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1、一、单项选择题（每小题1 分，共 10 分）1 下列会计基本前提中，作为确定会计记账基础的是（）。A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量2 下列各项中，作为会计计量中最基本的计量基础是（）。A 历史成本B 现行成本C 可变现价值D 公允价值3 “累计折旧”账户属于（）性质。A 资产 B 负债 C 损益 D 成本4 下列各项中，属于借贷记账法理论基础的是（）。A 权责发生制B 资产负债所有者权益C 借方发生额合计数贷方发生额合计数D 收入费用利润5 填制记账凭证的人员是（）。A 出纳人员B 经办人员C 财务总监D 会计人员6 车间领用材料85 000 元， 对此编制的记账凭证如下：借记

2、 “生产成本”科目 58 000 元， 贷记 “原材料 ”科目 58 000 元。对此采用的更正方法为（）。A 划线更正法B 编制红字分录冲销会计科目更正法C 编制红字分录冲销金额更正法D 补充登记法7 在实地盘存制下，计算本期减少的公式是（）。A 期末余额= 期初余额+本期增加额-本期减少额8 期末结存数量期初结存数量= 本期增加数量-本期减少数量C 本期减少数量= 期初账面结存数量+ 本期增加数量-期末实际结存数量D 资产 = 负债 +所有者权益8 某企业年初未分配利润为100 万元，当年实现净利润为2 000 万元，假设提取盈余公积50 万元，分出利润500 万元。如果不考虑其他因素的影

3、响，该企业年末未分配利润为（）万元。A 2 100B2 000C1 550D1 4509 当企业采用科目汇总表核算组织程序时，每期编制的科目汇总表可以替代下列各项中的（）。A 资产负债表B 余额试算平衡表C 记账凭证汇总表D 总账余额汇总表10 下列各项中，应依法追究刑事责任的是（）。A 私设会计账簿B 未按规定填制、取得原始凭证C 向不同单位提供编制依据不同的财务报告D 授意会计人员伪造会计凭证二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）1 下列各项中，体现会计信息质量特征中可靠性内容的有（）。A 以实际发生的交易为依据B 如实反映符合确认、计量的会计信息C 符合重要性原则D 符合谨慎性原则

4、E 符合成本效益原则2 下列各项会计记录方法中，包含会计计量的有（）。A 设置会计科目和账户B 复式记账C 填制和审核凭证D 登记账簿E 成本计算3 下列各项中，属于账户内容的有（）。A 账户名称B 凭证号数C 摘要和日期D 附件张数E 增加和减少金额4 下列各项中，构成期间账户特点的有（）。A 期末将发生额转入“本年利润”账户 B 借方记录增加数C 账户的一方归集发生数，另一方记录转出数D 期末一般没有余额E 具有明显的过渡性质5 在企业设置多栏式现金日记账和银行存款日记账的情况下，下列各项中可以作为登记总分类 账依据的有（）。A 记账凭证B 多栏式现金日记账C 多栏式银行存款日记账D 原始

5、凭证E 备查账簿6 下列各项中，构成外购设备成本的因素有（）。A 设备的买价B 设备的运杂费C 运输保险费D 设备的安装费E 设备的包装费7 下列各项中，属于期末费用分摊账项调整项目的有（）。A 预付保险费B 摊销固定资产的修理费C 计算销售商品的成本D 计算应交营业税金E 摊销保险费8 下列各项中，保证报表满足“ 真实可靠”要求的有（）。A 核对账簿记录的真实性B 按期结账C 会计核算符合会计制度的规定D 会计确认、计量符合会计核算一般原则E 会计政策变更按规定进行调整9 下列各项中，属于各种会计核算组织程序共同点的有（）。A 根据原始凭证编制记账凭证B 根据记账凭证登记日记账C 根据原始凭

6、证和记账凭证登记明细账D 根据记账凭证登记总分类账E 根据分类账编制会计报表10 会计人员发现会计账簿记录与实物不符时，处理的方法有（）。A 有权自行处理的及时处理B 对各种账实不符的都应及时处理，保证账实一致C 无权处理的，应当向单位负责人报告，查明原因后做出处理D 无权处理的，应挂在账面上等待处理E 对各种账实不符的应报审计机关，查明原因后处理三、判断题（每小题1 分，共 10 分）1 会计核算的具体目标之一是满足会计信息使用者的需要。2 收入费用的确认标准即为利润的确认标准。3 限额领料单属于一次性凭证。4 总账及其所属明细分类账之间必须采用平行登记法进行记录。5 账户应按照相反方向记账

