完善我国现行税收征管模式的思考

1、百度文库-好好学习.天天向上完善我国现行税收征管模式的思考为了适应社会主义市场经济的发展，强化税收的宏观调控作 用，我国的税收征管模式经历了一系列的变革过程。从总体上说，正 在逐步从传统走向规范化、现代化。随着市场经济体制在我国的逐步 建立和1994年新税制的颁布实施。为进一步体现税收管理中公平、 科学、规范、严密、高效原则，我国在近年确立了 “以纳税申报和优 质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收 征管模式。现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要 的公平、公正的税收环境的要求，并与新税制相配套，但在实践中仍 暴露出某些不尽完善的方面，本文针对这些问题进行探讨

2、并提出对 策。一、对现行征管模式的总体评价1.现行税收征管模式在运 行中的积极效应。现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服 务为基础。以计算机网络为依托，征收、管理、检查相互制约。这在 实践中明确了税收征管工作程序。推进了依法治税的进程。从宏观上 对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用。建立纳税人自行申 报的纳税制度。其核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务，有利 于促进纳税人自身素质的提高,也有利于税务机关在征税程序和纳税 申报管理上更加科学、简便和规范。计算机网络的大力开发和应用。使税收征管工作从繁琐中解 脱出来，大大降低了税收成本。提高了工作效率。计算机信息系统在 税收工

3、作中的广泛应用，使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起 来。建立办税服务厅采取集中征收的办法，增加稽查人员的比 例，设置专门稽查机构，这些措施都大大增强了税务机关执法的力度。2、税收征管模式在运行中存在的问题我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条件。且较为 科学的模式。但是现行税收征管模式也暴露出很多问题。（1）现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方 面。首先征收大厅没有充分发挥其功能效应。各窗口的设置还不尽完 善，虽然投入大量硬件设施。但其功能的应用有待于开发。如以计算 机代替手工征收,虽然提高了工作效率，但目前的软件功能尚有欠缺, 只是对纳税人简单情况进行储存，打印税额及征收日

4、报等。不能提供 大量信息，特别是对未申报户、欠税户缺乏很好的源泉控制方法，未 能与工商、银行、企业进行联网。其次，稽查人员所占的比例仍显不 足，稽查力量有特充实，稽查的内容、方法也有应进一步完善，特别 是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行” 一整套方法。虽 然本意是要强化对稽查权力的制约。减少大规模稽查而增加的税收成 本，但在实际执行中却出现一些问题，利用选案提供的数据不尽准确, 影响了稽查工作的准确率，特别是目前市场经济千变万化，企业的情 况亦是瞬息万变，而且纳税人自身素质不高，势必影响了原始数据的 准确性，造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外。再次, 各机构内部各部门之间的

5、职责范围划分有时不甚合理,征收与稽查两 大机构间也缺乏整体协调，使矛盾日益突出。所有这一切都影响了机 构功能的正常运转，必须积极地解决。（2）在由旧模式向新模式转变的过程中，税源管理出现的 失控。现行征管模式运行后，机构人员重新组合。只靠纳税人凭借自 觉意识主动上门纳税。征收不再是专人下专户。由于客观观经济情况 复杂多样，形成漏征、漏管户的大量存在。给税务机关正常工作秩序 造成混乱。如：企业变更地址后不到税务机关进行重新登记，一但中 途不来申报，就形成“在逃户”；另则，企业此废彼立，钻空子，少 缴、漏缴税款，再如，企业办理税务登记，领取发票以后便销声匿迹, 不再来申报纳税；纳税人虽然申报了，但

6、税款不及时入库，形成拖欠; 还有一些从事地下经济的纳税人长期置于税务机关征管范围之外。凡 此种种，致使税源流失的问题越来越严重。（3）征管工作在具体操作中缺乏一定的规范性。首先表现 在税务人员的素质、业务水平有待于提高；其次办税程序、手续、文 书还不甚规范，税务人员执法的规范化问题仍然存在；再次，现行税 收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并设有形成高效的运行 机制。二、现行税收征管模式存在问题的原因分析1、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的 矛盾我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税收征 管模式接轨。即纳税人自行申报为出发点，在此基础上，通过税务稽 查对纳税人进行监控

7、。减少税源流失。但这种模式设计并没有考虑我 国税收征管环境的现状。从我国税收征管外部社会环境看。纳税人纳 税意识相对淡薄，造成税收申报不真实的状况比较严重；在全社会范 围内没有形成由政府立法并协调的全社会共享的信息网，使税务部门 无法准确及时分析并控制纳税人申报数据的真实性。从税收征管的内 部环境看，我国税务机关管理水平比较落后。从税务部门的机构设置 到税务于部的人员素质，从税收法制建设到税收行政执法和税收司法 保障体系，从税收管理手段到计算机运用的广度和深度，都存在很多 亟待解决的问题。由于我国税收管理的内部和外部环境与国外发达国 家比较相对落后，因此决定现行税收征管模式在某种程度上超越客观

