绿谷集团各市场会计核算方法

1、管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-518编号：_绿谷集团各市场会计核算方法审核：_时间：_单位：_绿谷集团各市场会计核算方法用户指南：该管理规范资料适用于管理中，为使规则公开化，让所有人保持集体的协调，维护集体的利益，从而充分发挥团体的力量，实现管理有法可依，内部运行有规则保障。可通过修改使用，也可以直接沿用本模板进行快速编辑。绿谷集团各市场会计核算方法第一条：帐簿设置：1、现金日记帐(订本式)2、银行日记帐(订本式)3、费用明细帐(借贷多栏式)4、往来明细帐(借贷三栏式)5、总账(订本式)6、固定资产明细账7、在用低值易耗品明细账第二条

2、：会计科目1、资产类：(1).现金(2).银行存款(3).固定资产：使用在一年以上，单位价值在元以上的设备及办公用品。要求对各项固定资产建立明细帐。(4).低值易耗品摊销：单位价值在元以下的设备及办公用品，办事处一次摊销，并要求设立在用低值易耗品明细帐。(5).其它应收款：主要是指个人借款、备用金、押金以及代总部付款以及款已付发票未到的款项。2、负债类：(1).应付工资：反映办事处应付员工的工资总额减去允许扣除的补贴后的余额。(2).应付福利费：包括支付员工高温费、过节补贴、探望病人、景点旅游等费用。(3).其它应付款：指总部对办事处的拨款，用于各项费用的使用;另用于核算工资中的补贴部分及代扣

3、个人的所得税以及发票已到款未付的款项。3、损益类：(1).经营费用a.工资：指办事处人员的工资、奖金及各种补贴。b.办公费：指办事处日常办公用品的支出，如：文具纸张、资料复印、电话费、BP机服务费、邮寄费等。c.差旅费：指员工因业务、工作需要出差，按规定支付的差旅费用。差旅费用分市内市外两种。d.运杂费：指办事处支付的由货运公司承运的各类费用。e.租赁费：指办事处租赁办公用房、员工用房及租赁汽车费等。f.修理费：指固定资产和低值易耗品等设施的日常维修维护费。g.广告费：为树立公司形象或为公司经营而作的广告费用。h.低值易耗品摊销：指办事处对单位价值元以下的设备及办公用品一次摊销。i.其它：指除

4、以上项目之外的其它费用。(2)、管理费用a.业务招待费：指办事处因业务需要而支付的招待费用，如：餐费、购礼品等。b.保险费：指办事处的财产向保险公司投保支付的费用。(3)、财务费用：a.利息收入：指办事处银行存款的利息收入。b.手续费：支付金融机构的电汇、汇票等的手续费。(4)营业外支出：主要核算办事处发生的与经营活动无直接关系的各项费用，如罚款支出、捐赠支出、非常损失。第三条：会计帐务处理：办事处会计记帐采用借贷记帐法：1、收入总部拨款：借：银行存款或现金贷：其它应付款总部2、发生费用：借：经营费用(或)管理费用明细贷：现金或银行存款3、购置固定资产：借：固定资产贷：现金或银行存款4、支付个

5、人借款：借：其它应收款明细贷：现金或银行存款5、代总部付款：(1)、支付时：借：其它应收款总部贷：现金或银行存款(2)、将发票、收据等支付的原始凭证寄回总部，由总部收到票据后将款项汇至办事处：借：银行存款或现金贷：其它应收款总部6、结转本月工资：借：经营费用工资(含税工资)贷：应付工资7、本月发放上月工资借：应付工资贷：现金其它应付款代扣个人所得税8、将个人所得税汇至总部：借：其它应付款代扣个人所得税贷：银行存款9、支付员工高温费过节费探望病人景点旅游等费用：借：应付福利费贷：银行存款或现金10、支付银行相关手续费：借：财务费用手续费贷：银行存款11、收银行存款利息借：银行存款贷：财务费用利息

