第三章_存款和储蓄业务(自考0078)

1、1第三章第三章 存款和储蓄业务存款和储蓄业务第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算第四节第四节 储蓄业务的账务处理和事后监督储蓄业务的账务处理和事后监督2 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类二、银行存款账户的设置二、银行存款账户的设置三、银行存款账户的种类三、银行存款账户的种类四、账户的使用和管理四、账户的使用和管理3 一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类银行存款银行存款(Deposit)是银行采用信用是银行采用信用 形式聚集起来的

2、社形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。会再生产过程中暂时闲置的货币资金。吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。4 存款业务的种类存款业务的种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：银行存款可以按不同的标准划分为不同种类： 按存款来源划分按存款来源划分原始存款原始存款、派生存款派生存款按存款对象划分按存款对象划分单位存款、个人存款、同业存款单位存款、个人存款、同业存款按存款期限划分按存款期限划分活期存款活期存款、定期存款定期存款按缴存范

3、围划分按缴存范围划分财政性存款、一般性存款财政性存款、一般性存款5二、存款账户的设置和种类二、存款账户的设置和种类存款账户存款账户(Deposit Account)是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。银行不受理。结算账户结算账户(Settlement Account)是银行为

4、存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。户。6账户的种类账户的种类银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；国民经济各部门、各单位资金运动的工具；银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。金运用的工具。7 银行存款账户的种类银行存款账户的种类银

5、行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户个人银行结算账户个人银行结算账户按银行内部办理手续分类按银行内部办理手续分类:支票存款户支票存款户存折存款户存折存款户8 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算三、单位通知存款业务的核算三、单位通知存款业务的核算四、单位协定存款业务的核算四、单位协定存款业务的核算9存款业务的会计科目设置存款业务

6、的会计科目设置单位存款科目单位存款科目单位活期存款、机关团体活期存款、特种活期存款、其他活期单位活期存款、机关团体活期存款、特种活期存款、其他活期存款；存款；单位定期存款、机关团体定期存款、特种定期存款、单位通知单位定期存款、机关团体定期存款、特种定期存款、单位通知存款存款(Call Deposit)。个人存款科目个人存款科目活期储蓄存款、个人结算存款、银行卡存款、定期储蓄存款。活期储蓄存款、个人结算存款、银行卡存款、定期储蓄存款。利息核算科目利息核算科目利息支出、应付利息利息支出、应付利息10一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 存入现金的核算存入现金的核算 现金取款的核算现

7、金取款的核算 11存入现金的核算存入现金的核算单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连同现金一起交出单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连同现金一起交出纳部门，经出纳人员纳部门，经出纳人员(teller)点收现金无误后，登记点收现金无误后，登记“现金收入日记现金收入日记簿簿”，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。会，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。会计分录如下：计分录如下：借：现金借：现金 贷：贷： X X存款存款 X X单位户单位户可按存款单位和存款种类设置明细账。可按存款单位和存款种类设置明细账。 12现金取款的核算现金取款的核算单位支取现金时，应签发现金

8、支票（单位支取现金时，应签发现金支票（cash cheque）。支票上应）。支票上应注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部门收到现金支票后，注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部门收到现金支票后，除了认真审查支票内容外，还应核对印鉴，以确定支票的真伪。除了认真审查支票内容外，还应核对印鉴，以确定支票的真伪。审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支票作为记审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如下：账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如下：借：借： X X存款存款 XX单位户单位户 贷：现金贷：现金记账后的现金支票，转出纳部门，登记记

9、账后的现金支票，转出纳部门，登记“现金支出日记簿现金支出日记簿”，将现款交取款人。将现款交取款人。13二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，本金一次转单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭存单一次转存本息的单位存款。存，由银行发给存单，到期凭存单一次转存本息的单位存款。各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财政结余存款，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。政结余存款，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。定期存款存期分为半年、定期

10、存款存期分为半年、1年、年、2年、年、3年。年。1万元起存，到期一万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。 14存入定期存款的核算存入定期存款的核算单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票（单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票（cheque for transfer）及进账单交银行会计部门。）及进账单交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，以进账单代定期存款转账贷方传票，并开具定期存款证明书交存款以进账单代定期存款转账贷方传票，并开具定期存款证明书交存

11、款人，登记开销户登记簿，作分录如下：人，登记开销户登记簿，作分录如下：借：借： X X存款存款 单位户单位户 贷：单位定期存款贷：单位定期存款 单位定期存款户单位定期存款户 15支取定期存款的核算支取定期存款的核算单位持定期存款证明书及取款凭条来银行支取时，银行会计部单位持定期存款证明书及取款凭条来银行支取时，银行会计部门审核相符后按规定计算存款利息，作会计分录如下：门审核相符后按规定计算存款利息，作会计分录如下：借：单位定期存款借：单位定期存款 XX单位定期存款户单位定期存款户 应付利息应付利息 单位定期存款利息单位定期存款利息 贷：贷： X X存款存款 XX单位户单位户 16三、单位通知存

