利润表的构成

1、利润表的构成工程核算内容本期金额一、营业收入某期间的营业收入=销售商品+提供劳务+出售 材料+随同商品出售单独计价的包装物 +出租固 定资产、无形资产等+投资性房地产的出租收入 + 出售投资性房地产+自产产品视同销售的收入- 本期销售退回和销售折让的收入减：营业本钱某期间的营业本钱=销售商品本钱+提供劳务成 本+自产产品作为福利发放给职工的本钱+销售材料本钱+随同商品出售的单独计价的包装物成 本+出租无形资产的摊销+出租固定资产的折旧 + 投资性房地产出租的摊销或折旧本钱模式+出售投资性房地产结转的账面价值-本期销售退回的本钱营业税金及 附加期间费用销售,治理,财务资产减值损 失1 .存货减值

2、的计提和转回；2 .2.应收账款坏账准备的计提和转回；3 .固定资产、无形资产、投资性房地产本钱模 式和长期股权投资减值的计提；4 .可供出售金融资产减值的计提和可供出售金 融资产债务工具的转回力口：公允价值 变动收益损 失以“-号 填列反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益.1 .公允价值变动损益贷方金额+2 .公允价值变动损益借方金额-【提示】最终公允价值变动损益贷方金额+;最终公允价值变动损益借方金额-投资收益损 失以“-号 填列1 .取得交易性金融资产支付的交易费用2 .确认新派发的现金股利股票1交易性金融资产2可供出售金融资产；3长期股权投资本钱法3 .确认投资的利息债

3、券1交易性金融资产；2持有至到期投资；3可供出售金融资产.4 .交易性金融资产处置收益或损失；5 .长期股权投资处置收益或损失；6 .长期股权投资权益法核算被投资单位实现净 利润或发生净亏损；7.可供出售金融资产的处置收益或损失；8 .持有至到期投资的处置收益或损失.提：最终投资收益贷方金额+;最终投资收 益借方金额-二、营业利润1 .非流动资产处置利得；主要包括固定资产处置利得和无形资产出售转让无形资产所有权利得2 .盘盈利得； 企业无法查明原因的现金溢余, 批准后,借记“待 处理财产损溢科目,贷记“营业外收入科目【相关链接1】固定资产盘盈比拟特殊, 通过“以 前年度损益调整科目核算不影响本

4、期净利加：营业外收 润.入【相关链接2】存货的盘盈,通过贷方“治理费用科目核算影响营业利润.3.捐赠利得； 4.非货币性资产交换利得, 债务重组利得测试 仅仅考概念,无计算5.确实无法支付的应 付账款； 6.企业取得根据权益法核算的某项长期股权投 资,初始投资本钱小于投资时应享有的被投资单 位可识别净资产公允价值的份额的差额；7.政府补助1 .非流动资产处置净损失包括固定资产处置损失和无形资产处置净损失；2 .盘亏损失：固定资产的盘亏损失计入营业外支出.相关1无法查明原因的现金短缺记入“治理费用科目.减：营业外支 出相关2存货的损失,根据情况分别处理：自然灾 害造成的计入营业外支出；治理不善造

5、成的计入 治理费用3 .公益性捐赠支出；4 .非常损失；指企业对于因客观因素 如自然灾害等造成的 损失,在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出 的净损失.相关】治理不善造成的计入治理费用.5 .罚款支出；6 .非货币性资产交换损失和债务重组损失仅仅涉及概念三、利润总额【计算】减：所得税费 用所得税费用=当期所得税+1延所得税费用或减 收益四、净利润【计算】工程核算内容纳税调整增加额1 .实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支 出；2 .企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项 目的金额如税收滞纳金、罚款、罚金等；3 .超过税法规定标准的职工福利费工资薪金总额 的14%、工会经费工资薪金总额的

6、2%、职工 教育经费工资薪金总额的 %、公益性捐赠支出、 广告费和业务宣传费等.【提示】测试直接给出标准,或直接给出调整增加 的金额纳税调整减少额1 .国债利息收入；2 .财政补助财政拨款等；3 .前五年内未弥补亏损.【提示】测试主要考核国债利息收入应纳税所得额重点=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额工程核算内容递延所得税资产增加额借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税资产减少额借：所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债增加额借：所得税费用贷：递延所得税负债递延所得税负债减少额借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产