6、收入12、支付罚款等营业外支出：借：营业外支出贷：银行存款或现金13、月底对各类费用支出和固定资产结转：借：其它应付款总部贷：经营费用管理费用财务费用应付福利费营业外支出固定资产应付工资篇2：绿谷集团办事处会计核算制度绿谷集团办事处会计核算制度一、总则1、为了规范药品营销委员会所属办事处的会计核算，真实、完整地反映办事处的财务状况，根据国家财政部企业会计制度，以及集团公司财务会计制度对所属单位会计核算的要求，并结合办事处特点，制定本制度。2、本制度适用于药品营销委员会各办事处。二、会计科目参照企业会计科目表，根据办事处的特点及会计核算的需求，设置以下会计科目。1、资产类编号一级科目二级科目10

7、01现金1002银行存款银行1133其它应收款单位1501固定资产物品2、负债类2151应付工资2153应付福利费项目217112应交税金-应交个人所得税2181其它应付款单位、个人3、损益类5501营业费用项目5503财务费用项目5601营业外支出项目三、账簿设置结算中心根据此制度设置以下电子版本账。1、办事处资金平衡月报表(代总账)2、费用收支登记簿(代现金日记账、银行存款日记账)3、其它应收款明细表(代其它应收款明细账)4、固定资产明细表(代固定资产明细表)5、其它应付款明细表(代其它应付款明细账)6、应付工资明细表(代应付工资明细账)7、应交个人所得税明细表(代应交个人所得税明细账)8

8、、分类费用登记簿(代营业费用、财务费用、营业外支出、应付福利费、固定资产明细账)9、低值易耗品明细表(代在用低值易耗品辅助账)四、会计核算方法药品营销委员会所属办事处属非独立核算单位，实行报账制。结算中心采用一级核算，二级管理的模式。其它应收款核算本科目核算办事处的各种应收、暂付款项，包括办事处向所属三级市场拨出的备用金、押金;应向员工收取的各种垫付款项;预付媒体及代垫总部的款项。办事处发生各种应收及预付款项时借：其它应收款贷：银行存款(或现金)办事处收回款项及核销款项时借：有关科目贷：其它应收款其它应付款核算本科目核算办事处应付、暂收的各种款项，包括总部拨付的费用款;办事处的借款以及其它往来

9、款。办事处收到总部拨付的费用款时，借：银行存款-户(广告户、基本费户)贷：其它应付款-总部(雷允上、青阳)办事处向总部借款时借：银行存款-户贷：其它应付款-总部(雷允上、青阳)核销及支付办事处款项时借：其它应付款贷：有关科目固定资产核算本科目核算办事处购置的固定资产原价，固定资产按集团公司会计制度规定的标准执行办事处购置固定资产时借：固定资产贷：银行存款应付工资的核算本科目核算办事处应付给员工的工资总额。月末结转员工工资时借：营业费用-工资贷：应付工资月初发放员工工资时借：应付工资贷：现金从应付工资扣还个人所得税借：应付工资贷：应交税金-应交个人所得税将个人所得税汇回总部借：应交税金-应交个人

10、所得税贷：银行存款办事处各项费用核算各项费用指办事处的营业费用、财务费用、应付福利费、营业外支出。1、营业费用，包括员工工资、办公费、差旅费、运杂费等。办事处支付营业费用时借：营业费用-××项目贷：银行存款(或现金)2、应付福利费，包括员工医药费、高温费、过节费及景点旅游等费用。办事处支付员工医药费及景点旅游等费用时借：应付福利费贷：现金(或银行存款)3、财务费用，包括金融机构的手续费及银行存款的利息收入。办事处支付银行手续费时借：财务费用-手续费贷：银行存款(或现金)收到银行存款利息时借：银行存款贷：财务费用4、营业外支出，指办事处的捐赠支出、罚款支出等。支付捐赠等营业外

