风险导向下的经济责任审计的论文

1、风险导向下的经济责任审计的论文一、风险导向审计的优点（ 1） 风险导向审计有利于更客观地确定审计范围和重点在风险导向审计模式中 , 对被审计单位的全面了解以及对其经营风险的评估, 从宏观上把握了企业的生产经营管理情况及其所面临的重大风险从而可以客观地确定审计范围和重点避免了以往以资产规模和企业户数作为标准确定审计范围以历史经验确定审计重点的弊端克服了主观随意性（ 2） 风险导向审计有利于揭示被审计单位更深层次的问题风险导向审计与传统的账项基础审计、制度基础审计相比审计方法更加灵活多样根据不同会计科目的情况既可以从财务层面入手到业务层面也可以直接从业务层面入手通过对业务运行情况的了解去核实财务层

2、面会计核算的完整性、 准确性这种灵活多样互相稽核的审计方法需要审计人员深入到企业的经营管理活动当中而不仅仅局限于财务层面可以透过现象看本质揭示企业更深层次的问题二、审前准备阶段的主要工作对任何审计项目而言充分的审前准备工作对项目的顺利开展以及取得预期审计效果都是至关重要的（ 一）通过审前调查充分了解被审计单位风险导向尤其应重视审前调查工作尽早了解被审计单位审计组长可采用职能部门间审前沟通、 风险调查问卷、 访谈、 查看重要场所、查阅企业年度工作报告、工作总结、会议记录、内控手册等内部文件了解被审计单位为制定审计方案以及开展现场审计工作打下基础审计组长应了解的基本情况以及应关注的内容主要包括：

3、企业治理结构、机构设置以及职责分工情况关注内控制度的健全性； 主要产品及服务开展情况关注新增产品及服务；企业战略目标及经营目标制定与完成情况关注目标调整与完成情况；信息化建设及管理水平关注存货进销存管理、 合同管理等关键业务的系统应用与运行； 接受内部审计调查情况关注发现的主要问题及整改； 基本建设项目投资情况关注建设项目进展及投资效果； 发生重大法律纠纷案件的情况关注发生的原因及造成的损失（ 二）根据了解的情况编制审计方案审计组长应根据审前调查了解的情况以及本企业经济责任审计的总体要求编制审计方案经济责任审计项目的审计方案主要包括审计目的、审计依据、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员

4、职责与分工等三、现场审计阶段的主要工作现场审计应按照审计方案的要求理顺审计工作思路严格审计程序把 “规定动作” 做到位并结合现场审计工作的开展情况以风险为导向使“自选动作”有特色（ 1） 审计组长总览项目评估重大风险审计组长在审计现场需要进一步做好企业重大风险的识别和评估向审计组员明确和强调审计重点； 做好组织协调与沟通、 把握审计进度根据近几年的审计工作经验审计组长需要从具体的审计事项中 解放出来使其真正发挥审计组长的作用总览项目 , 统筹全局（ 2） 审计组员实施审计程序获取审计证据审计组员在审计现场按照审计方案的分工对负责的会计科目和事项执行审计程序必须做到把 “规定动作” 做到位重点是

5、严格落实审计组长强调的重大风险使 “自选动作” 有特色审计组员获取审计证据编制审计工作底稿审计证据是审计工作的灵魂应具有适当性、 充分性对事实的叙述要清楚完整关键环节要具体详细记录内容和出处要具体详实（ 3） 审计组长复核审计工作底稿为保证审计工作的质量特别是审计证据的质量现场审计过程中审计组长必须及时复核审计组员已完成的审计工作底稿把好质量关注意复核具体审计目标是否实现审计程序是否有效执行事实是否清楚得出的审计结论及其相关标准是否适当（ 4） 审计组与被审计单位交换意见审计组长对审计组员编制的审计工作底稿进行分析、汇总后列出审计发现的问题和重大风险事项采用自下而上的方式交换意见交换意见时先与被审计单位相关职能部门负责人交换意见对有异议的问题和事项提请补充资料或说明材料； 最后与被审计单位班子成员或企业负责人交换意见沟通审计结果四、审计终结阶段的主要工作现场审计工作结束后审计组长应负责起草审计报告审计报告经 初稿、征求意见稿后按规定程序报送领导签发并出具审计意见要求被