上市公司固定资产管理制度与内部控制流程

1、公司固定资产管理制度与内部控制流程固定资产管理制度第一节 总 则第一条 为了加强对公司固定资产管理，保证固定资产投入、使用和退出环节的规范有序，保护固定资产的安全完整，提高固定资产使用效率，根据中华人民共和国会计法等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条 本制度所称固定资产是指为公司生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持用的,单位价值1500元以上，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。第三条 加强固定资产管理应采取的主要措施：（一）职权分工应明确，机构设置和人员配备应科学合理，做到固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行相分离；

2、固定资产购置、验收、付款应分离；固定资产处置的批准人与执行人应分离；固定资产的验收人应与领用人或建造安装人分离。（二）固定资产购置应编制可行性研究报告或施工方案，决策和审批程序应明确。（三）固定资产的取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应有明确的规定。（四）固定资产购置成本、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。第二节 分工及授权第四条 建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保第三条规定的不相容岗位相互分离、制约和监督。第五条

3、0;生产计划部负责、指导全公司的固定资产控制管理工作。设置固定资产管理岗位。第六条 生产计划部负责固定资产投资、维修计划，并报公司领导研究通过，下达固定资产投资、维修计划，并按季统计固定资产投资、维修完成情况。第七条 公司财务部设置固定资产核算会计岗位，负责固定资产的购置、技术改造、大修理、折旧计提、减值准备、处置、建帐建卡、维修开支等日常核算的监督、检查，并做好公司固定资产的日常核算工作。第八条 公司统一行使固定资产购置、更新改造和大修理的审批权限。各单位需要购置固定资产或对现有的固定资产进行更新改造和大修理，必须在每年年末，按规定程序以书面形式报送公司有关部门

4、、领导审批。公司对已批准立项的固定资产购置和更新改造、大修理要抓紧组织实施，计划期内未能实施或客观原因导致取消计划的要写出书面说明。第三节 实施与执行（一）取得与验收控制第九条 生产计划部每年末必须将下一年度的固定资产更新改造和大修理计划提交公司总经理办公会，根据生产计划的轻重缓急程度和资金状况统一审批。因生产经营的特殊情况急需追加的固定资产更新改造和大修理计划，必须按上述程序办理。第十条 必须严格按批准立项的固定资产更新改造和大修理计划组织实施，如确有必要改变计划，必须重新报总经理办公会批准后才能组织实施。计划实施之前要明确具体实施的部门和责任人，落实责任制度。

5、第十一条 固定资产的购建、技术改造、大修理需要对外进行采购和发包的，要按照公司的招标管理规定公开对外招标，不对外进行招标，擅自采购和发包的，以失职论处。第十二条 财务部要及时对实施项目进行会计监督和核算，项目竣工后应及时督促项目管理部门办理预决算手续，尽快将项目转资和结转。购建的固定资产已达到预定可使用状态，如未能及时办理竣工结算和工程决算，应先行将工程投资暂估记入固定资产科目。第十三条 财务部门负责监督其计划的完成情况，对超计划的，应及时要求有关部门办理追加计划，否则，不予报帐。第十四条 固定资产投资和大修理项目的验收，由生产计划部组织按规定进行验收，

6、重大固定资产投资项目和特殊投资项目需要聘请公司外专业单位和人员进行验收的，由生产计划部负责协调组织。第十五条 凡列入固定资产投资计划的项目，财务部要根据财务制度和会计准则的要求，如实核算固定资产成本，不得将应计入产品成本和其他费用的开支计入固定资产购置成本，坚决杜绝费用“搭车”现象。否则，追究相关人员责任。第十六条 固定资产在验收合格并交付使用后，财务部门、设备管理部门、使用部门要尽快建立固定资产管理档案，对固定资产实施有效管理。对需要办理产权登记手续的固定资产，应及时到相关部门办理。第十七条 对投资者投入、接受捐赠、债务重组、公司合并、非货币性资产交换、无偿划拨