11、支出时借：营业外支出贷：银行存款(或现金)5、月末办事处应对各类费用支出和固定资产进行结转，冲销总部拨款，当月各类费用科目应无余额。借：其它应付款-总部贷：营业费用财务费用应付福利费营业外支出固定资产五、会计报表1、各办事处每月20日前向结算中心报送次月用款计划，次月5日前向结算中心及相关部门报送上月各类财务会计报表。2、应按总部统一规定的报表格式和要求编制会计报表，结算中心及相关部门随时要求而无统一格式的报表，办事处应编制简单明了且能说明情况的报表。3、上报的报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字准确、内容完整，说明清楚。4、所有上报结算中心及相关部门的财务会计

12、报表必须经办事处经理签字认可后方可报出。六、附则1、本制度已报经药品营销委员会及集团财务总监批准。2、本制度由药品营销委员会结算中心负责解释。3、本制度从二0xx年元月一日起执行。4、本制度未尽事宜，以结算中心补发的相关文件为准。篇3：绿谷集团会计核算基础工作制度绿谷集团会计核算基础工作制度第一章会计基础工作规则为加强会计基础工作，建立科学的规范的会计工作秩序，提高会计管理水平，发挥会计在公司发展和经营管理中的作用，特制定本规则。一、会计科目(一)会计科目是根据会计对象和经济管理的要求设置的，是对会计核算对象的具体内容进行科学的分类，正确设置运用会计科目是会计核算的基础。(二)会计人员必须按照

13、国家统一的会计制度的规定和公司内部的要求，设置和使用会计科目。除规定允许变动的以外，不得任意增减或者合并会计科目。(三)对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。(四)在填制会计凭证时，应填列会计科目名称，或者填列会计科目的名称和编号。需要登记明细帐的，要在会计凭证中填写明细科目。二、会计凭证(一)会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基础，对于完成会计工作任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要的意义。(二)会计凭证可分为原始凭证和记帐凭证。原始凭证是用来证明经济业务实际发生或完成的情况，明确经济责任，作为记

14、帐的原始依据的书面证明，原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证在凭证上填写应借、应贷帐户及金额等内容，是作为记帐的依据。(三)会计人员对发生的经济业务，必须取得或填制原始凭证。1、原始凭证的内容应该具备：凭证的名称;填制凭证日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金

15、额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款凭证。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应加盖”作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、发生销售退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6、借款收据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据，不得退还原借款收据。7、需要单独装订保管归档的原始凭证，应在记帐凭

16、证的摘要栏内注明情况。8、原始凭证不能涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者按规定更正。(四)会计人员根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。1、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证日期;凭证编号;经济业务内容摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。付款凭证还应由领款人签名或盖章。2、记帐凭证或根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也能够根据原始凭证汇总表填制。3、记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证

17、，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其它记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，能够不附原始凭证。4、已经登记入帐的记帐凭证，发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明”注销某月某日某号凭证”，同时再用兰字重新填制一张正确的记帐凭证，注明”订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也能够将正确数学与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增金额用兰字，调减金额用红字。5、记帐凭证填制完经

18、济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(五)会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、不得潦草。阿拉伯数字一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号”￥”。汉字大写金额数字，一律按规定用正楷字或行书字书写，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在”元”或”角”字之后应写”整”或”正”字。大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填”人民币”三字，”人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。(六)会计人员要严格审核会计凭证。对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应及时报告

19、领导处理。(七)会计人员要妥善保管会计凭证。1、各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。2、对于各种记帐凭证，应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订人和装订线封处签名或盖章。对数量过多的原始凭证，如收、发料单等，能够单独装订保管，在封面上注明记帐凭证、日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明”附件另订”和原始凭证名称和编号。3、原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，能够复制。向外单位提供的原始凭证

20、复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同在登记簿上签名或盖章。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码，金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。二、会计帐簿(一)会计帐簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录各项经济业务的簿籍，为组织控制经营活动提供会计信息，为分析和审查公司的经济活动提供依据。(二)会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性的帐簿。现金日记帐和银行日记帐必须采用订本

21、式，不得用银行对帐单或其它方法代替日记帐。(三)会计人员启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附”启用表”，内容主要包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。使用活页帐页，应按照帐户顺序编号，并于年度终了时装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编写页码，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。(四)会计人员要根据审核无误的会计凭证登记帐簿。1、登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它有关资料逐项记入帐内。做到数字准确，摘要清楚

