审计质量制约因素分析

1、审计质量制约因素分析摘要：审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量是国家审计永恒的目标。随着我国 经济发展进入新常态，党和政府赋予国家审计新的历史使命，对审计机关提出了更高的要求。 审计机关必须适应新常态，践行新理念，不断提升审计工作质量，更好地服务于经济社会持 续健康发展。本文分析当前制约审计机关提高审计质量的原因，提出相应的对策。关键词：审计质量；制约因素：提高对策一、制约审计质量提高的因素（一）审计机关独立性不足现行审计管理体制下，经费保障和人事管理制度影响审计机关的独立性的充分发挥。在 人事管理上，审计机关是专业性很强的业务部门，对人员的专业知识和业务技能具有较高的 要求，但独立的人事

2、管理权受到影响，未建立职业准入制度，对从外部调入审计机关的人员常 常专业不对口，缺乏审冲实践经验等。这些都不同程度地影响了审计机关独立性的发挥。（二）审计任务繁重与审计力量不足的矛盾突出随着经济的发展，审计发挥的作用越来越大，各级党委、政府对审计工作越来越重视， 审计机关承担的审计任务也越来越多，新的审计领域也不断拓展，审计任务繁重与审计力量 不足的矛盾日益突出。（三）审计人员综合素质有待提高审计质量与审计人员的能力素质息息相关，当前社会各界对审计监督的期望值越来越高, 但是部分审计人员的专业技能、工作经验未能适应审计工作发展的需要。一是地方政府人事 安排未充分考虑审计工作的专业性要求，部分审

3、计人员非审计科班出身，不具备相关业务能 力，独立开展工作能力不强。二是部分审计机关专业结构不合理，表现为大多数是会计等财 经类专业，只是结构相对单一，计算机、工程技术、法律等专业人员不足，一专多能的复合 型人才更少，领军型、竹干型审计人才匮乏。（四）审冲质量控制制度有待完善审计以质量控制制度没有具体量化标准。如国际审计准则规定“审计组由审计组组 长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组 长可以根据需要在审计组成员中确定主审。但对于审计组组长负责制的内涵等没有明确说明， 对组长、主审的选任条件没有详细规定。在实践中，如果因标准不明确而选用不能胜任的组 长或

4、主审，审计项目的质量将无法得到保证。二、审计机关提高审计质量的对策（-）提高审计机关独立性进一步推进省以下地方审计机关人财物统一管理改革，在总结七省市改革试点工作的基 础上，逐步推广到全国。实行统一管理后，审计人员的任免、审计经费、业务管理等与当地 政府没有直接联系，不再面对来自地方政府的干涉，能够解除依法审计的后顾之忧，以及现 行管理体制下审计独立性不强的问题，确保“上传下达、政令畅通”。（二）有效整合系统内外审计资源审计机关应科学整合审计资源，合理利用社会审计和内部审计力量与国家审计形成审计 合力，增强审计监督整体效能。一是坚持审计机关上下联动。整合中央和地方审计队伍，在 全国范围内科学调

5、配审计力量，统一步调、统一行动，通过自上而下同意安排审计业务，形 成全国审计工作“一盘棋”，有效激发蕴藏在审计系统内部的资源潜力。二是借力内部审计人 员。审计法第二十九条规定：”依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有 关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督J这样 既能提高内部审计人员的业务水平和实战能力，也能促进双方的交流和学习，形成对国家审 计力量的有效补充。三是探索购买社会审计服务。购买社会审计服务可以有效提高政府审计 效率，达到节约审计资源、提高审计监督效能的目的。有效发挥社会审计资源丰富、专业技 术力量强的优势，弥补了国家审计任务重、力量

6、弱、审计覆盖而不够的问题。（三）提升审计人员综合素质当前，审计工作对审计人员的综合素质提出了更高的要求，审计机关只有加快审计人才 队伍建设、培养跨专业的复合人才，才能适应新形势的需要。一是加大审计培训力度。审计 培训要紧扣当前审计工作的需要，住充分调研的基础上合理制定规划，做到有的放矢。创新 培训方式，丰富培训内容，结合审计人员个人特点，注重因材施教，有重点、有针对性地实 行培训，满足审计人员不同层次的业务水平，提高审计队伍的整体战斗力。二是建立统一的 审计机关人员选用标准。选聘人员时，将审计专业技术人员和综合管理人员分类招录，明确 选用人员在专业背景、工作经验、工作实绩等方面的资格条件，立足

7、岗位需要、注重实践导 向，对各方面的内容予以细化，确保审计队伍的专业化水平。三是完善考核机制。建立科学 的审计质量评价体系和考核机制，坚持把工作实绩作为选拔和评价干部的重要标准，选人用 人要做到量才使用，发挥最大效用。激发审计人员想事业、谋事业、干事业的积极性，创设 让优秀审计人才脱颖而出的良好环境和机制。（四）完善审计质量控制制度一是修订完善审计指南，明确审计方法和步骤。审计指南成为实施审计程序的基本指导 文件，达到提高审计人员的业务水平和能力、有效控制审计质量的目的。二是建立审计责任 追究制度。审计实践中存在“干多干少、干好干坏一个样”的问题。要解决这一问题，必须 建立审计责任追究制度，明确审计组长、主审、审理人员、计算机审计人员等不同岗位的职 责，建立审计人员责任清单制度，将责任细分到人，完善审计分级负责制和过错责任追究制， 对故意泄露或严重失职的行为，进行责任追究，严肃处理。只有这样才能促进审计质量提高， 有效控制审计风险。参考文献:1雷中浩,胡银茂,叶世利.教育系统内部审计监督的制约因素及其对策J.宁波教育学 院