xx分公司会计核算办法.docx

1、XX有限公司分公司会计核算制度第一章 总则第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据中华人民共和国会计法、 小企业会计制度等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单位。第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。第四条 分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照中华人民共和国会计法

2、 、 会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。第十二条分公司作为独立的投资中心

3、，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开

4、票。第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。第二章总分机构资金往来业务处理（一）资金往来会计处理1）总机构在“其他应1. 投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。收款内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款内部往来向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（ 2） 分支机构在 “其他应付款内部往来”科目下设置“总机构投资资金

5、”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款内部往来总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。2. 上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（ 1 ）总机构在“其他应收款内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款内部往来分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款内部往来分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分

6、支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。（2）分支机构在“其他应付款内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款内部往来向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款内部往来向总机构上交利润，亏损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。3. 企业所得税。新的企业所得税法实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。 （ 1 ）总机构在“其

7、他应收款内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。 每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借： 所得税费用，贷：应交税费应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费应交企业所得税，贷：其他应付款内部往来企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款内部往来企业所得税，贷：银行存款。本科目期末无余额。 （ 2）分支机构在“其他应付款内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款内部往来企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款内部往来企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。4. 暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总

8、机构借入一定金额的资金。（ 1 ）总机构在“其他应收款内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构借出资金。（2）分支机构在“其他应付款内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款内部往来暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。（二）资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，第三章分公司日常会计核算及

9、会计处理（一） “资产”类会计科目核算及会计处理1 “库存现金”的核算该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。A 从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款B 日常费用报销借 : 销售费用管理费用- （二级明细科目）贷：库存现金C 日常零星借支形成的个人往来借：其他应收款-XX 个人贷：库存现金D 冲销个人往来业务借：库存现金销售费用管理费用- （二级明细科目）贷：其他应收款-XX 个人（实际支付金额）2“银行存款”的核算分公司作为独立核算的经营单位，对收入、成本、利润负责，对资金有独立的收支权利。A 以现金存入银行借：银行存款贷：库存现金B

10、 收到业务款借：银行存款贷：应收账款-XX 单位C银行转账支付日常费用借：销售费用管理费用- （二级明细科目）贷：银行存款D 收到银行利息借：银行存款贷：财务费用（实际处理时做借方红字）3“应收账款”的核算应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。A发生应收账款时借：应收账款-XX 单位贷：主营业务收入B 收到应收账款时借：银行存款贷：应收账款-XX 单位4“预付账款”的核算预付账款作为公司的一项资产，用来核算公司预付给其他单位的款项。A预付其他单位款项时借：预付账款-XX 单位贷：库存现金银行存款B 实际收到货物或者收到的服务完成时（ 1 ） 如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时

11、。借：管理费用- （二级明细科目）贷：预付账款-XX 单位银行存款2 2）如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。借：管理费用-XX （二级明细科目）银行存款贷：预付账款-XX 单位5“其他应收款”的核算其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。A垫付押金借：其他应收款-XX单位贷：库存现金银行存款B 个人支取备用金借：其他应收款-XX个人贷：库存现金C收回各种款项借：库存现金银行存款贷：其他应收款-XX 单位 XX 个人6“固定资产”的核算固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。A购买

12、固定资产时借：固定资产贷：库存现金银行存款7“累计折旧”的核算该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧，公司统一采用年限平均法计提折旧。A按月计提折旧借：管理费用- 固定资产累计折旧费贷：累计折旧B 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，计提账务处理同AC当月减少的固定资产，当月照样计提折旧，从下月起不再计提折旧。D 固定资产足额提取折旧后，无论是否继续使用，均不在提取折旧。E 提前报废的固定资产不再计提折旧。8“无形资产”的核算该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。A 外购无形资产核算外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于

13、使该项资产达到预计可使用状态的其他支出。借 : 无形资产- （二级明细科目）贷：银行存款B 自行研发的无形资产的核算企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业的研发支出，不能满足资本化条件的，借记 “研发支出 -费用化支出”科目， 满足资本化条件的，借记 “研发支出 - 资本化支出”，贷记“原材料”、 “银行存款”、 “应付职工薪酬”等科目。研究开发阶段达到预计使用状态的无形资产，应按“研发支出 - 资本化支出”科目的借方余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出 - 资本化支出”科目，期末应将“研发支出 - 费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目，借记“管理