7、的年初数 递延所得税负彳的发生额 =递延所得税负债的年末余额 -递延所得税负债的年初数 注意：所彳#税费用=当期所得税+递延所得税费用或减收益递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额 +递延所得税负债减少发生额；递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额 +递延所得税负债增加发生额.资产减值比拟具体资产是否考比拟根底能否转回账务处理转回虑计提 减值1.存货V口变现净值借：资产减值损失减少营业利润贷：存货跌价准备V借：存货跌价准备贷：资产减值损失增加营业利润2,应收款项V预计未来现金流量现值借：资产减值损失贷：坏账准备V借：坏账准备贷：资产减值损失3.固定资产V可收回金额借：资产减值损失贷：固定资

8、产减值准备XX4.V可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备XX5.投资性房 地产本钱模 式V可收回金额借：资产减值损失贷：投资性房地产减值 准备XX6.投资性房 地产公允 价值模式X7.交易性金 融资产X8.持有全到 期投资V预计未来现金流量现值借：资产减值损失贷：持后至到期投资减 值准备V借：持后至到期投资减值准备贷：资产减值损失9,可供出售 金融资产V公允价值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备其他综合收益V分两种 情况债务工具债券 借：可供出售金融资减值准备贷：资产减值损失 权益工具股票 借：可供出售金融资 减值准备贷：其他综合收益10.长期股权投资V7可收回金额借：资产

9、减值损失贷：长期股权投资减值 准备XX提示如果企业将资产最终处置,那么资产减值准备应当转销. 持有期间价值上升, 可以转回分资产最终处置时减值准备转销.投资收益交易或事项账务处理1.取得交易性金 融资产支付的交 易费用借：投资收益贷：其他货币资金【相关链接】取得持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投 资初级测试支付的交易费用计入初始资产本钱,不计入当期损益2.确认新派发的 现金股利1交易性金融资产股票借：应收股利贷：投资收益影响营业利润2可供出售金融资产股票借：应收股利贷：投资收益影响营业利润3长期股权投资本钱法借：应收股利贷：投资收益根据享用的份额相关】长期股权投资权益法借：应收股利根

10、据享用的份额贷：长期股权投资一一损益调整不影响营业利润根据享有的 份额3.确认投资的利 息收入1交易性金融资产债券借：应收利息面值乘以票面利率贷：投资收益影响营业利润2持后至到期投资债券借：应收利息分期付息到期还本面值乘以票面利率持有至到期投资一一应计利息到期一次还本付息面值乘以票面利率一一利息调整差额,或贷方贷：投资收益期初摊余本钱乘以实际利率4.交易性金融资 产处置收益或损 失借：其他货币资金贷：交易性金融资产一一本钱一一公允价值变动或借方投资收益或借方倒挤差额同时：借：公允价值变动损益减少营业利润贷：投资收益增加营业利润或做相反处理5.长期股权投资 处置收益或损失本钱法下处置：借：其他货

11、币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益或借倒挤差额权益法下处置：借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一一投资本钱一一损益调整或借一一其他综合收益或借一一其他权益变动或借投资收益差额倒挤同时：借：其他综合收益贷：投资收益或做相反处理1实现净利润借：长期股权投资一一损益调整根据享有的份额6.长期股权投资贷：投资收益根据享有的份额权益法核算2发生净亏损借：投资收益根据享有的份额贷：长期股权投资一一损益调整根据享有的份额利润表投资收益=投资收益贷方合计-投资收益借方合计,最终贷方金额为投资收益+;最终借方金额为投资损失-工程时间购置固定资产无形资产从购置的下一个月当月自行建

12、造研发的固定资产无形资产到达预定可使用状态的下一个月当月七政府补助1财政贴息；2财政拨款；3税收返还：企业收到的先征后返的所得税；企业收到的先征后返、即征即退的流转税增值税、消费税、营业税；采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励.不属于政府补助的有：直接减征、免征、增加计税抵扣额等,抵免局部税额的税收优惠表达了政策导向,政府并未直接向企业无偿提供资产,不作为政府补助处理.企业确认的增值税的出口退税,计入应交税费一应交增值税出口退税,不属于政府补助.1.如用于购置固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等.第一步：企业实收到款项时,根据到账的实际金额计量,确认资产银行存款和递延收益：第二步：企业将政府补助用购建长期资产.该长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致, 通过“在建工程、“研发支出等科目归集,完成后转为固定资产或无形资产.第三步：该长期资产交付使用.自长期资产可供使用时起,根据长期资产的预计