7、转入以及其他方式取得固定资产的审批权由公司统一行使，并由公司有关部门办理资产价值重估和验收手续。对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，安排专人管理，避免与本公司财产混淆。第十八条 技术改造和大修理替换下来的材料、零部件和机器设备，尚可使用的要送交本公司物资仓库作价入账并冲减技术改造投资或大修理费用；对外有偿转让或调拨到其他单位使用的需经公司有关部门、领导审批认可，并由生产计划部、技术部和财务部门共同参与拟定合理的转让价格。严禁自行对外转让，否则要追究有关责任人的责任。（二）使用与维护控制第十九条 公司设备管理部门、财务部门、使用部门要完整规范地建立起本单位的

8、固定资产管理档案和卡片，并按公司的固定资产分类标准和管理要求，对固定资产进行分类、编号、实施管理。定期进行盘点、核对，保证固定资产档案与档案之间、档案与实物之间完全相符；如不相符，要及时查明原因，分清责任，提请公司主管领导进行处理。第二十条 财务部门按照国家会计制度和公司规定的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策计提折旧，除符合国家统一的会计制度规定的情况以外，未经批准，不得随意变更。我公司固定资产折旧率为：生产用房屋建筑物:2.4% 非生产用房屋建筑物:2.2%电子计算机:10% 动力设备:5.4% 机械设备:6.9%仪器仪表:8.1% 运输设备:8.5% 非生产用

9、具:4.9% 管理用具:12%第二十一条 各单位要建立固定资产的维修、保养制度。将固定资产的日常维护保养责任到部门，定期检查，及时消除隐患。要及时报批固定资产的大修理和技术改造计划，并积极组织实施，以保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。第二十二条 公司应根据固定资产性质确定固定资产的投保范围和政策，及时做好固定资产的投保和续保工作。按规定程序审批后，到公司统一确定的保险公司投保。已投保固定资产发生增减、转移和处置时，应及时变更相关保险手续。第二十三条 公司定期（每年至少一次）对固定资产进行盘点、检查、分析。首先，核对设备管理部门、使用部门和财务部门的固

10、定资产帐卡记录，实地逐项盘点固定资产实物，根据盘点结果编制固定资产盘点表，对帐实不符的固定资产盘盈、盘亏，编制固定资产盘盈、盘亏表，并查找原因提出处理意见，报请有关部门批准后，由财务部门及时调整有关账簿记录。其次，对有发生减值迹象的固定资产，要进行认真检查、分析，确定计算其可收回净额。对低于账面价值的，应报请公司设备管理部门和财务部审核批准，提取固定资产减值准备。第三，对盘点、检查过程中发现的未使用、不需用、毁损、报废或使用不当的固定资产应及时查明原因提出处理意见，报请有关部门批准后实施。对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查和维护，确保资产的完整、完好。（三）处置与转移控制第二十

11、四条 公司的固定资产的处置审批权限由公司总部统一行使。由生产计划部会同有关部门对各单位上报的处置资料进行审核后，报公司总经理或授权分管副总审批。对重大的固定资产处置，要经总经理办公会或集体研究通过。各单位、部门无权自行处置固定资产，否则，追究相关人员的责任。第二十五条 公司各部门之间调剂使用固定资产，必须按规定办理固定资产调拨手续；各公司之间调剂使用固定资产的权限由公司总部设备管理部门负责并报主管副总审批，方可办理办理调拨手续，并及时通知本单位财务部门办理过帐手续。固定资产调出部门要做到先办理手续再放行所调拨的固定资产，否则首先要追究调出部门的责任，再追究其他部门的责任。第

12、二十六条 公司的固定资产退出使用，处于闲置状态，应通知设备管理部门派人到场封存并妥善安置，并在固定资产档案上注明闲置原因和闲置时间。以后如重新投入使用应由本单位的设备管理部门派人到场解除封存并在固定资产管理档案注明重新使用的时间。固定资产由使用状态转入闲置状态和由闲置状态转入使用状态，设备管理部门、使用部门的固定资产管理档案和本级财务部门的固定资产明细账都要登记相应的事项，做出相应的调整。第二十七条 固定资产发生毁损或需要报废，使用部门要立即向本单位的设备管理部门报告，由设备管理部门会同有关人员对毁损或需报废设备进行技术鉴定、分析，会同本单位财务部门办理各种报批手续，对毁损

