金融企业会计例题

1、第四章：5 月 2 日，李明持现金10 000 元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5 月 6 日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。解答：（ 1 ） 5 月 2 日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金10 000贷：开出本票10 000（ 2） 5月 6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项10 000贷：活期存款红星家具公司户 10 000（ 3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票10 000贷：存放

2、中央银行款项10 000银行汇票的核算银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3 个阶段。1） 银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核， 办理现金或转帐付款手续。会计分录为：借：现金或活期存款汇款人户贷：汇出汇款另外，按规定收取手续费：借：现金或活期存款汇款人户贷：手续费收入如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来（或其他科目）其他应付款借：其他应付款贷：现金例题： 8 月 7 日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20， 000 元，收款人

3、为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50 元，一并从其存款账户中付出。8 月 13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18， 000 元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。（ 1 ）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款新南药店户 20 000贷：汇出汇款20 000同时，借：活期存款新南药店户 50贷：手续费收入50（ 2）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来（或其他科目）18 000贷：活期存款三星制药厂 18 000（ 3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款20 000贷：清

4、算资金往来（或其他科目）18 000活期存款新南药店户 2 000例题工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000 元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。解答：海淀区办事处：借：活期存款付款人户 7 000贷：清算资金往来（或其他科目）7 000河北分行营业部：借：清算资金往来（或其他科目）7 000贷：活期存款收款人户 7 000例题：工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为 3 万元， 承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经

5、审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。解答：（ 1 ）宣武区办事处：借：清算资金往来（或其他科目）30 000贷：活期存款东方机电厂户 30 000同时编借方报单寄给承兑银行（ 2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款30 000贷：清算资金往来（或其他科目）30 000例：4 月 25 日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6 月 10 日，金额为20 000 元，向工商银行新街口办事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。解答：贴现天数=6+31+9=46天贴现息=

6、20 000 X 46X 6%/360=元实付贴现金额=20 000 =元会计分录为：借：贴现20 000贷：活期存款某企业户利息收入贴现利息收入户例题： 6 月 2 日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000 元，到期日为6 月 17 日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6%。，请编办理贴现的银行会计分录。解答：贴现日期为15 天，贴现息为：10 000X 15X6%。+ 30 = 30 元借：贴现10 000贷：活期存款一一东胜机电厂9 970利息收入30如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取， 但东胜机电厂帐户只有 4000元，将不足部分转为逾期贷款，

7、编制会计分录。解答：借：活期存款一一东胜机电厂4000逾期贷款一一东胜机电厂6000贷：贴现10 000例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为 6%。，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向 承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。解答：贴现息为：30 000X 15X 6%o + 30= 90 元贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现银行承兑汇票30 000贷：利息收入 90活期存款一一朝阳公司户29 910贴现行到期收取票款的会计分录为：借：清

8、算资金往来（或其他科目）30 000贷：贴现贷一银行承兑汇票30 000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：活期存款一一承兑申请人户30000贷：应解汇款30000借：应解汇款 30 000贷：清算资金往来（或其他科目）30 000例题工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份，要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为6,000元；杭州市分行营业部收到汇款凭证，当即收入自行车厂帐户，并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分 录.解答：（1）虹口区支行的会计分录为：结算方式：汇兑托收承付委托收款汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异

9、地收款人 的一种结算方式。适用于 异地各单位之间的由于商品交 易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划 拨。1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分 为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2 、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。 派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待 取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现 金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入 行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭

10、证向汇出 行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款 确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇， 汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款， 可主动办理退汇。借：活期存款-百货公司6000贷：清算资金往来（或其他科目）6000（2）杭州分行的会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）6000贷：活期存款一杭州自行车厂 60001、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。借：信用卡存款持卡人户贷：活期存款特约单位户2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。（ 1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。会计分录为：借：存放中央银

11、行款项贷：活期存款特约单位户（ 2）异地两银行开户通过联行往来处理，会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）贷：活期存款特约单位户3、发卡行的处理。（ 1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：借：信用卡存款持卡人户贷：存放中央银行款项（ 2）发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为：借：信用卡存款持卡人户贷：清算资金往来（或其他科目）（三）持卡存取现金的处理1、存现的核算：（ 1 ）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项（ 2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：清算资金往来（或其他科目）手续费收入发卡

12、银行相应的会计分录为：（ 1 ）借：存放中央银行款项贷：信用卡存款持卡人户 （ 同城）（ 2）借：清算资金往来（或其他科目）贷：信用卡存款持卡人户（异地）2、取现的处理：如在发卡行提现，会计分录为：借：信用卡存款持卡人户贷：现金如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）贷：现金手续费收入发卡银行的会计分录为：借：信用卡存款持卡人户贷：清算资金往来（或其他科目）（异地）或存放中央银行款项（同城）例： 6 月 5 日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行