14、费用”科目，贷记“研发支出 -费用化支出”科目。如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将研发支出全部费用化，计入当期损益。9“无形资产摊销的核算该科目用来核算使用寿命有限的无形资产，无形资产采用直线法摊销。借：管理费用- 费用摊销贷 : 无形资产摊销10“长期待摊费用”的核算该科目核算已经支付，但摊销期在1 年以上（不含1 年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1 年以上的其他支出。A分公司发生长期待摊费用借：长期待摊费用- 摊销 装修费贷：相关会计科目（应付账款-XX 建筑装修公司）B 摊销时借：销售费用管理费用- 费用摊销贷：长期待摊费用- 摊销 装修

15、费（2） “负责”类会计科目核算及会计处理1 “应付账款”的核算该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。A发生上述业务时借 : 销售费用管理费用-（ 二级明细科目）贷：应付账款-XX 单位B 支付对方款项时借：应付账款-XX 单位贷 : 银行存款2“应付职工薪酬”的核算该科目通过二级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金。A计提工资、社会保险费及住房公积金。借：销售费用管理费用- 工资 社会保险费住房公积金贷：应付职工薪酬- 工资 社会保险费住房公积金B 发放工资借 : 应付职工薪酬-工资 社会保险费住房公积金贷：银行存款3“应交税费的核算该科目

16、用来核算公司开展贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。A公司收到业务收入时，计提税金借：营业税金及附加贷 : 应交税费- 营业税 城市维护建设税教育费附加地方教育费附加其他地方性税费B 缴纳计提的税金借：应交税费- 营业税 城市维护建设税教育费附加地方教育费附加其他地方性税费贷：银行存款C发放工资时代扣个人所得税并代个人缴纳借 : 销售费用管理费用- 工资贷：应付职工薪酬- 工资应交税费- 个人所得税借：应交税费- 个人所得税贷：银行存款（3） “所用者权益”类会计科目核算及会计处理1 “本年利润”的核算该科目用来核算分公司实现的净利润（或者净亏损）A期末收入结转本年利润借：主营业务收

17、入贷：本年利润B 期末成本、费用结转本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加销售费用管理费用财务费用C年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分 配”科目借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）贷：利润分配- 未分配利润（盈利蓝字、亏损红字）2“未分配利润“的核算该科目用来核算分公司利润的分配（或者亏损的弥补）以及历年分配（或亏损的弥补）后的积存余额。A 年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）贷：利润分配- 未分配利润（盈利蓝字、亏损红字B 利润按照公司制度上交公司总部。借：利润分配-

18、 未分配利润贷：其他应付款- 内部往来- 向总机构上交利润借：其他应付款- 内部往来- 向总机构上交利润贷：银行存款（四 ） “损益类”类会计科目核算及会计处理1 “主营业务收入”的核算该科目用来核算分公司开展贴现经济业务取得的收入。A应收客户业务款时借 : 应收账款-XX 单位贷 : 主营业务收入B 收到客户业务款时借：银行存款贷：应收账款-XX 单位2“营业外收入”的核算该科目用来核算分公司与经营活动无关的其他业务收入，包括固定资产净收益、固定资产盘盈、罚款净收入、现金溢余无法查明原因。A经营期间固定资产处理净收益借 : 固定资产清理贷：营业外收入- 固定资产清理B 固定资产盘盈经批准处理

19、借：待处理财产损益- 待处理固定资产损益贷：营业外收入- 固定资产盘盈C罚款净收益借：现金银行存款贷 : 营业外收入- 罚款净收入D 现金溢余无法查明原因经批准处理借 : 待处理财产损益- 待处理流动资产损益贷 : 营业外收入- 现金溢余E 期末结转借：营业外收入贷： 本年利润3“销售费用”的核算该会计科目用来核算分公司为开展贴现经纪业务而发生的会务费、信息咨询费、办公费用等。A邀请客户参加经纪业务推介会发生的相关会务费用借：销售费用- 会务费贷：银行存款B 为开展经纪业务向专业咨询机构支付信息咨询费借：销售费用- 信息服务费贷 : 银行存款4“管理费用”的核算该科目用来核算为组织公司的经营所

20、发生的管理费用。设置工资、办公费、差旅费、业务招待费、社会保险费、住房公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、固定资产折旧费、无形资产摊销、税费（核算印花税、车船使用税、房产税、土地使用税）、广告费、宣传费、车辆保险费、车辆维修费、车辆使用费等二级明细科目。根据管理的需要分公司在当地招聘的财务人员费用和总公司提供的财务人员分摊的费用也通过此科目核算。A分公司支付在当地招聘的财务人员费用借：管理费用- （二级明细科目）贷：现金银行存款B 摊销总部的管理费用借：管理费用-（ 二级明细科目）贷 : 其他应付款- 内部往来- 总部代垫费用C期末结转（结转以后无余额）借：本年利润贷：管理费用-（二级

