财政与税收计算题

1、计算题1. 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B,该公司在2004年获得利润400美元，乙国的公司所得税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C,获利300万美元，该国的税率是 20%甲国该年度国内亏损额为 100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额总公司按照我国税法计算的境内境外所得的应纳税额 = (-100+400+300)*30%=180万元 乙国扣除限额 =180*400/600=120 万美元，在乙国交纳已经所得税400*40%=160大于120，只可抵扣120，丙国扣除限额 =180*300/600=90 万美元，在丙国交

2、纳所得税：300*20%=60万美元小于 90万美元，在甲国补交 30万美元甲国亏损，本年不交所得税所以总公司在甲国纳税额是 30万美元。2. 甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33%甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经 营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解，B国所得税税率为15%并对外资法人企业给予开业后 3年免税期，A国在与B国签订的税收协定中 承诺承担税收饶让义务，C国的所得税税率为35%没有免税期也没有与Ag签订税收协定。甲公 司预测，A!公司在未来10年内都会保持盈利，在 B国经营的前3年会有丰厚的盈利，而 C国经营 的前3年会

3、产生一定的亏损。 分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形 式好?甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任 分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。分公司不具有企业法人 资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。B国的免税期。A国的企业汇总交纳所得税，用C国的分公司的亏损可以将B国公司采用子公司，前三年在 B国享受免税期，只需在 A国补交18%( 33%-15%所得税，可以 大大的减小所得税的交纳，如果采用分公司则不能享受到 将C国公司采用分公司，所得收入合并到 抵扣A国公司的盈利所得，减少所得税额。18

4、00万美元。它设在中国的子公司当年应税所得为118.8 万美元。 若居住国政府规定的所得税税率为：年3. 假设美国某总公司在本国当年应税所得为 360万美元， 已按 33%的税率交纳了所得税 所得不超过 2000万美元为 30%，2000万至2100万美元为 40%，超过 2100万美元部分为 50%。计算： (1 )在全额免税法下该公司应纳美国公司所得税多少？(2) 在累进免税法下该公司应纳美国所得税多少？1、1800 X 30%=5402、1800 X 50%=9004. 假设一合资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元， 所得税税率 33%；设在某国的子公司当年应税所得 1000万

5、元，如果该国所得税税率为 30%，享受税率减半的优惠，则计算：(1) 居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？(2) 居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？(1 )居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额=1000 X 30%=300(万元)2)居住国政府在直接抵免下应征所得税税额 =(5000+1000) X 33%300=1680 (万元)5.设A国总公司在B国、C国和D国设有分支机构，在某一纳税年度内 500万美元，在B国、C国和D国获得收入各为400万、 税率分别为 30%、 33%、 24%和15%，问：(1) 这一公司在B、C D国分支机构交纳的所得税在(

6、2) A国总公司应向本国实际交纳多少税收？A国总公司在A国获得收入为300万和200万美元，A国、B国、C国和国的A国的实际抵免限额分别是多少?分别为：B: 120万、C: 90万D : 60万(2) 1400 X 30%- (400 X 30%+300X 24%+200X 15%=420- (120+72+30)=1984. 例：某企业实际占地面积为 25000 平方米，经税务机关核定，该企业所处地段适用城镇土地 使用税税率为每平方米年税额为 2 元。试计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。 25000X 2=50000 元5. 税率：土地增值税是以转让房地产取得的收入， 减除法定扣除项

7、目金额后的增值额 作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。增值额未超过扣除项目金额 增值额超过扣除项目金额40%； 增值额超过扣除项目金额50%；增值额超过扣除项目金额( 1)( 2) 分，税率为( 3) 分，税率为( 4)50%部分，税率为 30%；50%，未超过扣除项目金额 100%的部100%，未超过扣除项目金额 200%的部200%的部分，税率为 60%。该公司取得土地使用权所支付的金额800 元，该公司支付给房地产评估机构评10万元。缴纳的与转让房地产有关的税金为5. 某公司 2008 年转让一处旧房地产取得收入 1600 万元，为 200 万元，当地税务机关确认的房屋的评估价