13、开户的新民商店，金额8000 元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。工行城北支行：（ 1 ） 6 月 5 日受理支票时：借：存放中央银行款项8000贷：其他应付款托收票据待转户 8000（ 2）次日提回退票时：借：其他应付款托收票据待转户 8000贷：存放中央银行款项8000农行城南支行：（ 1 ） 6 月 5 日提回支票时：借：其他应收款交换退票待转户 8000贷：存放中央银行款项8000（ 2）次日提出退票时：借：存放中央银行款项8000贷：其他应收款交换退票待转户 80006 月 9 日，王明持现金30 000 元

14、向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6 月 16 日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。、 （ 1） 6 月 9 日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金30 000贷：开出本票30 0002） 2） 6月 16 日中行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项30 000贷：活期存款某汽配公司户 30 000（ 3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票30 000贷：存放中央银行款项30 000

15、9 月 7 日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50 000 元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50 元， 一并从其存款账户中付出。9 月 13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46 000 元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。、 （ 1）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款新华造纸厂户 50 00050同时，借：活期存款新华造纸厂户贷：汇出汇款50 000贷：手续费收入50（ 2）工行徐汇区办事处兑付汇票：借：清算资金往来（或其他科

16、目）46 000贷：活期存款红星机械厂 46 000（ 3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款50 000贷：清算资金往来（或其他科目）46 000活期存款新华造纸厂户 4 0004 月 15 日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5 月 10 日，金额为40 000 元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6%。，请编办理贴现时的银行会计分录。解答：贴现天数=16+9=25天贴现息=40 000 X 25X6%0 + 30= 200 元实付贴现金额=40 000 200=39 800元会计分录为：借：贴现40 000贷：活期存款五星公司户 39 800利息收入贴现利息收入户

17、2007 月 10 日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204 房陈绮差旅费5000 元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7 月 14 日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7 月 17 日来办事处取款，银行以现金支付。请编7 月10 日济宁市支行和7 月 14 日及 7 月 17 日西外大街办事处的会计分录。、 （ 1） 7 月 10 日济宁市支行的会计分录：借：活期存款第一机械厂 5000贷：清算资金往来（或其他科目）5000（ 2） 7 月 14 日西外大街办事处的会计分录：借：清算资金往来（或其他科目

18、）5000贷：应解汇款陈绮户 5000（ 3） 7 月 17 日西外大街办事处的会计分录：借：应解汇款陈绮户 5000贷：现金5000李明持现金5000 元向工商银行申请办理信用卡，假如信用卡年费40 元，在 5000 元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。某日李明在异地某商场购物，花去850 元，用信用卡结算，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是什么、 （ 1）办理该信用卡的会计分录：借：现金5000贷：信用卡存款李明户 4960手续费收入信用卡年费收入 40（ 4） 日李明购物，特约单位开户行的会计分录为：贷：活期存款特约商户 850发卡行的会计分录为：借：信用卡存款李明户

19、 850贷：清算资金往来（或其他科目）850第六章：先横后直例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位XX机械厂支付货款 78 000 元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款市农机公司 78 000贷：同业存放款项工商银行户 78 000工商银行：借：存放同业款项农业银行户 78 000贷：清算资金往来（或其他科目）78 000乙地工商银行：借：清算资金往来（或其他科目）78 000贷：活期存款一一XX机械厂78 000先直后横例题：甲地农业银行开户单位XX纺织厂电汇20 000元，

20、收款单位是乙地中国银行开户单位XX进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行的会计分录：借：活期存款一一XX纺织厂20 000贷：清算资金往来（或其他科目）20 000乙地农业银行的会计分录：借：清算资金往来（或其他科目）20 000贷：同业存放款项贷贷中国银行户 20 000乙地中国银行：借：存放同业款项贷贷农业银行户 20 000贷：活期存款XX进出口公司20 000先直后横再直例题：甲地农业银行开户单位XX粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的XX农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构

21、地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款一一XX粮油公司30 000贷：清算资金往来（或其他科目）30 000丙地农业银行：借：清算资金往来（或其他科目）30 000贷：同业存放款项30 000丙地中国银行：借：存放同业款项30 000贷：清算资金往来（或其他科目）30 000乙地中国银行：借：清算资金往来（或其他科目）30 000贷：活期存款一一XX农机公司30 000同城同业拆借的核算1、拆借时的核算：拆出行拆放资金，会计分录为：借：拆放同业一一XX行贷款户贷：存放中央银行款项拆入行拆入资金，会计分录为：借：存放中央银行