7、，即一方记增加，另一方记减少。6 成本计算的过程就是会计计量的过程。7 通常年末需要对财产进行全面清查。8 单步式利润表可以全面反映企业实现的收入总额和费用总额。9 汇总收款凭证的编制通常按贷方设置、按借方归类。10 在实行内部经济核算制的单位，为便于管理内部单位应在银行开设账户，以模拟市场进行核算。四、简述题（每小题8 分，共 16 分）1、从记账凭证核算组织程序的特点分析其适用范围。2、简述银行存款未达账项及其调节方法。五、计算与核算题（第1 小题 30 分，第 2 小题 14 分，共 34 分）（一）资产负债表编制资料某企业200X 年 12 月 26 日编制的资产负债表草表如下：截止到

8、 12 月 31 日发生下列经济业务：1 合同规定产品在本年12 月份和次年1 月份分两次提供。本月已经按照合同规定提供了产品，但款项尚未收到。2 摊销本月应负担的保险费12 000 元。3 计提管理部门应负担固定资产折旧180 000 元。4 确认本月的租金收入10 000 元，款项已预收。5 结算本季度的借款利息75000 万元，已预提50000 元。6 年末盘点表列明固定资产盘亏，其原始价值为30 万元，已提取折旧27 万元，经批准作为营业外支出处理。以银行存款支付违约罚款8 万元。7 结转本月完工产品成本170 万元。8 结转本月销售产品的制造成本120 万元。要求1 根据上述经济业务

9、编制会计分录。2 根据会计分录调整资产负债表的期末数（不考虑提取盈余公积）。（二）原材料的核算资料企业甲材料12 月 1 日的有关资料如下：12 月发生下列材料采购的经济业务：1、 2 日，向 A 公司购进甲材料1000 吨，单价为950 元；购进乙材料2000 吨，单价为500 元。原预付货款100 000 元，其余款项尚未支付；同时以银行存款支付上述材料的运费3900 元，按照材料买价分摊运费。购进的材料验收入库结转材料采购成本。2、 4 日，购进乙材料1000 吨，单价520 元；购进甲材料500 吨，单价为1100 元。款项以银行存款支付。同时以现金支付材料的运费2354 元，按照材料

10、买价分摊运费。材料验收入库结转材料采购成本。3、 20 日，生产领用甲材料2500 吨。该企业对甲材料采用先进先出法核算发出材料成本。4、 31 日，盘亏甲材料1 吨。经批准，作为自然损耗处理。 要求 1 .根据上述经济业务编制会计分录（材料购进时不必通过“材料采购”科目）。2 .根据发出甲材料成本的计算结算登记原材料明细账。模拟试题二答案：一、单项选择题（每小题1 分，共 10 分）1、 C 2、 A 3、 A 4、 B 5、 D6、 B 7、 C 8、 C 9、 B 10、 D二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）1、 ABE 2 、 BCE 3 、 ABCDE 4 、 ACDE 5

11、 、 ABC6、 ABCDE 7 、 BDE 8 、 ABCDE 9 、 ABCE 10 、 AC三、判断题（每小题1 分，共10 分）1、2、3、×4、 、 56、7、8、×9、× 10、 ×四、简述题（每小题8 分，共16 分）1、从记账凭证核算组织程序的特点分析其适用范围。记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的程序，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。其特点是根据记账凭证逐笔地登记总分类账。 由于记账凭证核算组织程序是根据记账凭证直接登记总分类账，因而容易理解，便于掌握。但是， 当企事业等单位的

12、业务量较大时，逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量。这种程序适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。2、简述银行存款未达账项及其调节方法。答案：所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况：企业已经入账而银行尚未入账的收入事项；企业已经入账而银行尚未入账的付出事项；银行已经入账而企业尚未入账的收入事项；银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。银行存款余额调节表的编制方法主要有余额调节法和差额调节法。余额调节法。余额调节法是指编制调节表时，在双方（开户行