13、的设备查明原因，分清责任，属人为因素造成的，由所在单位根据情节轻重和损失大小对有关责任人进行处罚，属客观因素造成的由财务部门向保险机构办理索赔手续。第二十八条 固定资产出现盘盈或盘亏，应由同级的设备管理部门会同有关人员查明原因，出现盘盈的要及时登记固定资产管理档案，并通过本级财务部门入账；出现盘亏的要分清责任，由所在单位据情节轻重和损失大小对有关责任人进行处罚，并办理各种报批手续，获准后注销盘亏的固定资产有关档案，所在单位财务部门根据批准注销、盘亏的文件进行相应的会计处理并注销盘亏固定资产的明细账。第二十九条 对于出租、出借、出售和投资转出的固定资产，应由设备管理部门会同财

14、务部门按规定上报经批准后予以办理，并签订合同。对出租、出借、出售和投资转出的收入和发生的相关费用要及时入帐、做好相关记录。第四节 监督和检查第三十条 固定资产的监督、检查权由公司生产计划部、财务部共同行使。第三十一条 监督与检查的主要内容包括：固定资产购置、技术改造和大修理项目是否经提报计划，是否批准立项，是否存在越权审批行为以及是否严格按批复的计划实施，是否按规定上报计划实施情况；项目完工后，是否按规定组织验收，是否按规定报批工程预（决）算；固定资产购置、计提折旧、技术改造、大修理、盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置、有偿转让等环节的按规定取得相关资料并及时进行会计核

15、算；各级固定资产管理岗位的设置情况以及固定资产管理档案的是否及时建立、保存完整，是否定期进行盘点，检查，帐、卡、物是否相符；固定资产的处置和转移是否按规定及时报批，并及时进行帐务处理；固定资产的日常维护、保养是否及时，设备完好率是否达到公司规定；第三十二条 对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。第五节 附 则第三十三条 本制度由财务部负责解释。第三十四条 本制度自董事会批准后生效。公司固定资产管理与内部控制一、管理与

16、控制目标（一）固定资产管理符合相关法律法规的规定；（二）固定资产处置经过适当审批，决策过程科学规范；（三）确保资产完整地保存及有效使用，价值得到公允反映；（四）对固定资产的历史记录完整，符合会计准则规定，公允地反映固定资产价值；（五）完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所记录资产的所有权。二、风险识别（一）固定资产管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（二）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费；（三）固定资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；（四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使

17、用效率低下或资产损失；（五）固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。三、固定资产管理与风险控制流程图（一）固定资产取得与验收1 固定资产购置2 固定资产租入（二）固定资产使用与维护1 清查和盘点固定资产2 计提固定资产减值准备 （三）固定资产处置与转移1 固定资产报废2 固定资产出售3 固定资产出租4 固定资产对外捐赠5 固定资产核销6 固定资产评估 四、风险控制点编号控制点描述责任部门或责任岗位对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别（一）固定资产购置内控流程固定资产购置计划1提出购置申请GD01.01.01固定资产需求部门填写固定资产购置申请表

18、，公司重大固定资产采购或项目固定资产投资，申请时需进行可行性进行分析。固定资产需求部门投资依据不足导致资产浪费或损失。固定资产投资申请表检查部门负责人对固定资产投资申请表的审批意见及签字。B2审核GD01.02.01固定资产投资申请表由固定资产需求部门负责人审核签字后交综合行政部审批。固定资产需求部门，综合行政部投资依据不足导致资产浪费或损失。固定资产投资申请表检查部门负责人对固定资产投资申请表的审批意见及签字。BGD01.02.02重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构进行可行性研究，并由总经理办公会审批。固定资产需求部门投资依据不足导致资产浪费或损失。投资可行性报告检查部门负责