8、格为估费 20 万元，支付给中介人卖房中介费 试计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。10 万元。( 1 )计算扣除项目金额： 200+800+20+10=1030 万元(2) 计算增值额： 1600-1030=570 万元(3) 计算增值额占扣除项目金额的百分比：570/1030=55.3%说明增值额超过了扣除项目金额的50%，但未超过 100%( 4)分别计算各级次土地增值税税额50%的部分，适用 30%的税率， 这部分的增值A:增值额未超过扣除项目金额额=515 X 30%=154.5 万元50%，未超过扣除项目金额100%的部分，适用=(570-515)X 40%=22万元15

9、4.5+22=176.5 万元B:增值额超过扣除项目金额40%的税率，这部分的增值额( 5)计算应纳税总额:6. 某房地产公司 2008 年 11 月签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算，本月 收到全部预收款项，共计 18000 万元，该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3000 万元，利息支出 150 万元，相关税金 990 万元，其 他费用 800万元，其他扣除额 1600万元，试计算该公司应缴纳的土地增值税税额。扣除项目金额： 5000+3000+150+990+800+1600=11540 万元销售写字楼增值额： 180

10、00-11540=6460 万元 增值额与扣除项目比率： 6460/11540=55.98% 该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额： 11540X 50%X 30%+（6460-11540 X 50%）X 40%=2007万元7. 其农资公司经批准占用耕地 13000 平方米，其中有 10000 平方米用于建设农资仓库，另有 3000 平方米用于建造幼儿园。当地政府规定的耕地占用税税额为5 元/ 平方米，则其应缴纳的耕地占用税为多少？10000X 5=50000 元用于建造幼儿园的耕地占用税免交8. 某企业 2008 年底自有经营用房原值为 50 万元，已知当地规定扣除比例为25%，适用税率

11、为 1.2%，试计算该企业 2008 年应纳房产税税额。50 X （1-25%） X 1.2%=0.45 万元5 间房出租给某公司， 每月收取租金 500020%后的余值计税，出租收入适用年税率9. 李某自有一栋楼房，共 16 间，其中用于个人生活居住的有 3间（房屋原值为 6万元），用 于个人开饭店的有 4 间（房屋原值为 10 万元）。2008 年 1 月 1 日，李某将剩下的 9 间房中的 4 间出典给王某， 取得出典价款收入 1 0万元，将其余的 元，期限均为 1 年，该地区规定按房产原值一次扣除 为 12%，试计算李某 2008 年应缴纳的房产税税额。(1-20%)x 1.2%=96

12、0 元个人营业用房 2008 年应纳房产税税额 =100000X出租房屋 2008 年应纳房产税税额 =5000X 12X 12%=7200元 对房屋具有支配权的承典人为纳税人，因此李某所收入的10 万元出典收入 10 万元不缴纳税款 因此 2008年李某总共应缴纳房产税： 960+7200=8160 元10. 向阳商场 2004 年购入办公房一幢，价值 6400000 元，当地政府规定契税税率为4%，该商场应交契税税额多少？6400000X 4%=192000元2008 年，黄某获得单位奖励房屋一套，黄某得到该房后又将其与李某拥有的一套房屋进30 万元，李某房屋价值 35 万元，协商后黄某实

13、 28 万元， 已知当地11.行交换，房地产评估机构评估黄某的房屋价值 际向李某支付房屋交换价格差额款 5 万元。 税务机关核定黄某奖励房屋价值 规定的契税税率为 4%。试计算黄某 2008 年应缴纳的契税。黄某获奖承受房屋权应缴纳的契税税额=280000X 4%=11200元黄某房屋交换行为应缴纳的契税=50000X 4%=2000元黄某实际缴纳的契税 = 11200+ 2000=13200 元7 万吨，用于加热修2000 万立方米（单12. 某油田 12 月份生产原油 10 万吨（单位税额 8元/ 吨），其中销售了 井的原油 1 万吨，待销售 2 万吨，当月在采油过程中回收并销售伴生天然气

