企业投资过程中的税收筹划0001

1、企业投资过程中的税收筹划一、绪论1 .研究背景。在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益 增多。目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增 值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经 营控制能力等。可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑 的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。因此，本文主要 对投资阶段的税收筹划进行探讨。2 .研究意义。有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。 对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。 企业在仔细研究税收法规的基础上， 合理安排税收筹划，无疑可以是 企业利益达到最大化。有助于补充投资税收筹

2、划理论， 完善税收法 律法规。我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合 理和不完善之处。二、税收筹划的理论概述1 .税收筹划的内涵。税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴 随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引 入的一个新概念。其中国外有代表性的几种观点如下：荷兰国际文献局（旧FD）在国际税收词汇中的解释是：“通 过纳税经营活动或个人事务活动的安排， 以达到缴纳最低的税收。”(旧FD, 1992)美国W?B梅格斯博士在与别人合著的学中作了如下阐述：“人 们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最

3、低的税 收。”国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其税收 筹划中指出：“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对 经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收 利益。”(唐腾翔、唐向，1994)。于中一在其主编的企业避税与 政府对策解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳 税地位的低位选择。(于中一，1995)。综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认 识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据 税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计 和运筹。2 .税收筹划的原则(1)合法性原则。税收筹划必须遵守

4、税收法律和政策，只有在这 个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所 认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。(2)有效性原则。有效原则要求所进行的税收筹划必须与企业的 战略目标相匹配，当税收目标与企业目标发生冲突时， 应以企业目标 作为首要选择，这样既有利于被企业主管部门认可， 也利于被税务部 门认可。(3)超前性原则。企业进行税收筹划，必须准确把握将要发生的 经济业务的过程、环节所涉及的税收优惠等政策，以便于对企业的投 资、经营、理财活动进行筹划和安排。(4)成本效益原则。在筹划税收方案时，不能一味只考虑税收成 本的降低，而忽略因筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收

5、入 的减少。因此，必须综合考虑采取该筹划方案是否能给企业带来绝对 的收益。3 .税收筹划的主要思路缩小税基。税基即课税基础，通常在税率一定的条件下，税额 的大小与税基成正比，税基越小，税额越低，因而缩小税基可直接减 少应纳税额。其途径通常为使各项收入最小化或是成本费用最大化， 这一种较为常见的筹划思路。适用较低税率。即税率上的筹划，其途径通常为企业通过对投 资地点、投资方向的选择以及组织形式的规划或者运用其他途径方法 而适用税法规定的优惠税率，从而获得长期节税的利益。利用税收优惠。通常企业可以通过对纳税身份、设立地点、投 资方向、新产品优惠等的安排选择而享受国家给予的税收优惠政策。 然而税收制

6、度的不断改革，会导致税收优惠政策也在不断变化。延缓纳税期限。一般而言应纳税款期限越长所获得的利益越大， 并且短期税款的减少有时可以缓解企业资金流动问题。三、投资税收筹划的风险防范1 .确立风险意识，建立有效的风险预警机制。在企业的生产经营 过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性，应当意识到由于目 的的特殊性和企业经营的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不 在的，应该给予足够的重视。2 .依法筹划，力求使企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向 保持趋同。税收筹划应当合法，这是税收筹划赖以生存的前提条件， 也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。 因此,在实际操作时,首先要 学法、懂法和守法，准

7、确理解和全面把握税收法律的内涵。其次要处 理好税收筹划与避税的关系。避税行为尽管不违法，但往往与立法者 的意图相违背。3 .注重综合性，防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利 益的下降。税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合 策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也 不能仅仅着眼于节税。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整 体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。4 .贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。随 着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然 会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放 弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收