19、人及总经理办公会对可行性报告的审批意见及签字。A3预算管理流程GD01.03.01固定资产预算编制与审批需遵循预算管理流程的要求。预算管理流程中相关部门预算编制不合理，决策失误。固定资产预算检查固定资产预算编制过程文档。B4下达固定资产购置预算5下达固定资产购置计划（二）固定资产购置内控流程固定资产购置1固定资产购置申领GD02.01.01当固定资产需求部门有使用需求时，需填写固定资产购置申领表。固定资产需求部门申请缺失导致管理监督缺位。固定资产购置申领表检查是否有固定资产购置申请表。B2审核GD02.02.01当固定资产需求部门有使用需求时，需填写固定资产购置申领表，其部门负责人审核签字，综

20、合部根据下达的固定资产购置计划进行审核。固定资产需求部门申请缺失导致管理监督缺位。固定资产购置申领表检查固定资产需求部门、综合部的审核签字。B3审核是否购置计划内GD02.03.01当固定资产需求部门有使用需求时，需填写固定资产购置申领表，其部门负责人审核签字，综合行政部根据下达的固定资产购置计划进行审核。固定资产需求部门申请缺失导致管理监督缺位。固定资产购置申领表检查固定资产需求部门、综合行政部的审核签字。B4补充修改固定资产购置计划5计划外固定资产购置申请GD02.05.01确实急需的计划外的购置申请，由固定资产需求部门提出申请。固定资产需求部门、财务部、公司管理层申请缺失导致管理监督缺位

21、。固定资产购置申领表检查请购部门负责人、财务部、公司管理层的审核意见。A6审核、审批GD02.06.01计划外固定资产购置申请经综合行政部、财务部审核签字后，报公司管理层审批。综合行政部、财务部、公司管理层申请缺失导致管理监督缺位。固定资产购置申领表检查请购部门负责人、综合部财务部、公司管理层的审核意见。A7采购流程8验收签字GD02.08.01固定资产购回后由固定资产需求部门、综合行政部和市场经营部进行验收签字。固定资产需求部门、综合行政部和市场经营部验收缺失导致后期无法追溯。固定资产验收表检查综合部、固定资产需求部门对固定资产的验收签字。C9资产增加操作（三）固定资产租入1进行可行性分析提

22、出固定资产租入申请GD03.01.01固定资产租入需求部门对租入进行可行性分析，提交租入申请表固定资产租入需求部门分析缺失导致决策不当。固定资产租入申请表对可行性分析进行核实。B2审核会签GD03.02.01财务部、综合行政部与审计监察部门审核租入可行性，会签租入意见。财务部、综合行政部分析缺失导致决策不当。固定资产租入申请表检查财务部和综合部的会签意见。B3寻找出租方GD03.03.01租入申请部门确定固定资产租入单位，价值较高、存在活跃租赁市场的资产需要通过招标，财务、法律部门参与招标。综合行政部资产损失或浪费。招标文档检查资产价值和租入程序。A4确定结算方式GD03.04.01如融资性租

23、入，财务部、审计监察部门、综合行政部共同确定结算方式。财务部、审计监察部门、综合行政部资产损失或浪费。检查财务部与审计监察部门商议过程、结论。B5审批GD03.05.01确定出租方后，视权限由公司管理层或省公司审批，如需融资需提交省公司审批。视权限而定审批缺失导致监督缺位。租入方确认报告、融资报告检查管理层审批意见及签字。A6与租入方签订租入协议GD03.06.01如不是融资性租入，综合行政部或业务负责部门与出租方签订租赁协议。综合行政部资产损失或浪费。固定资产租赁协议检查租赁协议签字。B7租入资产验收GD03.07.01根据租赁协议，综合行政部对固定资产验收。综合行政部资产损失或浪费。固定资

24、产租赁协议检查租赁协议签字。B8固定资产租入台账GD03.08.01验收后综合行政部对固定资产登记入账。综合行政部资产损失或浪费。固定资产租入台账检查固定资产租入台账。B9财务处理GD03.09.01财务部对融资性租入的资产财务处理。财务部资产损失或浪费。固定资产租赁协议检查租赁协议签字。B（四）验收及相关会计处理1固定资产验收GD04.01.01固定资产采购到货后，由采购部门组织固定资产使用部门、综合行政部验收并在验收单上签字。市场经营部购置资产不符合功能、质量要求。固定资产购置验收单检查采购部门、固定资产使用部门、综合部和市场经营部的签字。BGD04.01.02自行建造的固定资产，应由建造