21、明细科目）5 “财务费用”的核算该科目用来核算分公司银行存款利息收入以及办理银行业务的手续费支出。A收到银行利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（业务处理做借方红字）B办理银行业务及购买银行票据的费用支出借：财务费用-手续费贷：银行存款C期末结转（无余额）借：本年利润贷：财务费用-（二级明细科目）第四章 内部资金往来会计报表的编制内部资金往来是公司内部发生的资金往来，期末，总机构应当将相关项目进行抵销处理。（一）资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往 来”项目，用于列报总、分支机构之间内部资金往来。总机构编制资产负债表时编制以下 抵销分录：借

22、：其他应付款一一内部往来一一总机构投资资金，贷：其他应收款一一内部 往来一一向分支机构投入资金；借：其他应收款一一内部往来一一分支机构上交利润，贷:其他应付款一一内部往来一一向总机构上交利润；借：其他应付款一一内部往来一一企业 所得税，贷：其他应收款一一内部往来一一企业所得税；借：其他应付款一一内部往来一 其暂借款，贷：其他应收款一一内部往来一一暂借款；借：其他应付款一一内部往来一一货物款，总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他 应付款”进行列报。（二）现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活 动有关的现金”项目下

23、一行增设“其中：内部往来”项目，用于核算内部资金往来。总机 构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。第五章附则第一条：本条例由公司总部计财部负责解释。第二条：本条例自发布之日起生效。1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。秋天，虽 没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。秋天，没有 夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。清风落叶舞秋 韵，枝头硕果醉秋容。秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。2、人的一生就是一个储蓄的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的

24、时候储存了快乐。聪明的 人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用 它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！3、春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。 让心灵长出北归大雁的翅膀， 乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的戢霖，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜 窗的芬芳，回到久别的家乡。我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐 浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。4、好好享受生活吧，每个人都是幸福的。人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远 的路也会走的安然，

25、回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。5、漂然月色，时光随风远逝，悄然又到雨季，花，依旧美；心，依旧静。月 的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。人生没有绝美，曾经习惯漂 浮的你我，曾几何时，向往一种平实的安定，风雨共度，淡然在心，凡尘远路， 彼此守护着心的旅程。沧桑不是自然，而是经历；幸福不是状态，而是感受。6、疏疏篱落，酒意消，惆怅多。阑珊灯火，映照旧阁。红粉朱唇，腔板欲与 谁歌？画脸粉色，凝眸着世间因果；未央歌舞，轮回着缘起缘落。舞袖舒广青衣 薄，何似院落寂寞。风起，谁人轻叩我柴扉小门，执我之手，听我戏说？7、经年，未染流殛漠漠清殛。流年为祭。琴瑟曲中倦红妆，霓裳舞中残娇魇。

26、冗长红尘中，一曲浅吟轻诵描绘半世薄凉寂寞，清殛如水。寂寞琉璃，荒城繁心。 流逝的痕迹深深印骨。如烟流年中，一抹曼妙娇羞舞尽半世清冷傲然，花祭唯美。 邂逅的情劫，淡淡刻心。那些碎时光，用来祭奠流年，可好？8、缘分不是擦肩而过，而是彼此拥抱。你踮起脚尖，彼此的心就会贴得更近。 生活总不完美，总有辛酸的泪，总有失足的悔，总有幽深的怨，总有抱憾的恨。 生活亦很完美，总让我们泪中带笑，悔中顿悟，怨中藏喜，恨中生爱。9、海浪在沙滩上一层一层地漫涌上来，又一层一层地徐徐退去。我与你一起在海水中尽情的戏嬉，海浪翻滚，碧海蓝天，一同感受海的胸怀，一同去领略海的温情。这无边的海，就如同我们俩无尽的爱，重重的将我们包裹。10、寂寞的严冬里，到处是单调的枯黄色。四处一片萧瑟，连往日明净的小河也失去了光彩，黯然无神地躲在冰面下恢恢欲睡。 有母女俩，在散发着丝丝暖意 的阳光下，母亲在为女儿梳头。她温和的把头发理顺。又轻柔的一缕缕编