14、 位税额 8元/ 千立方米） 。计算该油田 1 2月份应纳资源税税额。（1 ）原油课税数量为 7 万吨，税额 =7X 8=56 万 （2）天然气应纳资源税税额 =2X 8=16万 共计： 56+16=72300000 元，缴纳消13. 某市区一企业为增值税一般纳税人， 2008 年 8 月份实际缴纳增值税费税 400000 元，缴纳营业税 200000 元，因故被加收滞纳金 2100 元，该地区城市维护建设税税率为 7%，试计算该企业 8 月份应缴纳的城市维护建设税税额。（300000+400000+200000）X 7%=63000元14.2008年8月，A企业与B企业签订了一份合同，由A向

15、B提供货物并运输到 B指定的地点,合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。已知购销合同适用的印花税税率为0.3 %。，货物运输合同适用的税率为0.5 %，试计算A企业8月份应缴纳的印花税税额是多少？0.5 %o =0.15 万元300 X15.一件；支付的加工承揽费为 20 万元， 另订立财产保险合同一份，保险金额为 元，某公司 2008 年 8月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各 与其他企业订立加工承揽合同一份，合同载明 A 公司提供的原材料金额为 300 万元，需 1000 万元，保险费 12 万试计算该公司 2008 年 8 月份应纳印花税税额

16、。 有关合同应缴纳的印花税税额 =200000X 0.5 % +120000 X 1% =220元 有关权利、许可证照应缴纳的印花税税额=5X 4=20 元16. 件。该公司 2008 年 8 月实际应缴纳的印花税总额 =220+20=240元北方商场 2001 年 4 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一 企业营业账簿中，实收资本 2000000 元，其他账簿 38 本。当月企业与其他单位签订产品购 销合同两份，合同金额分别为 200000 元和 500000 元。试计算该商场 4 月份企业应缴纳的印花 税是多少？1、 企业领取权利、许可证照，按件贴花5 元。则企业对

17、于领取的权利许可 证照应纳税额为： 5X 4=20 元2、对于企业营业账簿中的资金账簿，应按实收资本和资本公积金额的合计 数计税贴花， 税率为万分之五， 则资金账簿应纳税额为： 2000000X 5% =1000 元5 元。则其应纳3、对于营业账簿（资金账簿）中的其他账簿，应按件贴花 税额为： 38X 5=190元4、签订的购销合同，应以合同所载金额为计税依据计税贴花，税率为万分 之三，则购销合同应纳税额为： （200000+500000）X 3% =210 元 则该商场 4月份应缴纳的印花税共为： 20+1000+190+210=1420元17. 某国有企业在其所在城市市区有三栋房屋， 其中

18、两栋用于本企业生产经营， 两栋房产账面原 值为 400 万元，另外一栋出租，每年租金收入为 20 万元（当地政府规定允许按房屋原值一次扣 除 30%），根据资料请计算：（1 ）该企业自用房产应缴纳的房产税（2）该 企业出租房产应纳房产税1 )3.362) 2.4 18. 某企业 2008 年全年取得生产经营收入为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、 销售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基 金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5万元，非广告性赞助 20 万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（1

19、）会计利润 =3000+50-2800-35=215 （万元）（2）公益性捐赠扣除限额 =215X 12%=25.8（万元）大于 10 万元，公益性捐赠的部分可以 据实扣除。（3） 直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额 =215+5+20=240（万元）（ 6）应纳所得税额 =240X 25%=60（万元） 19速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高所得额X（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数如何验证？以个人所得税工资、薪金所得适用的 9 级超额累进税率第 2 级验证如下： 用上述公式计算：500X（ 10%-

20、5%） +0=25 用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额 =2000X 10%=200 超额累进税率的应纳税额 =（ 500X 5%） +（ 1500X 10%） =175 因此：速算扣除数 =200-175=25如某人工资扣除 2000 元后的应纳税所得额是 1200元，则税款计算方法为： 直接利用超额累进税率：500 * 5% 700 * 10%= 95 元。速算方法为：1200* 10%-25= 95 元。（其中： 1200元对应的税率是 1 0%， 25是速算扣除数） 两种方法得出的答案一样20. 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金， 以及按省

21、级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000 元/ 月，为应纳税所得额，按 5%至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：20. 例：王某当月取得工资收入 疗保险金、失业保险金共计 多少？则王某当月应纳税所得额20%-375=825 元。应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率 -速算扣除数9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医1000 元，费用扣除额为 2000 元，王某当月应缴纳个人所得税5级超额累进税率=9000-1000-2000=6000 元。应纳个人所得税税额 =6000X个体工商户生产经营所得采用应纳税额=（纳税人纳税年度收入总额

