劳务派遣涉及的增值税处理

1、劳务派遣所有涉税大学问1、劳务派遣用工个人所得税是按“工资、 薪金所得”还是“劳务报酬所得”来确 定？个人所得税法及其实施条例规定，“工资、薪金所得”即个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。“劳务报酬所得”是指个人独立从事服务 以及其他劳务取得的所得。两者的根本区别在于，个人与所得支付方之 间是否存在劳动关系。如果存在劳动关系，为“工资、薪金所得”； 如果不存在劳动关系，为“劳务报酬所得” 关于劳动关系，劳动合同法是这样规定 的，被派遣劳动者的劳动报酬是由劳务派遣 单位支付，而劳务派遣单位与被派遣劳动者之间是劳动关系，

2、 被派遣劳动者劳动报酬符 合个人所得税法实施条例关于“工资、 薪金所得”的定义。因此，被派遣劳动者取得的劳动报酬应按照 “工资、薪金所得”缴纳个税，接受劳务公 司以收到的劳务费计入相应成本费用。还有一种情况，如果企业劳务派遣单位委托 用工单位直接向被派遣劳动者支付劳动报 酬。这种情形下， 用工单位依然按照“工资、 薪金所得”缴纳个人所得税， 并且这样的工 资支付方式， 是可以作为福利费等相关费用 的计算扣除基数。 （依据国家税务总局公告 2015 年第 34 号文）2、企业所得税处理用工单位企业所得 税税前扣除根据国家税务总局 2015 年第 34 号公告， 企 业接受外部劳务派遣用工所实际发

3、生的费 用，应分两种情况按规定在税前扣除： （1） 按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣 公司的费用，应作为劳务费支出；（ 2）直 接支付给员工个人的费用， 应作为工资薪金 支出和职工福利费支出。 其中属于工资薪金 支出的费用， 准予计入企业工资薪金总额的 基数，作为计算其他各项相关费用（工会经 费、职教费等）扣除的依据。这就需要企业做个税收决策了：选择中介， 就不能减少了很大一笔福利费、工会经费、 职工教育经费的扣除基数；不选择中介，社保、个税等就可能面临的风 险。3、增值税处理开票花样也很多 营改增后， 很多企业苦恼劳务增值税发票要 怎么开？A: 般纳税人提供劳务派遣服务，可以按 照财税

4、 201636 号的有关规定，以取得的 全部价款和价外费用为销售额， 按照一般计 税方法计算缴纳增值税；举个栗子： 如果公司委托劳务公司每月支付给他 106 万 的劳务派遣费，劳务公司如果按照一般计税 方法给你开具发票的话， 你收到的发票是不 含税价格 100 万，增值税 6 万。B、（一般和小规模）劳务公司也可以选择 差额纳税，以取得的全部价款和价外费用， 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工 资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金 后的余额为销售额， 按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。选择差额征税开票功能，录入含税销售额 （全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、 福利和为其办理社会保 险及住房公积金的费用），系统自动计算税 额和不含税金额， 备注栏自动会打印“差额 征税”字样， 发票开具不应与其他应税行为 混开。例子也是同上，支付劳务公司 106 万，其中 劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会 保险及住房公积金 103 万，服务费 3 万。那 你将收到的增值税普通发票的税额是 0.15 万元。（这里选择差额纳税，不能开专票）C小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取 得