22、，登记及时。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。3、帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。4、登记帐簿要用兰黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。但下列情况能够用红色墨水记帐：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录;成本费用帐户中登记减少数;会计制度中规定用红字登记的其它记录。5、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划红线注销。6、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在”借或贷”栏内写明”借或贷”字样。没有余额的帐，应在”借”或”贷”栏内写”平”字，并在余额栏内用”0”表示。

23、现金日记帐和银行存款日记帐应逐日结出余额。7、每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明”过次页”和”承前页”字样。(五)帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。1、登记帐簿时发生错误，应将错误的文字或数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字、应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。2、由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应按更正的记帐凭证登记帐簿。(六)定期对帐，总帐与各明细帐、日记帐核对;财产物资

24、明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对;现金日记帐与实际库存核对;银行日记帐与银行对帐单核对;各种应收、应付款明细帐与有关债务、债权单位或者个人核对。做到帐帐相符，帐实相符。(七)会计人员应按照规定，按月结算。1、结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐，总帐和各明细分类帐之间核对余额，如有差错，应找出原因后按规定更正，做到帐帐相附。2、结帐时，应结出每个帐户的当月发生额和本年累计发生额，并在摘要栏内注明”本月合计”和”本年累计”，在”本月合计”上面和”本年累计”下面各划一条红色单线。12月末的”本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应划双红线。3、年度终了，要把各

25、帐户的余额结转下年，并在摘要栏内注明”结转下年”字样;在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明”上年结转”字样。四、会计报表(一)会计报表是反映公司财务状况和经营成果的总结书面文件，能够了解企业资产、负债、权益的增减变化情况，盈亏的变动情况，营运资金来源和运用，分析和考核公司完成计划的情况和原因。会计报表对改进经营管理，提高经济效益，有着重要的指导作用。(二)会计人员必须按照国家的统一会计制度规定和公司内部核算管理的要求，编制会计报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。(三)各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报

26、表之间有关的数字应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。(四)会计报表由单位领导和会计主管人员审阅，并签名或盖章。按规定报送各有关部门的会计报表，要加盖公章。(五)报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。五、会计核算形式(一)会计核算形式，是指帐簿组织，记帐程序和记帐方法相互结合的方式和步骤。根据我公司的特点，统一采用科目汇总表核算形式。(二)科目汇总表核算形式为：根据记帐凭证不定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。其核算过程见下图：说明：(1)根

27、据原始凭证编制原始凭证汇总表。(2)根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证或付款凭证、转帐凭证。(3)根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。(4)根据收、付款凭证和转帐凭证编制科目汇总表。(5)根据收、付款凭证和转帐凭证登记明细分类帐。(6)根据科目汇总表登记总分类帐。(7)月终，将日记帐、明细分类帐与总帐核对。(8)期末根据总帐和明细分类帐编制会计报表。(9)表示记帐方向，表示核对帐目。(三)汇总时间间隔视业务的繁简程度，能够5天一汇或10天一汇，业务量少也能够一月一汇，也能够每装订一本记帐凭证一汇。(四)汇总方法：采用分类汇总，即现金、银行存款，转帐分三类编制科目汇总表。六、会

28、计档案(一)会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务计划、经济合同等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。(二)必须切实把会计档案管好，做到定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丢失损坏。(三)调阅会计档案，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，要经会计主管人员同意;外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准。批准后要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由、归档日期等。调阅人员一般不得将会计档案携带外出。需要复制的，要经过会计主管同意。(四)对保管期满的会计档案，要按照档案管理办法的规定，报经批准后，进行处理。对需要销毁的会计档案，要填写”会计档案销毁清册”。销毁时，由公司领导指定专人和会计部门派员共同监销，并在销毁清册上签名或盖章。”会计档案销毁清册”要长期保存。(五)合并、撤消单位的会计档案，应根据不同情况，分别移交给并入单位或集团公司领导指定的其它单位接收保管，并由交接双方在移交清册上签名或盖章。七、会计交接(一)会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得