13、和企业各为一方）现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。调节的方式也有两种：一种是补记式，即双方在原有余额基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项（包括增加和减少款项），然后检查经过调节后的账面余额是否相等。一种是还原式，又称冲销式，即双方在原有余额基础上，各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项（包括增加和减少款项），从本单位原有账面余额中冲销，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。差额调节法。差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。五、计算与核算题（第1 小题 30 分，第 2 小题 14 分，共 34 分）（一）资产负债表编制编制会计分录

14、：1、借：应收账款500000 贷：营业收入500000 （2 分）2、借：管理费用3、借：管理费用4、借：预收账款5、借：预提费用12000贷：待摊费用12000（180000贷：累计折：营业收入10000（50000管理费用25000 贷：银行存款2 分）（ 2 分）2 分）75000 （ 2 分）6、借：待处理财产损溢30000 累计折旧270000贷：固定资产300000 （2 分）借：营业外支出30000 贷：待处理财产损溢30000贷：银行存款80000 （ 2 分）7、借：库存商品1700000 贷：生产成本17000008、借：营业成本1200000

15、贷：库存商品1200000 （调整资产负债表为：（ 10 分）（ 2 分）借：营业外支出（ 2 分）2 分）80000（二）原材料的核算1、材料运费分配率=3900 ÷ （ 1000 × 950+2000 × 500） =0.002甲材料应分摊运费=1000× 950× 0.002=1900 元乙材料应分摊运费=2000× 500× 0.002=2000 元借：原材料 甲材料 951900原材料 乙材料 1002000贷：预付账款100000应付账款1850000银行存款3900 （ 3 分）2、材料运费分配率=2354 &

16、#247; （ 1000×520+500 ×1100） =0.0022乙材料应分摊运费=1000× 520× 0.002=1144 元甲材料应分摊运费=500× 1100× 0.002=1210 元借：原材料 甲材料 551210原材料 乙材料 521144贷：银行存款1070000库存现金2354 （ 3 分）3、发出材料成本=1500× 1000+1000× 951.9=2451900 元借：生产成本2451900贷：原材料甲材料2451900 （ 2 分）4、借：待处理财产损溢1102.42贷：原材料甲材料1

17、102.42 （ 1 分）借：管理费用1102.42贷：待处理财产损溢1102.42 （ 1 分）模拟试题一单 项选择题（每小题1 分，共 10 分）1 下列会计基本前提中，作为确定会计记账基础的是（）。A 会计主体B持续经营C 会计分期D货币计量2 下列各项中，作为所有者权益确认依据的是（）。A 资产和负债B 收入和费用C 投资者投入的资产D 投入资产和盈余公积3 下列各项中，属于对会计要素进一步分类的项目是（）。A 会计账户B会计科目C 会计对象D会计账簿4 在借贷记账法下，所有账户借方余额的合计数表示下列会计要素中的（）。A 资产 B 负债C 所有者权益D 费用5 企业发生“从银行提取现

18、金”的经济业务.此经济业务的原始凭证是（）。A 转账支票存根B 现金支票存根C 进账单 D 汇款单6 下列账簿中，年末不必更换的是（）。A 累计折旧B原材料明细账C 利润分配D固定资产明细账7 某企业对生产用固定资产提取折旧编制的会计分录如下：借记 “生产成本”科目， 贷记 “累计折旧 ”科目。对此采用的更正方法为（）。A 划线更正法 B 编制红字分录冲销会计科目更正法 C 编制红字分录冲销金额更正法 D 补充登记法8 下列各项中，属于普通日记账的有（）。A 现金日记账B 银行存款日记账C 销售日记账D 分录日记账9 某企业 “应付账款” 总账贷方余额2 400 万元， “应付账款 A 公司

19、” 明细账贷方余额1500 万元， “应付账款 B 公司 ” 明细账贷方余额1 200 万元， “应付账款 C 公司 ”明细账借方余额300 万元； “ 预付账款”总账借方余额1 000 万元， “预付账款 D 公司 ”明细账借方余额1 200 万元， “预付账款 E 公司 ” 明细账贷方余额200 万元。如果不考虑其他因素的影响，资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。A2 400B2 700C2 900D3 60010 下列各项中，属于集中核算特点的是（）。A 内部各部门编制本单位的会计报告B 内部各部门登记本单位的会计账簿C 内部各部门负责填制各自业务的原始凭证D 内部各部门核算本

