析相结合。源头控制就是通过调查研究了 解和掌握纳税人实现的税款数量，以及各税种收入的潜在分 布情况，以便征收过程中心中有数，防止税源流失。税收分 析主要是对税收收入的来源和结构进行研究分析，从中了解 经济发展状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收工 作部署和征管重点。事前源头控制和事后税收分析，两者都 很重要，都是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位 往往重视一头而忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的 甚至两者都未给

15、予足够的重视，收税凭经验，既不作税源调 查也不作事后分析，收税收到多少算多少，收到哪里算哪里， 只要完成任务就行。这种做法难免带来有税未收足或收过头税”的问题。要实现源头控制和税收分析的最佳结合，要求每个税收管理员都要做到眼勤、腿勤、手勤，认真负责，不坐 等纳税申报等资料，把室内静态分析与深入纳税户实施税源 跟踪或动态管理紧密结合起来，积极主动地掌握税源情况， 并善于从调查分析中发现问题，采取有针对性的措施。二是 要扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运 用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳 税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估工作中，注 重综合评估与分税种评

16、估的有机结合，充分发挥人的主观能 动性，注重人机结合。三是建立税收分析、纳税评估、税源 监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评 估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供 案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政 策、改进税收征管的工作机制。4、加强发票管理，强化 以票控税大力推进逐笔开 具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发 票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子 监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进 地税机关 以票控税"强化税源监控。要抓住发票管理的关 键环节，改进和完善发票 验旧售新”工作。积极稳妥

17、地推广 应用税控器具，要将税控器具记录的开票数据与纳税申报数 据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。5、充分利用 现代 信息技术，加强税源管理。按照 功 能齐全、监控有力”的原则，进一步扩大征管业务软件的涵盖 范围，研究开发统一的 计算 机软件进行监控管理，将管理 的触角伸向城乡各个角落，覆盖整个税源分布点和所有纳税 户；进一步拓宽与政府相关职能部门之间的信息交换，形成 信息联网；积极推行多元化电子申报、网络 申报，建成一个 集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的税务综合信息库，并使之成为信息处理中心和税源监控中心。同时， 以综合征管软件应用为载体向深度发展，积极开发一些辅

18、助 程序，提高数据综合利用率，迅速、准确地进行税收经济指 标和企业财务指标的分析，满足监控、分析和决策的需要。充分利用征管业务信息省级集中优势，运用数据仓库，对各 级税源数据逐级分析与查询，实现对征管工作质量与效率考 核评价的程序化和自动化，确保税源管理各项目标的实现.（四）加强稽查，整顿秩序，营造公平竞争的税收环境。一是以日常检查为重点，堵塞征管漏洞。建立完善日常 检查管理办法，规范日常检查工作程序，提高日常检查的效 能。处理好日常检查与稽查两者之间的关系，把日常检查作 为纳税评估与稽查之间的桥梁和纽带，构建一种以纳税评估 为基础，以日常检查为纽带，以稽查为总闸的良性互动机制； 二是加大稽查打击力度，整顿税收秩序。树立 重点稽查”的 意识，对一些税收秩序比较混乱、征管基础比较薄弱的地区 与行业，有针对性地开展专项税收治理，加大对涉税违法行 为的查处和打击力度，力争做到检查一个行业规范一个行业 的税收秩序；三是积极开展涉税违法案件的分析、解剖和宣 传曝光工作。