25、部门、综合行政部、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单。建造部门、综合行政部、使用部门资产不符合功能、质量要求。固定资产移交使用验收单检查相关部门在固定资产移交使用验收单的签字。BGD04.01.03投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。综合行政部应重视对于接收的捐赠资产的入库工作，严格遵守入库管理制度。综合行政部、固定资产使用部门资产不符合功能、质量要求、“小金库”风险。固定资产移交使用验收单检查相关部门在固定资产移交使用验收单的签字。BGD04.01.04经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录

26、备查。综合行政部资产保管记录混乱。固定资产登记簿检查租赁、借用、代管资产的登记情况。C2入账GD04.02.01固定资产经验收后，财务部和综合行政部及使用部门应及时办理编号、建卡、入账等手续。财务部、综合行政部资产价值未能真实反映。固定资产台账、明细账等核查验收记录和固定资产入账情况。C3产权登记GD04.03.01需要办理产权登记手续的固定资产，公司应及时到相关部门办理。权属证明原件在综合行政部保存，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。综合行政部资产损失或侵权。产权证明文件、查阅申请单检查权属证明查阅记录。A（五）固定资产使用与维护1固定资产日常管理GD05.01.0

27、1相关部门针对日常固定资产实物管理和财务管理中发现的问题及时进行会议讨论并形成会议纪要和解决方案。财务部、综合行政部及资产使用部门财产损失或浪费。会议纪要或解决方案检查相关领导对会议纪要及修改意见的审批意见及签字。B2审批并备案GD05.02.01将修改意见报公司相关领导审批并备案。公司主管领导财产损失或浪费。会议纪要或解决方案、相关领导审批反馈检查相关领导对会议纪要及修改意见的审批意见及签字。B3编制固定资产折旧计算表并复核GD05.03.01财务部根据确定的折旧政策按月编制“固定资产折旧计算表”，由资产会计进行复核。财务部资产价值未被真实体现。固定资产折旧计算表检查固定资产折旧计算表的复核

28、签字。B4定期审阅GD05.04.01综合行政部定期检查资产使用部门固定资产台账汇总表并签字；财务部经理或其指定人员负责定期审阅固定资产财务明细账。综合行政部、财务部账实不符、账账不符。固定资产台账、财务明细账核查综合部、财务部定期检查情况。C5核对出具差异报告GD05.05.01综合行政部与财务人员定期核对固定资产账表。对于不符情况，财务人员应出具差异报告。综合行政部核对缺失导致账实不符。固定资产差异报告检查账账、账表符合情况，检查差异报告。B6审批GD05.06.01差异报告，由财务部经理审核并签批处理意见。财务部核对缺失导致账实不符。固定资产差异报告检查财务部经理出具的处理意见和签字。B

29、7定期检查GD05.07.01固定资产管理和资产使用部门以及安全保卫部门责任人要定期检查、处理安全隐患，并填列实地检查表。固定资产使用部门、综合行政部安全隐患不能被及时发现。实地检查表检查固定资产实地检查表的定期签字情况。实地检查有无安全隐患。C8档案交接GD05.08.01综合行政部负责人、管理人员和保管使用人工作调动或离退休时，须将固定资产及相关档案资料交接清楚并经相应部门的负责人签批。综合行政部相应负责人资产损失或账实不符。资产交接记录检查相应负责人的签批记录。B（六）固定资产财产保险GD06.01.01综合行政部对价值较大或风险较高的固定资产提出的财产保险办法应报公司总经理和省公司领导

30、审批。综合行政部、决策不当造成资产损失。投保具体办法检查公司总经理和省公司领导对财产保险办法的批复及签字。B（七）清查和盘点固定资产1制定盘点计划2清查土地房屋的权属证明、实地盘点、对盘点监督抽查GD07.02.01固定资产使用部门、财务部门、综合行政部进行固定资产的实地盘点，综合行政部牵头清查土地、房屋的权属证明，按规定填写相关表格和报告。综合行政部、财务部门、资产使用部门盘点缺失导致账实不符或资产损失。固定资产盘点表和盘点报告检查盘点表和清查表，以及盘点人、部门负责人的签字。BGD07.02.02财务部应制定监盘制度，并据此对整个盘点过程进行监督及抽查，并出具抽查报告。财务部监督缺失导致管