20、单位的经济业务二、多项选择题（每小题2 分，共 20 分）1 下列经济业务中，能够引起会计恒等式两边发生变化的有（）。A 将银行借款转为投资B 购买材料未付款C 从银行取得借款存入银行D 将利润分配给投资者E 以银行存款支付应付款项2 下列各项中，以历史成本作为计量基础的有（）。A 购买固定资产的入账价值B 存货的入账价值C 销售商品的销售收入D 销售商品的销售成本E 盘盈的固定资产入账价值3 “从银行取得借款存入银行”业务，涉及的会计科目有（）。A 银行存款B 短期借款C 实收资本D 应付账款E 预收账款4 下列各项中，构成调整账户特点的有（）。A 调整账户与被调整账户同时存在B 调整账户与

21、被调整账户反映的内容相同C 调整账户与被调整账户反映的是原始数据D 调整账户与被调整账户反映调整后的数据E 调整账户与被调整账户一起提供经营管理上的特定数据5 下列各项中，属于现金日记账登记工作的有（）。A 根据现金、银行存款收付款凭证记账B 每次收付现金后结出账面余额C 每日结清账面余额D 与库存现金实存数进行核对E 每日与现金总账进行核对6 在收入一定的情况下，如果多计了销售商品的成本，会对下列项目产生影响的有（）A 增加资产价值B 减少资产价值C 增加利润D 减少利润E 增加费用7 下列各项中，构成永续盘存制优点的有（）。A 账簿中记录增加、减少和结存，因此账簿记录比较完整8 简化核算的

22、工作量C 便于从数量和金额两方面进行管理和控制D 便于将账面结存数与实存数进行核对E 期末倒计本期减少的成本8 对盘亏固定资产进行会计处理时，涉及的会计科目有（）。A 固定资产B 累计折旧C 营业外支出D 营业外收入E 待处理财产损溢9 下列各项因素中，属于影响存货周转率指标的有（）。A 营业成本B存货期初数C 营业收入D存货期末数E 营业费用10 下列各项中，属于财政部门实施监督范围的有（）。A 是否依法设置会计账簿B 会计资料是否真实C 会计核算是否符合会计制度的规定D 会计人员是否具备从业资格E 会计机构设置是否符合会计制度的规定三、判断题（每小题1 分，共 10 分）11 工业企业可以

23、根据自身经营活动的特点，选择采用权责发生制或者收付实现制。12 再次确认的标准是会计信息使用者的需要。13 如果记账之前发现记账凭证有错误，应重新编制记账凭证替换原来编制的错误记账凭证。14 当记账凭证中的会计科目错误并据以登账后，可以采用红字更正法进行更正，也可以采用蓝字编制相反的记账凭证进行更正。15 “从银行提取现金 ”业务，应编制银行存款付款凭证。16 发出材料的先进先出法的特点是期末结存材料的价值接近于市价。17 净资产收益率反映企业的资产质量。18 如果 “应付职工薪酬”账户为借方余额，则应将其作为债权披露在资产负债表中资产方。19 科目汇总表可以按旬编制，也可以按月编制。10 总

24、会计师属于会计人员专业技术职务。四、简述题(每小题10 分，共 20 分)1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。2、简述总分类账与明细类账的平行登记。五、计算与核算题(第1 小题 30 分，第 2 小题 10 分，共 40 分)(一)利润表的编制资料某企业3 月份发生下列经济业务：1 销售商品一批，售价为80 万元。商品已提供，收回货款50 万元存入银行，其余款项尚未收回。2 销售预收货款的商品一批，售价为100 万元。预收货款20 万元，其余款项收回存入银行。由于对方违反销售合同，按合同规定同时收回违约金20 000 元存入银行。3 收回应收货款30 万元存入银行。4 以银行存款50

