中级会计实务常考题

1、选编二中级会计实务常考题一单选题1、下列说法中，不正确的有() 。A.由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失， 如果尚未达到预定可使用状态， 计入继续施工的工程成本B.固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提C.如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损， 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失， 属于筹建期间的， 计入长期待摊费用， 在开始生产经营的当月一次性转入管理费用； 不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出D.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地

2、占用税等相关税费答案： B 解析 固定资产减值准备的提取方法只能采用单项计提。接受捐赠的固定资产入账价值，关键是捐赠方是否提供了有关凭据，入账价值的确定顺序：单选题2、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D.以存货归还报告年度形成的负债200万元答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项， 收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；

3、选项C属于调整事项， 应增加报告年度的主营业务收入； 选项D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。单选题3、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元， 2008年度的财务报告于 2009年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公

4、司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40 万元、增值税额6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。 至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业

5、销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同

6、总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至2010年 3月 31 日完工交货。至2008年 12月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款210.6 万元，实际收到货款351万元。 2008 年 11 月 31 日， 公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日， 董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式

7、改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元； 预计使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同； 年租金为 360万元， 按月收取； 2009年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货

8、”项目金额() 万元。A 520B 600C 640D 720答案： B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：多选题4、下面关于其他资产说法正确的是() 。A.其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产B.临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、 建筑物、 构筑物和其他各种临时性的简易设施C.长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用D.应当由本期负担的借款利息、租金等，应作为长期待摊费用处理E

9、.租入固定资产的改良支出应作为长期待摊费用处理答案： B,E应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。单选题5、将投资划分为生产性投资和非生产性投资，是依据() 所作的分类。A.投资行为的介入程度B.投入的领域不同C.投资的方向不同D.投资的内容不同答案： B 解析 按照投资行为的介入程度，将投资分为直接投资和间接投资；按照投入的领域不同， 将投资分为生产性投资和非生产性投资； 按照投资的方向不同， 将投资分为对内投资和对外投资； 按照投资的内容不同， 将投资分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资产投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资和保险投

10、资等多种形式。单选题6、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量答案： C解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题7、下列各项所产生的得利或损失，应

11、直接计入权益的是() 。A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账 面价值的差额答案： C解析按照企业会计准则一一投资性房地产的规定、以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。单选题8、 2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企

12、业的行政管理。 2007年 12月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为 3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A 110B 150C 3360D 40答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元 )单选题9、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是() 。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入

13、账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换 后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换 后的入账价值答案： A 解析 在成本模式下， 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。单选题10、下列项目中，不应计入存货成本的有() 。A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D.存货的加工成本答案： B 考点 存货的初始计量单选题11、 企业会计准则要求对会计要素进行计量时， 一般应当采用历史成本计量属性，在保证所确定的会计

14、要素金额能够取得并可靠计量时， 准则允许采用其他计量属性。以下资产在初始计量时不反映公允价值的是() 。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资B.以出让方式取得的土地使用权C.购入的投资性房地产D.债务重组中债权人得到的非现金资产答案： A 解析 同一控制下企业合并的长期股权投资初始成本是被合并方所有者权益账面价值享有份额的金额。单选题12、 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 公允价值与原账面价值的差额应计入 () 。A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.其他业务收入答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用

15、房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（ 公允价值变动损益） 。多选题13、下列资产项目中，应按企业会计准则第8号一一资产减值的有关规定进行会计处理的有（） 。A.所有的长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C,可供出售金融资产D.商誉答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、 无形资产 （ 包括资本化的开发支出 ） 、 油气资产 （ 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施） 和商誉等。不

16、包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。单选题14、 2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007年 12月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为 3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为 （） 万元。A 110B 150C 3360D 40答案：

17、D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3 400-3 360=40（ 万元 ） 。单选题15、企业的投资性房地产采用成本计量模式。 2007 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为 100万元， 已提折旧 20 万元，已计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为 75 万元。转换日计入“固定资产”科目的金额为 （） 万元。A 100B 80C 70D 75答案： A 解析 企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，“投资性房地产”与“固定资产”、 “投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、 “投资性房地产减值准备”与“固

18、定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。单选题16、 2010 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。 2011 年 1 月 1 日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 2011 年 1 月 1 日，该写字楼的账面余额5000万元， 已计提折旧 500万元， 公允价值为 5200万元。 假定不考虑所得税的影响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是（） 。A. 该项投资性房地产的入账价值为 4500 万元B. 确认资本公积700 万元C. 调整留

19、存收益700 万元D.确认公允价值变动损益700万元答案： C 解析 2011 年 1 月 1 日，甲公司该项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理。账务处理如下：单选题17、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000 元，折旧为3000元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是（） 元。A 8000B 2000C 5000D 3000答案： B 解析 盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户， 5 000-3000= 2 000（元）。单选题18、下列报表中不在账务处理系统中编制和输出的是（） 。A.资金日报表B.科目汇总表C.试算平衡表D.资产负债表答案

20、： D 考点 编制会计报表单选题19、 （2012 年） 在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ） 。A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异答案： A暂无解析单选题20、A公司所得税采用债务法核算，2001年前适用的所得税率为33% 2002年所得税税率为，30%、 2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元， 主营业务成本为 500万元， 主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入 2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出 1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50万元， 全年实际发放的工资为 60万元。A公司分别按工资总额的14% 2% 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益2 万元， 有 17 万元系对 B 公司长期股权投