22、 -成本、费用及损失）X适用税率3）稿酬收入 适用 20%税率，并按应纳税额减征 30%当稿酬收入小于 4000 元时，税额为：（稿酬收入-800 元）X 20%X（ 1-30%）当稿酬收入小于 4000 元时，税额为：稿酬收入X（ 1-20%）X 20%X（ 1-30%）4）劳务报酬 ：适用税率为 20%，如一次收入过高（超过 20000 元）可实行加成征收其计算公式为：劳务报酬小于 4000 元时，应纳税额为：（报酬-800 元）X 20%劳务报酬大于 4000 元时，应纳税额为：报酬 X（ 1-20%）X 20%8000 元，他拿出 2000 元通过有关21. 某歌星 2003年 1 2

23、月到一市进行文艺演出，取得收入 部门捐给希望工程，则该歌星就此次劳务报酬所得应交所得税多少？ 应纳税所得额：8000 X（ 1-20%） =6400元允许抵扣的公益性捐赠额 =6400 X 30%=1920元应纳所得税额=（6400-1920 ）X 20%=896元22. 张某从 2005年 1 月开始退休， 按规定每月领取退休工资 1100 元，在该纳税年度中，两次外 出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得 3000 元，另一次为 4600 元。根据以上资料回答下列 问题：（1 ）张某 2005 年的退休工资应缴纳的个人所得税为多少？说明理由。 （2）张某两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得

24、税为多少？张某 2005年的退休工资应缴纳的个人所得税为 0（2分），因国家对退休工资所得免征个人 所得税。张某两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得税为（3000-800 ）X 0.2+4600 X（ 1-20%）X 20=1176（元）23. 某公司 2004年 1 月购销情况如下： 当月外购货物金额 500000 元，进项税额 85000 元，当月 销售货物收入 800000 元，销项税额 136000 元，计算当月应纳增值税。136000-85000=51000 元24. 某建筑安装公司 6 月份取得全部工程结算收入 850 万元，其中应支付给其他分包单位分 包工程款 150万元， 请

25、计算该建筑安装公司 6月份应纳营业税税额（营业税税率是 3%）。 应纳营业税=（850-150） X 3%= 21（万元）80万元，货运收入 120 万元， 联营收入 40万元（其中支万元，请计算该运输公司本月应纳营业税25. 某运输公司本月取得客运收入 付给其他联运企业 15万元 ） ，零星对外修理收入 3.18 税额（营业税税率是 3%）。应纳营业税=（80+120+40-15） X 3%= 6.75（万元）4 万元， 元，本月旅游期间支付旅客旅馆费 8,00020 日旅游团返回 , 请计算该旅行26. 3、某旅行社本月收取XX十日游旅客旅游收费元，餐费 5,000 元，交通费 10,00

26、0 元，门票费 2,000 社本月应纳营业税税额（营业税税率是5%） 。27.营业收入=40000-8000-5000-10000-2000 = 15000（元）应交营业税=15000X 5%= 750（元）, 本月取得以下业务收入：28. 某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入 3,000元,饮料收入5,000元，点歌收 入2,000元，代办长途电话收费 6,000元，支付给电信局长途电话费 4,000元；洗衣收入 2,000 元；请计算该宾馆本月应纳营业税（其中服务业税率为5%,娱乐业税率为 15%）服务业营业额=12+8+（0.6-0.4）+0.2= 20.4（万元）娱乐业营业额=0.3+0.5+0.2 = 1（万元）服务业应纳营业税=20.4 X 5%= 1.02（万元）娱乐业应纳营业税=1X 15%= 0.15（万元）应纳营业税合计=1.02+0.15 = 1.17（万元）29.万元；自营广告收入 30万元;付路牌制作费用应纳营业税=100支16某广告公司8月份取得以下收入代理广告收入120万元，支付给媒体广告发布费用支付外聘人员设计费 5万元；路牌广告收入80万元,30万元；广告业适用营业税率为5%,请计