25、 000 元支付销售商品的运费。5 以银行存款10 万元支付管理费用；计提应由管理部门负担的固定资产折旧50 000 元。6 结转商品销售成本110 万元。7 以现金 50 000 元捐赠灾区。8 按销售收入的6 计算应交营业税金。9 计算本月应交所得税11 万元。10 结转本期损益。要求11 根据上述经济业务编制会计分录。12 根据会计分录编制利润表的本月数。(二 )银行存款余额调节表的编制资料1 某工业企业20× ×年 1 月银行存款日记账20 日至月末的所记经济业务如下：(1)20 日开出支票09478，支付购入材料的货款14 000 元。(2)21 日存入销货款转账

26、支票24 000 元。(3)24 日开出支票09479，支付购料运杂费7 000 元。(4)26 日开出支票09480，支付下季度的房租16 000 元。(5)27 日收到销货款转账支票9 700 元。(6)30 日开出支票09481 ，支付日常零星费用200 元。(7)31 日银行存款日记账余额251 860 元。2 银行对账单所列20 日至月末经济业务如下：(1)20 日结算银行存款利息7 920 元。（2）22 日收到企业开出支票09478，金额为14 000 元。（3）24 日收到销售款转账支票24 000 元。（4）26 日银行为企业代付水电费13 200 元。（5）27 日收到企业

27、开出支票09479，金额为7 000 元。（6）30 日代收外地企业汇来货款14 000 元。（7）31 日银行对账单余额267 080 元。要求请回答什么是未达账项？根据以上资料，找出未达账项，并说明其所属类型；采用补记式编制银行存款余额调节表。模拟试题一答案：一、单项选择题（每小题1 分，共10 分）1、C 2、 A 3、 B 4、A 5、B6、D 7、 B 8、 D 9、C 10、C二、多项选择题（每小题2 分，共20 分）1、BCE 2 、 ABD 3 、AB 4、 ABDE 5 、ABCD6、BDE 7 、 ACD 8 、ABCE 9 、ABD 10 、ABCD三、判断题（每小题1

28、分，共 10 分）1、 × 2、 3、 4、 × 5、 6、7、×8、×9、1、0×四、简述题（每小题10 分，共 20 分）1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。当 “ 应收账款” 账户既核算应收款，又核算预收款时，就成为债权债务结算账户。债权债务结算账户是用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债务往来结算业务的账户。通常债权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少数；贷方登记债务的增加数和债权的减少数；余额可能在借方，也可能在贷方。债权债务结算账户具有下列特点：（ 1）余额可能在借方，也可能在贷方。（ 2）借方余额

29、反映的不是债权，贷方余额反映的也不是债务。（ 3）从明细分类账的角度看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。（ 4） 从总分类账的角度看，借方余额表示期末债权大于债务的差额，贷方余额表示期末债务大于债权的差额。2、简述总分类账与明细类账的平行登记。平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。采用平行登记规则，应注意以下要点：（ 1 ）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。（ 2）登

30、记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。这里所指的方向，是指所体现的变动方向，而并非相同记账方向。（ 3） 记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记规则进行登记，可以概括为：依据相同，方向一致，金额相等。根据总分类账与其所属明细分类账的平行登记规则记账之后，总分类账与明细分类账之间产生了下列数量关系：总分类账有关账户本期发生额与其所属各个明细分类账户本期发生额的合计数之和必然相等。以公式表示为：总账本期发生额= 所属明细账本期发生额合计总分类账有关账户期末余额与其所属各个明细分类账户期末余额之和必然相等。以公式表示

31、为：总账期末余额所属明细账期末余额合计在会计核算工作中。10 分，共 40 分）五、计算与核算题（第1 小题 30 分，第 2 小题编制会计分录：1、借：银行存款500000应收账款300000贷：营业收入800000 （ 2 分）2、借：预收账款200000银行存款820000 贷：营业收入1000000 营业外收入20000 （ 2 分）3、借：银行存款300000贷：应收账款300000 （ 2 分）4、借：销售费用50000 贷：银行存款50000 （ 2 分）5、借：管理费用100000 贷：银行存款100000 （ 2 分）借：管理费用50000 贷：累计折旧50000 （ 2 分