8、 实际，必然是超前的，因此在实践中会产生许多问题。2.税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾在现行税收征管模式下,一方面税务机关对纳税人实行集中 征收，集中管理。但对纳税人动态状况，以及地下经济中的纳税人没 有建。立有效的控管手段。税务稽查部门由于人员数量、人员素质、 稽查手段的限制，对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理，同时 由于社会信息网络没有形成，计算机在税收征管中的运用只是浅层次 的。而另一方面，税务机关面对的是成千上万的纳税户，税源分布极 度分散，同时由于目前分配渠道的多种多样，收入方式复杂化，使得 税源变得十分隐蔽。这就使税务部门不论是对隐蔽的税源还是流动的 税源。不

9、论是已纳入征管范围的纳税户，还是末纳人管理范围的纳税 人都难以全面。真实和动态地掌握其税源的状况。可以说目前的税收 监控是人工的监控、事后的监控。这是造成目前税收管理中难以形成 对纳税人的主动、积极、同步、有效管理的根本性原因之一。 三、 进一步完善现行税收征管模式的对策1 .强化税收管理，防止税源流失针对税源流失问题严重，漏征漏管户大量存在，应重视征管 基础工作，针对各种具体问题采取不同措施，衔接好征管工作中的各个环节。在税务登记环节上。应采取纳税保证金制度，而且要派专门 人员进行实地调查：留档管理，然后再发给登记证件，这些原始数据 将作为后来的一系列管理工作的基础。同时。与工商管理部门进行

10、信 息交流，掌握纳税人动态资料。在征收环节。应对纳税人一定时期的申报情况，财务数据, 申报违法情况，纳税义务发生时间，税款滞纳数额、原因，零字申报、 负申报的情况做详细储存，为稽查选案输送案源。也为票证供应窗口 提供数据。在稽查环节，通过税务登记窗口提供的数据，进行各种对比 分析，及时做出准确结论，对可疑问题进行彻底检查。在管理机构设置，实行征收和稽查的彻底分离，征收局在受 理纳税人申报的同时，应设专职管理人员按区域对纳税人的管理专职 负责。2 .实现税收管理法制化要继续开展深入、持久的税法宣传。利用一切渠道，采取各 种宣传形式，全方位宣传，做到家喻户晓。要运用典型事例开展宣传 工作，在全社会

11、形成偷税可耻，纳税光荣的良好风尚，以提高纳税人 自觉纳税的意识。要严肃税法，严格执法，实现税收管理法制化。要 做到有法可依，建立健全税收法制体系，使征纳双方和社会各个部门 都纳入法治化轨道。近期应要完善税收工作各环节执法程序，规范执 法文书的应用，做到有法可依，有据可查；执法人员要加强法制观念 的教育，做到执法必严。要从自身做起，不允许收人情税现象出现, 坚决制止以补代罚，以罚代刑的做法，做到有法可依、有法必依、执 法必严、违法必究，无论任何单位和个人，只要违犯了税法，就必须 承担法律责任，法律面前必须人人平等。3 .建立健全工作规范制度办税程序要统一，设置多功能办税大厅，明确各窗口的职责 分

12、工，规范服务、文明征税。征收、稽查各环节工作要程序化、规范化。各环节的资料、 信息传递要有规范的手续。稽查工作中要正确处理选案、稽查、审理、 执行各环节的关系。规范税务执法文书的使用。全国或省市要统一执法文书的使 用名称、式样。法律依据等，使税务执法人员能够正确运用税收担保、 税收保全、强制执行等税收法律手段。并在这一领域与计算机软件相 配套，在软件上存储相应的文书及使用方法，做到杂而不乱，有章可 循。有条不紊。税务人员要加强文书使用，规范使用执法文书，每一 个工作步骤都要有相应的内部文书或外部文书，以此达到严格执法的 效应。4 .大力开发软件系统。进一步扩大计算机在税收领域中的应 用为了改变计算机现有的利用程度，达到人机结合征收、人机 结合稽查的目的，我们必须大力开发软件系统。第一，增加一定投强 加强微机开发力量。确保软件开发应用及时到位；第二，规范不合理 的工作程序，规范部分内部传递文书以及纳税申报表体系，使之既简 单明了，又有实质应用，便于进行微机操作；第三，尽快与工商、银 行等机构进行联网，达到信息共享，以现代科学手段进行征收管理, 完善征管监控系统，既全面掌握了税源基本情况，又为纳税人提供优 质服务，使税收工作由繁到简。5 .强化税务稽查，为征管模式职务理顺机构，促使稽查岗位系列化，