31、理缺位盘点抽查报告检查监盘制度，以及抽查报告和签字。B3固定资产确认GD07.03.01各资产使用部门负责人应在盘点表格上签字确认。资产使用部门盘点缺失导致账实不符或资产损失。固定资产盘点表和盘点报告检查资产使用部门负责人的签字。B4汇总盘点报告，形成差异处理意见GD07.04.01综合行政部审核、汇总相关材料形成差异处理意见。综合行政部核对缺失导致管理缺位差异处理意见检查差异处理意见。C5初审会签GD07.05.01差异处理意见交由财务部、综合行政部、资产使用部门初核会签。综合行政部、资产使用部门、财务部核对缺失导致管理缺位差异处理意见检查综合行政部、资产使用部门、财务部签字。C6审批GD0

32、7.06.01公司分管领导应审批综合行政部、固定资产使用部门和财务部会签的闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告、抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告。公司分管领导审批缺失导致管理监督缺位。闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告和抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告检查各相关部门的会签意见和签字及公司领导的审批意见和签字。B7根据审批意见相应处理GD07.07.01若有盘盈、盘亏、毁损、报废、调拨、出租等情况，视权限经分管领导或上级公司审核后，由财务部、综合行政部做相应处理。公司分管领导审批缺失导致管理监督缺位。闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告和抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告检查各相关部

33、门的会签意见和签字及公司领导的审批意见和签字。B（八）计提固定资产减值准备1编制减值资产汇总清单2计算减值金额GD08.02.01财务部会同综合行政部、采购部门计算减值金额，财务部编制资产减值准备审批表。财务部、综合行政部、市场经营部资产价值没有被真实体现。资产减值准备审批表检查资产减值审批表是否有相关部门负责人审批签字。A3减值测试GD08.03.01财务部进行减值测试，形成固定资产减值准备审批表。财务部资产减值没有被真实反映。固定资产减值准备审批表检查固定资产减值准备审批表是否有财务部领导人签字。A4会签GD08.04.01资产减值准备审批表经财务部、综合行政部、采购部门负责人会签。财务部

34、、综合行政部、市场经营部资产价值没有被真实体现。资产减值准备审批表检查资产减值审批表是否有相关部门负责人的签字。A5审批GD08.05.01资产减值准备审批表经会签后报公司总经理办公会审批。总经理办公会资产价值没有被真实体现。资产减值准备审批表检查资产减值审批表是否有总经理办公会审批文件。AGD08.05.02根据审批权限，省公司对减值准备表进行审批。集团总部立项管理的固定资产减值准备经省公司审批后报股份公司财务部审批。省公司或集团总部审批缺失导致监督缺位。资产减值准备审批表检查省公司或集团总部审批签字。B6复核7更新固定资产卡与实物台帐GD08.07.01财务部根据审批结果进行减值准备账务处

35、理并更新固定资产卡片。综合行政部更新实物台账财务部、综合行政部资产价值没有被真实体现。固定资产卡片、实物台账检查对减值准备的审批文件；检查相关账务处理与经审批的处理意见的相符性。C（九）固定资产处置与转移GD09.01.01资产使用部门定期向综合行政部上报资产闲置情况，综合行政部对资产使用部门的资产使用情况提出处理建议并报本部门负责人审批，并视权限报公司领导和上级公司审批确定处理方法。资产使用部门、综合行政部资产损失或浪费。资产闲置报告核对综合行政部对固定资产闲置报告的审批权限及签字意见。BGD09.01.02综合行政部定期公布闲置资产信息并编制固定资产闲置状况一览表。综合行政部资产损失或浪费