32、）6、借：营业成本1100000 贷：库存商品1100000 （ 2 分）7、借：营业外支出50000 贷：库存现金50000 （ 2 分）8、借：营业税金及附加108000 （ 1800000 ×6%）贷：应交税费108000 （ 2 分）9、借：所得税费用110000 贷：应交税费110000 （ 2 分）10 、借：营业收入1800000 营业外收入20000 贷：本年利润1820000 （ 2 分）借：本年利润1568000 贷：营业成本1100000 营业税金及附加108000销售费用50000 管理费用150000 营业外支出50000 所得税费用110000 （ 2 分

33、）编制利润表（ 6 分）（ 二 ） 银行存款余额调节表的编制未达账项是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况：企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。 （ 3 分）1） 向 新 华 工 厂 购 进 甲 材 料 200吨 ， 单 价 100元 。 材 料 已 验 收 入 库 ， 货 款 20000元，已由银行支付。借 ： 材 料 采 购 20000贷 ：

34、银 行 存 款 200002） 购 进 甲 材 料 一 批 ， 材 料 已 验 收 入 库 ， 货 款 未 付 。进货单位单位数量单价（元）金额（元）光明工厂吨30010030000跃华工厂吨50010050000借 ：材 料采购80000贷 ：应付 账 款 80000（ 3） 以 现 金 800元 支 付 购 买 甲 材 料 的 运 杂 费 。借 ： 材 料采购800贷 ：库存 现 金 800（ 4） 以 银 行 存 款 30000元 预 付 光 明 工 厂 甲 材 料 货 款 。借：预付 账款 30000贷 ：银行 存 款 30000（ 5） 向 光 明 工厂 购 进 预 付 货 款的 甲

35、 材料 500吨 ， 单 价 100元，材 料 已 验 收入 库 ，货 款 50000元， 其 中 30000元冲 销 原预 付 的 货 款 ， 不 足 以 银行存 款 支 付 。借 ： 材 料 采 购 50000贷 ： 预 付 账 款 30000银 行 存 款 20000（ 6） 以 银 行 存 款 偿 还 前 欠 光 明 工 厂 30000元 和 跃 华 工 厂 50000元 的 购 料 款 。借：应付 账款 80000贷 ：银行 存 款 80000（ 7） 结 转 上 述 入 库 材 料 的 采 购 成 本 。借 ;原 材料 150800贷 ：材料 采 购 150800（ 20000+8

36、0000+800+500） 00要求：根据以上经济业务编制会计分录。生产业务1） 车 间 、 厂 部 从 仓 库 领 用 的 各 种 材 料 汇 总 列 表 如 下 ：领用产品或部门甲材料乙材料丙材料丁材料合计数量金额数量金额数量金额数量金额生 产 车 间 （ A产 品 ）500505000200201003006000531100生 产 车 间 （ B产 品 ）400404000100100502004000418050管理部门20040006030007000合计9009090003003015070014000603000956150借：生产 成本 949150管 理 费 用 7000贷

37、 ：原材 料 956150（ 8） 以 银 行 存 款 支 付 厂 部 办 公 费 300元 。借：管理 费用 300贷 ：银行 存 款 300（ 9） 以 银 行存款预付第三季度报纸杂志订阅费900元 。借：待摊费用900贷 ： 银行存 款900（ 10） 按 规 定的折旧率，计提本月固定资产折旧费 7980元， 其 中 生 产 车 间 折 旧费为6000元，其余为管理部门的。借：制造费用6000管 理 费 用 1980贷 ; 累 计 折 旧 79805） 计 算 本 月 应 付 职 工 工 资 、 如 下 表 所 示 ：工资结算部门金额生 产 车 间 （ A产 品 ）118000生 产 车

38、 间 （ B产 品 ）56000管理部门6000合计180000借：生产 成本 174000管 理 费 用 6000贷 ：应付 职 工薪 酬 1800006） 从 银 行 提 取 现 金 180000元 ， 以 备 发 放 本 月 工 资 。借：库存 现金 180000贷 ：银行 存 款 1800007） 用 现 金 发 放 职 工 工 资 180000元 。借：应付 职工 薪 酬 180000贷 ：库存 现 金 180000（ 8） 摊销 应 由 本 月 负 担 的 报纸 杂 志 费 1230元。借：管理 费用 1230贷：待摊费用1230（ 9） 根据 计 划 预 提 本 月 份 厂部 固