22、款项贷：同业拆入一一XX行户中央银行办理转帐，会计分录为：借：XX银行存款拆出行贷：XX银行存款一一拆入行2、拆借资金归还时的核算：同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行归还拆借本息，会计分录为：借：同业拆入一一XX行户金融企业往来支出贷：存放中央银行款项拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆放同业XX行户金融企业往来收入中央银行办理转帐，会计分录为：借：XX银行存款拆入行贷：XX银行存款一一拆出行例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100 000 元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行

23、、工商银行、中央银行的会计分录。解答：农业银行：借：存放中央银行款项10 000贷：同业拆入贷贷工商银行户 10 000工商银行：借：拆放同业贷贷农业银行户 10 000贷：存放中央银行款项10 000中央银行：借：工商银行存款10 000贷：农业银行存款10 000异地同业拆借的核算例题：某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100 000 元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。解答：拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：借：拆放同业贷贷农业银行贷款户贷：存放中央银行款项乙地中央银行的会计分录为：

24、借：工商银行存款贷：清算资金往来（或其他科目）甲地中央银行会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）10 000贷：农业银行存款10 000农业银行会计分录为：借：存放中央银行款项10 000贷：同业拆入工商银行户 10 000例题： 1 、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500 万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。解答：工商银行：借：存放中央银行款项财政性存款 5 000 000贷：存放中央银行款项人民银行存款 5 000 000人民银行：借：工商银行准备金存款金融机构存款5 000 000贷：工商银行划来财政性存款5 000 0002、若工商银行此次财

25、政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000 元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。解答：发生欠缴时：表外科目记帐分录为：收入：待清算凭证人民银行户 5000 000 元扣收款项时：借：存放中央银行款项财政性存款 5000 000贷：存放中央银行款项借：营业外支出罚款支出 25 000贷：存放中央银行款项25 000例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800 万元，期限3 个月，利率%（月） ，人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。解答：发放时，人民银行会计分录为：借：农业银行贷

26、款农业银行贷款户 8 000 000贷：农业银行准备金存款农业银行户 8 000 000农业银行的会计分录为:借：存放中央银行款项8 000 000贷：向中央银行借款人民银行借款 8 000 000再贷款归还时，农业银行的会计分录为：借：向中央银行借款人民银行户 8 000 000金融企业往来支出72 000贷：存放中央银行款项8 072 000人民银行的会计分录为：借：农业银行准备金存款农业银行户 8 072 000贷：农业银行贷款农业银行贷款户 8 000 000金融企业往来收入72 000例题： 4 月 10 日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6 万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日

27、为6月 6 日，利率为%（月） ，请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。解答：贴现天数为57 天。再贴现利息为：60 000X57X% 30=741 元发放时，人民银行的会计分录为：借：再贴现60000贷：工商银行准备金存款59259金融企业往来收入741工商银行会计分录为：借：存放中央银行款项59259金融企业往来支出741贷：向中央银行借款60000到期收回票款时人民银行会计分录为：借：X X银行准备金存款一一X X付款人开户行60000贷：再贴现60000付款人开户行的会计分录为：借：活期存款借借付款人户 60000贷：存放中央银行款项60

28、000工商银行会计分录为：借：向中央银行借款60000贷：贴现60000第七章：例如：某银行从国内居民手中买入100 美元，结付人民币，钞买价为676，会计分录为：借：现金US$ 100贷：外汇买卖 借借钞买价676 US$ 100借：外汇买卖一一钞买价676 %676贷：现金 676例如：某外贸公司经批准购买10 000 美元支付进出口货款。美元汇卖价为684，银行的会计分录为：借：活期存款一一某外贸公司 68400贷：外汇买卖汇卖价684% 68400借：外汇买卖借借汇卖价684US$10 000贷：汇出汇款（或其他科目）US$10 000例如：某企业将1000 美元现钞存入其现汇帐户中，

29、当天钞买价为676，汇卖价692。其会计分录为：借：现金USD 1000贷：外汇买卖（钞买价）USD 1000借：外汇买卖（钞买价） 6760贷：外汇买卖（汇卖价）6760借：外汇买卖（汇卖价）USD贷：活期外汇存款USD例题： 某进出口企业由于业务需要，其会计分录为：借：活期外汇存款贷：外汇买卖USD1000USD1000需将活期外汇存款1000 美元兑换成人民币支取，当日汇买价为678。借：外汇买卖贷：现金678067801、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10 000 美元，即到银行办理存款手续。会计分录为：借：汇入汇款USD10 000贷：外汇专户存款一一XX外贸运输公司USD10 0002、某日该公司又收到香港某客户汇来的10 000 港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为, 美元的卖出价为684） ，请编会计分录。借：港澳及国外联行往来HK$10 000贷：外汇买卖（汇买价）HK$10 000借：外汇买卖（汇买价）8786