36、。资产闲置状况一览表检查固定资产闲置状况一览表。C（十）固定资产报废1提交报废申请GD10.01.01固定资产使用部门根据资产使用情况向综合行政部提交报废申请。固定资产的报废，必须符合国家有关规定和报废条件。固定资产使用部门固定资产报废无据可依固定资产报废申请检查报废申请是否有固定资产使用部门负责人签字B2审核GD10.02.01综合行政部组织技术鉴定，对报废申请进行审核。综合行政部审核缺失导致监督缺位固定资产报废申请检查报废申请是否有综合部负责人签字BGD10.02.02固定资产使用部门根据资产使用情况向综合行政部提交固定资产报废申请表,综合行政部组织技术鉴定审核固定资产报废申请表。综合行政

37、部审批缺失导致管理监督缺位。资产报废申请表、资产报废清单检查综合部对固定资产报废申请表的审批意见及签字。BGD10.02.03财务部对固定资产的价值进行初步核查。对已达到使用年限的固定资产报废的，综合行政部将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部进行审核后汇总，审计监察部门进行审核；对未达到使用年限的固定资产的，综合行政部将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部初核，价值较大的固定资产还需要按估价程序进行估价。财务部、综合行政部、风险管理部、纪检监察部审批缺失导致管理监督缺位。资产报废申请表、资产报废清单检查综合部对固定资产报废申请表的审批意见及签字。B3审批GD10.03.01资产报废申请表

38、、资产报废清单经审核后报公司分管领导审批。超过审批权限的应报上级公司审批。财务部、综合行政部、审批缺失导致管理监督缺位。资产报废申请表、资产报废清单检查报废申请表的审批意见、签字和管理层的审批意见；核对审批人与权限列表，上级审批的，检查上级审批意见。A4更新台账卡片GD10.04.01综合行政部组织资产的清理，出具清理报告并更改卡片，财务部及时将回收资金入账。必要时审计、监察部门可对固定资产清理实施过程和清理收益的取得进行监督。综合行政部、财务部、风险管理部、纪检监察部资产损失。清理报告、固定资产卡片检查综合行政部和财务部经理对资产清理报告的审阅意见及签字。检查审计、监察部门是否进行监督及监督

39、记录。BGD10.04.02综合行政部须对已报废完毕而仍在使用的固定资产建立备查台账。综合行政部资产损失。备查台账检查是否建立相关台账并核实记录。B5实物处理6监督（十一）固定资产出售1提出销售申请GD11.01.01综合行政部对闲置和报废的资产提出出售申请。综合行政部资产损失或浪费。资产销售申请表检查相关人员对销售申请的审批意见及签字。A2审批GD11.02.01提出的资产销售申请表视权限由公司管理层或上级公司审批。视审批权限而定审批缺失导致管理监督缺位。资产销售申请表检查相关人员对销售申请的审批意见及签字；核对审批人与权限列表。A3对高价值资产评估GD11.03.01对价值较高的资产，由综

40、合行政部部门委托第三方进行价值评估。公司管理层确认评估结果后报上级公司备案。综合行政部、公司管理层资产损失。资产评估报告、评估备案表检查资产评估的程序与结论、评估备案表。AGD11.03.02综合行政部、法律部门、监察部门、市场经营部、财务部共同确定购买单位，价值较高、存在活跃销售市场的资产遵照招标内控流程进行招标或公开拍卖。综合行政部、法律部门、监察部门、市场经营部、财务部资产损失或浪费。招标文件或拍卖文件检查购买单位确定过程。AGD11.03.03对于高价值资产出售价格低于估价的，根据金额和性质不同，由综合行政部根据权限上报审批同意后方能出售。综合行政部审批缺失导致管理监督缺位。资产销售申

41、请表检查相应权限机构的审批意见及签字；将销售资产性质、金额、审批人与权限列表进行核对。B4确定购买单位及销售价格5大额资产签订销售合同GD11.05.01大额资产出售应签订销售合同，销售合同由综合行政部、市场经营部、财务部、法律部门及监察等部门会签。资产实物管理部门应按时收取款项及时提交财务入账；财务部门应加强与资产实物管理部门进行对账，防范产生账外收入。综合行政部、市场经营部、财务部、法律部门及监察部门法律纠纷导致资产损失、“小金库”风险。销售合同会签意见检查相关部门的会签意见及签字。B6资产处理7账务处理（十二）固定资产出租1固定资产出租申请GD12.01.01由综合行政部提出出租申请市场

