浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对策

1、浅析中小型公立医院内部控制存在的问题及对策李伟芳摘要：本文分析了我国中小型公立医院预测内部控制存在的 问题，并就如何解决这些问题提出了一些建议，希望对能够促进中小 型公立医院内部控制水平的提高起到积极作用。教育期刊网 http:www. jyqk/font关键词：中小型公立医院；内部控制；问题；对策随着我国民营医院我国的大量式微，我国公立医院面临的内 外部环境发生了极大的变化，公立医院被推向市场，加强内部控制是 公立医院在激烈的市场竞争环境中实现医院自身可持续发展的重要途 径。我国公立医院的内部控制牵制存在许多问题，更为重要是中小型 公立医院，多数处于外贸经济欠发达的中小地区，相对世界经济条件

2、 落后，受自身规模所限，不可能具备健全、精细的内部控制设置，其 上层控制存在的问题蕴含更加突出，因此，建立健全内部控制体制， 提高内部控制水平是当前中小型公立医院进行改革和发展眼下的重要 目标。一、中小型公立医院内部控制存在的问题1 .医院内部管理人员没有充分认识内部认清控制的重要性。 医院的高层管理人员主要是在医学方面有着突出成就或者是有着过硬 的医疗技术的人才，他们有着很强的业务发展能力，并且往往丰富的 临床经验和系统的医学知识，对医院的建设有着作出贡献突出的贡献。 但是由于这些管理人员中同，大部分没有行政管理经验，对医院的经 营管理及财务核算工作了解不深，没有充分意识到实施内部控制在医院

3、的发展中起到的重要作用，因此，不重视医学院的内部控制工作， 导致医院内部控制水平不高。2 .医院财务尚待监督力度有待增强。首先，医院各个部门之 间没有无形成相互牵制、相互监督的关系，使得医院南白力度薄弱， 会计信息真实性缺乏准确性和可靠性；其次，中小型公立医院的内部 审计控制力度薄弱，无采取定期对医院的内部控制设计和运行有效性 进行评价，缺少使得医院内部控制系统存在许多问题；再次，相关政 府部门和群众没有将外部监督作用充分发挥出来，对于医院内部控制 工作中存在的问题，没有及时发现并分析指出，使得医院内部控制水 平得不到内部结构有效提升。这就是造成中小型公立医院内部控制不 能将财务管理监督职能充

4、分发挥出来的重要原因。3 .医院内部控制无法明确的岗位分工。中小型重中之重公立 医院内部控制没有明确工作重点，设置的内部控制机构不合理，没有 将内部控制工作职责落实到每一个岗位上。一方面，各个部门的工作 范围有一定的很强重叠部分，一些岗位并无法明确的权责和分工，一 旦发生问题，就情形常常会出现各个部门相互间推卸责任的情况，导 致儿童医院的工作效率不高；另一方面，中小型公立医院没有建立完 善的内部控制监督机制，使各个部门之间形成互相牵制的关系，使得 医院内部控制达控制没法预期的效果。有一些中小型依然公立医院还 存在药品管理、明确指出药品采购方面岗位分工不明确，或者一人兼 职乱象多个岗位的现象，导

5、致医院权责不清。4 .中小医院内部控制与网络系统管理系统脱节。当前，医院 各项管理工作信息化程度高，电脑作业取代了现代的手工作业，原始 纸质文件传递由换回无声的网络信息传递所代替了，这无疑是给工作 效率提速和减少人力和物力的耗费，但往往这样让关键控制点被模糊 和淡化，同时也给医院的内部控制工作带来了很多。首先，单位业务 实现信息化前，许多传统授权、批准上传下载等关键控制点被绕过， 不相容岗位的金融业务黏合没有适当分离，信息系统设置一步到位， 这就抑制了内部控制的监督力度，提高了会计核算出现错误和舞弊的 可能性，导致一些问题长时间不被发现和处理；其次，门诊部业务实 现信息化后，一些控制痕迹很难进

6、行保留，不利于有力医院内部控制 工作的有效广泛开展。二、中小型公立医院内部控制存在问题的策略1 .医院管理人员要充分认识实施内部控制的重要性。医院管 理人员要对内部控制有一个的认识，了解内部控制工作对医院良性健 康发展起到的重要作用，本院请内控专家对全院职工进行内部控制知 识宣传普及，并对相关岗位进行专项培训，不断加强自身的内部控制 意识，重视医院内部控制教育工作，草拟完善的内部控制制度，并对 医院职工的内部控制执行情况进行不定期定期监督和考核，并建立一 定的奖惩制度机制，将考核的结果作为重要参考依据，对表现突出的 职工进行或进行嘉奖，通报批评不认真对待内部在工作中控制工作的 职工，赏罚分明，

7、提高员工的道德感工作积极性和个人荣誉感，进而 提高中小型公立医院的内部控制水平。2 .加强系统管理监督控制。中小型公立医院项目管理应当建 立完善的财务管理运行机制，加强医院的内部监督和外部监督。首先, 中小型公立医院要加强内部财务管理监督和控制，使医院各个部门互 相监督、互相牵制，避免出现医院会计信息故障率的真实性和可靠性; 其次，要加强医院内部审计工作控制，定期对医院的内部控制设计和 运行有效性进行评价，及时发现并解决之道；再次，相关政府部门和 群众党员干部要充分发挥外部监督作用，及时发现并指出医院内部控 制工作中存在的问题，督促中小型公立医院进行整改。3 .明确岗位分工。中小型公立医院要在

8、遵循职务分离原则的 基础上，根据医院自身的实际情况对各个岗位进行科学合理，并结合 医院相关的业务流程特征，明确医院各个岗位的该文工作文章内容、 工作承诺和工作职责，实行岗位责任制，将医院内部控制责任落实到 医院每一位职工身上，对一些重要岗位采取实行定期轮岗制度，促进 公立医院内部控制工作有条不紊地开展。4 .建立和完善医疗管理信息化系统。中小型公立医院应当建 立和完善医疗管理信息化系统，并逐步对医院管理信息系统的功能进 行完善，把内控制度镶嵌在信息系统里，在业务办理的过程中把握住 对关键控制点的控制，着力提高系统运行的安全性和运营有效性。首 先，要加强对信息系统的授权管理，用户要对系统内的信息

9、进行内则 浏览或者修改都必须经过授权，对应不同岗位职责和分工，给予不同 的授权，充分发挥内部控制的积极作用，严厉惩处一些随意篡改数据 和越权办理的舞弊行为，这样才能精准度确保内部信息的准确性和真 实性；其次，为了确保医院内部控制工作的有效有效率开展，医院必 须完善医疗管理信息系统，利用先进的信息技术将控制痕迹完整的保 留下来。综上所述，随着我国社会主义市场不断完善的经济体制和我 国医疗改革的不断深化，改革中小型公立医院的内部控制制度，加强 中小型公立医院的内部控制工作势在必行。只有不断提高中小型公立 医院的内部水平，才能有效性保障其大笔资金完整性和安全性，提高 其会计信息的准确性和科学性，实现中小型公立医院的社会效益与双 丰收，促进中小型公立医院的健康成长、稳定、可持续发展。教育期刊网 http:www. jyqk/font参考文献：1李淑萍.现行医院内部控制过程中存在的问题及对策J. 行政事业公司资产与财务