39、 定 资 产 修 理 费 320元。借：管理费用320贷：预提费用320（ 10） 以 银 行 存 款 支 付 本 月 份 电 费 17160元 。 其 中 耗 电 表 如 下 所 示 ：工资结算部门金额生 产 车 间 （ A产 品 ）10050生 产 车 间 （ B产 品 ）5040管理部门2070合计17160借 ： 制 造 费 用 15090管 理 费 用 2070贷 ： 银 行 存 款 17160（ 11） 将 制 造 费 用 转 为 生 产 成 本 。借：生产 成本 21090贷 ：制造 费 用 21090（ 12） A产 品 500件 全 部 完 工 验 收 入 库 。 其 实 际

40、 生 产 成 本 为 735850元 ， 并 予 以 转账。借：库存 商品 735850贷 ：生产 成 本 735850销售业务（1） 销 售给 五 一 工 厂 A产品300件， 单 位 售 价1700元； B产品 50件， 单 位 售价150元， 共 计 517500元。货 款 已存 入 银 行 。借 ： 银 行 存 款 517500贷 ： 营 业 收 入 517500（2） 以 银 行 存 款 支 付 销 售 A、 B 两 种 产 品 的 运 杂 费 300元 。借 ： 材 料 采 购 300贷：银行存款300（3） 销售给向 阳工 厂A产 品 100件，单 位 售价1700元；B产品50

41、件， 单价150元， 共计177500元 ，原预 收 货 款 10000元 。其余 部分尚未收回。借 ：应收账款167500预收账款10000贷 ：营业收入177500（4） 按照合同 向宏 达公司 发 出 B 产品200件，单 价240元， 货款 共计48000元，用银 行存款代 垫运 杂费470元 ， 货 款及 运 费尚 未 收回 。借 ： 应 收 账 款 48000其 他 应 收 账 款 470贷 ： 营 业 收 入 48000销 售 费 用 470（5） 结转本月已销售A、 B产品的实际 生产成 本 （ 单 件 产 品 的 实 际 生 产 成 本 为 A产品1400元，B产品120元）

42、。借 ： 生 产 成 本 596000贷：库存商品596000（6） 按规定的税率（销 售 收入的5%） 计算应 缴 纳 的 销 售 税 金 。借：营业税金及附 加 29800贷 ： 应 交 税 费 29800利润业务（ 1） 由 于 购 货 方 违 约 ， 按 合 同 规 定 收 取 罚 款 2500元 ， 存 入 银 行 。借：银 行存款2500贷： 营业外收入2500（ 2） 将 逾 期 未 退 回 随 同 产 品 出 售 的 包 装 物 押 金 2000元 ， 作 为 企 业 的 营 业 外 收 入处理。借：其 他应付款2000贷： 营业外收入2000（ 3） 以 现 金 8000元

43、支 付 罚 款 。借 ： 营 业 外 支 出 8000贷 ： 库 存 现 金 8000（ 4） 结 转 本 月 的 营 业 收 入 和 营 业 外 收 入 。 “营 业 收 入 ”账 户 期 末 结 转 前 的 余 额 为 1700000元 。借：营 业收入170000营 业 外 收 入 4500贷 ： 本 年 利 润 1704500（ 5） 结 转 本 月 的 营 业 成 本 ， 余 额 为 1000000元 ， 营 业 税 金 及 附 加 ， 余 额 为 170000元 ， 销 售 费 用 ， 余 额 为 30000元 ， 管 理 费 用 ， 余 额 为 200000元 .借 ： 本 年

44、利 润 1408000贷 ： 营 业 成 本 1000000营 业 税 金 及 附 加 170000销 售 费 用 30000管 理 费 用 200000营 业 外 支 出 8000（ 6） 按 规 定 计 算 应 缴 纳 100000元 的 所 得 税 。借：所 得税费用100000贷： 应缴税费100000借：本 年利润100000贷： 所得税费用10000（ 7） 按 规 定 计 算 应 分 出 120000元 的 利 润 。借：利润分配120000贷： 应付利润120000（ 8） 按 规 定 计 算 应 留 用 80000元 的 公 积 金 。借：利 润分配80000贷： 盈余公积8