42、经营部、财务部、审计部门审核后按权限进行审批。综合行政部、市场经营部、财务部、审计部门资产损失固定资产出租申请书检查出租申请书是否有综合部负责人签字。B2审批GD12.02.01对单位经营活动有重大影响、年租金或资产原值达到规定限额的固定资产，出租申请必须经过公司总经理办公会审批。综合行政部资产损失。出租申请书检查承租方确定过程。A3高价值资产评估GD12.03.01价值较高的资产出租时，由综合部委托第三方进行价值评估。综合行政部资产损失。资产评估报告检查资产评估的程序与结论。A4确定承租方GD12.04.01综合行政部寻找并初步确定承租方。存在租赁活跃市场的要通过招标方式确定承租方，财务部、

43、审计监察部门参与招标。视审批权限可能为分管领导、总经理办公会审批缺失导致管理监督缺位。出租申请书检查资产出租申请书的审批意见及签字。A5签订租赁合同GD12.05.01综合行政部按照XX合同管理内控流程签订租赁合同。综合行政部法律纠纷。租赁合同查看合同文本及签字。B6与承租方资产交接GD12.06.01综合行政部根据合同规定的条款，与租入方进行实物交接，保留租入方签字的固定资产交接清单。综合行政部产权不清或资产所有权的丧失。固定资产交接清单检查固定资产交接清单上双方的签字；检查与出租合同的符合性。B7更改管理台帐建立出租台帐GD1.07.01根据租赁合同和交接清单，财务部按照会计核算的有关规定

44、进行账务处理，综合行政部和使用部门更改固定资产实物管理台账，建立出租固定资产管理台账。资产实物管理部门应按时收取租金及时提交财务入账；财务部应加强与资产实物管理部门进行对账，防范产生账外收入。财务部、综合行政部资产价值未被公允体现、“小金库”风险。固定资产管理台账、出租固定资产管理台账检查台账、明细账做账情况。C8定期或不定期对固定资产清查和检查GD12.08.01综合行政部定期或不定期对固定资产清查和检查。综合行政部资产损失或浪费资产清查/检查清单检查资产清查/检查清单是否有综合部负责人签字B9收回资产更新台账（十三）固定资产对外捐赠1填写捐赠申请表GD13.01.01对外捐赠提出部门填写捐

45、赠申请表对外捐赠提出部门资产损失或浪费捐赠申请表检查捐赠申请表是否有对外捐赠提出部门负责人签字B2估价GD13.02.01综合行政部在接到捐赠需求表以后，对固定资产的现状进行调查，并形成初步估价。综合行政部资产损失或浪费固定资产现状调查表检查固定资产现状调查表是否有综合部负责人签字A3审批GD13.03.01对外捐赠发起部门填写捐赠申请表，送交综合行政部和财务部经理审核会签后，根据权限由公司管理层和上级公司审批。综合行政部和财务部经理审批缺失导致管理监督缺位。捐赠申请表签批意见检查捐赠申请表上的审批意见及签字；将资产性质、金额、审批人与权限列表进行核对。A4汇总5合同审批流程6交接固定资产GD

46、13.06.01根据合同或协议财务部和综合行政部办理资产减少、转移、产权变更等手续。财务部和综合行政部账账、账实不符。固定资产台账及明细账核对捐赠协议和固定资产台账和明细账的账务处理。C7账务财务处理（十四）固定资产调拨GD14.01.01固定资产进行调拨时应根据本级或上一级公司的资产调拨通知填写资产转移单，交综合行政部和财务部经理审阅，通过后，财务部及时更新固定资产卡片，综合行政部更新台账。综合行政部、或上级公司资产管理部门产权不清或财产损失。资产转移单检查综合部和财务部经理对资产转移单的审阅签字，核查卡片和台账的更改情况。B（十五）固定资产核销1取得事实损失的证据GD15.01.01由固定资产使用部门提出“核销申请”，应说明资产损失原因、追索及清理意见等情况，并提供符合规定的证据。固定资产使用部门资产流失。核销申请检查核销申请中固定资产使用部门的意见