45、0000综合练习：（ 1） 2005年 1 月 1 日 企 业 成 立 ， 收 到 投 资 者 投 入 的 货 币 200万 元 存 入 银 行 ， 投入 的 设 备 价 值 800万 元 ， 投 入 的 材 料 价 值 200万 元 。借：银行 存款 2000000固 定 资 产 8000000原 材 料 2000000贷 ：实收 资 本 12000000（ 2） 向 银 行 借 款 500万 元 ， 存 入 银 行 。借：银行 存款 5000000贷 ：短期 借 款 5000000（ 3） 采 购 材 料 一 批 ， 应 付 货 款 为 200000元 ， 同 时 以 现 金 支 付 上

46、述 材 料 的 搬 运费 1200元 。 后 材 料 到 达 验 收 入 库 ， 结 转 材 料 采 购 成 本 。借：材料 采购 201200贷 ：应付 账款 200000库 存 现 金 1200借：原材 料 201200贷 ：材料 采 购 201200（ 4） 以 银 行 存 款 预付 材 料 款 50000元。采购 预 付 货 款 的材 料 ， 共 计 800000元 ，冲 销 原 预 付 货 款 50000元 ， 不 足 部 分 以 银 行 存 款 支 付 。 同 时 以 银 行 存 款 支 付 材料 的 运杂 费 1000元， 材 料 验 收 入 库 结转材料 采 购 成 本 。借：

47、预付账款50000贷 ：银行 存 款 50000借：材料采购801000贷 ：预付 账 款 50000银 行 存 款 751000借：原材 料 801000贷 ：材料 采 购 801000（ 5） 采 购 材 料 一 批 ， 以 银 行 存 款 支 付 材 料 款 100000元 ， 材 料 未 到 。借：材料 采购 100000贷 ：银行 存 款 100000（ 6） 以 银 行 存 款 支 付 前 述 应 付 货 款 200000元 。借：应付 账款 200000贷 ：银行 存 款 200000（ 7） 领 用 材 料 一 批 ， 其 中 生 产 产 品 耗 用 700000元 ， 企 业

48、 管 理 部 门 一 般 耗 用 20000 元。借：生产 成本 700000管 理 费 用 20000贷 ：原材 料 720000（ 8） 从 银 行 提 取 现 金 300000元 ， 发 放 工 资 。借：库存 现金 300000贷 ：银行 存 款 300000借：应付 职工 薪 酬 300000贷 ：库存 现 金 300000（ 9） 登 记 本 年 应 付 职 工 薪 酬 ， 其 中 生 产 工 人 工 资 240000元 ， 厂 部 管 理 人 员 工资 60000元 。借：生产 成本 240000管 理 费 用 60000贷 ：应付 职 工薪 酬 300000（ 10） 以 银

49、行 存 款 支 付 行 政 管 理 部 门 水 电 费 8000元 ， 以 现 金 支 付 管 理 部 门 的 零星 支 出 5000元 。借：管理 费用 13000贷 ：银行 存 款 8000库 存 现 金 5000（ 11） 以银 行 存款 预 付 应 由 下年管 理 费 用 负 担 的 材 料 仓 库 租 金 144000元， 同 时摊销 本年的 仓 库租 金 12000元。借：待摊费用144000贷 ：银行存 款144000借：管理费用12000贷 ：待摊费 用12000（ 12） 某 职 工 欲 借 差 旅 费 1000元 现 金 ， 后 该 职 工 出 差 回 来 ， 报 销 差

50、旅 费 1080 元，补付其余款项。借：其他 应收 款 1000贷 ：库存 现 金 1000借：管理 费用 1080贷 ：其他 应 收款 100080库存现金（ 13） 12月 末 结 算 四 季 度 的 应 付 利 息 25000元 ， 10月 、 11 月 共 预 提 银 行 借 款 利息 16000元 。借：管理 费用 9000预 提 费 用 16000贷：银行 存款 25000（ 14） 以银 行 存 款 支 付修理费 50000元（ 该 企 业 采 用 按 月 预 提 固 定 资 产 修 理 费办法 ，已预 提 44000元）。借：预提 费用 44000管 理 费 用 6000贷 ：银行 存 款 50000（ 15） 计提 固 定 资 产 折 旧 ， 应 由产品 制 造 成 本