12、款的核算三、单位通知存款的核算通知存款（通知存款（Call Deposit）是存款人在存入款项时不约定存期，）是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。款。凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务。中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务。通知存款的规定通知存款的规定通知存款的核算通知存款的核算 17四、单位协定存款的核算四、单位协定存款的核算

13、单位协定存款（单位协定存款（Corporate Agreement Deposit），是指开户单），是指开户单位通过与银行签订协定存款合同，约定期限，商定其结算账户保留位通过与银行签订协定存款合同，约定期限，商定其结算账户保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日日活期存款计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于人民银行公布的高于活期存款利率、低于6个月定期存款利率给付利个月定期存款利率给付利息的一种存款。息的一种存

14、款。协定存款账户下设结算户协定存款账户下设结算户A和协定户和协定户B单位开立的基本账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算单位开立的基本账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户（即结算户户（即结算户A），用于正常经营活动。），用于正常经营活动。协定户协定户B只用于核算超过保留基本额度的存款，不发生任何结算只用于核算超过保留基本额度的存款，不发生任何结算业务。业务。18第三节第三节 储蓄存款储蓄存款(Personal Deposit)业务的核算业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算三、活期一本通三、活期一本通四、定期一本通四、定期一本

15、通五、通知储蓄存款五、通知储蓄存款六、个人支票储蓄六、个人支票储蓄七、电子借记卡七、电子借记卡19一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款活期储蓄存款(Current Savings Deposit )是可以随时存取的一种是可以随时存取的一种储蓄存款，储蓄存款，1元起存，不规定存期。元起存，不规定存期。这种储蓄有利于个人安全保管现金，适合于吸收人民群众手中这种储蓄有利于个人安全保管现金，适合于吸收人民群众手中待用的现金。待用的现金。开户开户续存续存取款取款销户销户20开户开户(Open an Account)储户第一次存款时，由储户填写活期储蓄存款凭条储户第一次存款时，由储户填

16、写活期储蓄存款凭条(Deposit Slip)，连同身份证、现金一并交给银行。连同身份证、现金一并交给银行。银行点收现金无误后，为存款人开立存折银行点收现金无误后，为存款人开立存折(passbook)或借记卡或借记卡(debit card)，登记开销户登记簿，编列账号。，登记开销户登记簿，编列账号。存款人可以为活期存折或借记卡设置密码或预留银行印鉴。存款人可以为活期存折或借记卡设置密码或预留银行印鉴。会计分录如下：会计分录如下：借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 户户21续存续存续存时，存款人续存时，存款人(depositor)将款项连同存折或借记卡一并交给银将款项连同存折或借

17、记卡一并交给银行，并口述存入的金额。行，并口述存入的金额。银行点收现金无误后，增加存款人的存折或借记卡余额，打印银行点收现金无误后，增加存款人的存折或借记卡余额，打印存款凭证由存款人签字确认。存款凭证由存款人签字确认。其余会计处理手续与开户相同。其余会计处理手续与开户相同。 22取款取款(Withdrawal)取款时，存款人将存折或借记卡取款时，存款人将存折或借记卡(debit card)交给银行，口述要交给银行，口述要支取的金额。支取的金额。一次支取一次支取5万元以上要填取款凭条（万元以上要填取款凭条（Withdrawal Slip）。）。银行核对密码或预留印鉴无误后，减少存款人账户存款余额

18、，银行核对密码或预留印鉴无误后，减少存款人账户存款余额，打印取款凭证由取款人签字确认后，将款项交取款人。打印取款凭证由取款人签字确认后，将款项交取款人。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 XX户户 贷：现金贷：现金23销户（销户（Close an Account）储户要求支取全部存款余额，不再续存时，称为销户。储户要求支取全部存款余额，不再续存时，称为销户。销户时，银行计算销户利息，打印取款凭证和利息清单，按规定销户时，银行计算销户利息，打印取款凭证和利息清单，按规定收取利息税，由取款人在取款凭证上签字确认。同时收回存折或借记收取利息税，由取款人在取款凭证上签字确认。

19、同时收回存折或借记卡，并销记开销户登记簿。卡，并销记开销户登记簿。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 户户 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金收取利息税时，会计分录为：收取利息税时，会计分录为：借：现金借：现金 贷：应交税金贷：应交税金24二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算 定期储蓄定期储蓄(Time Saving Deposit)是在第一次存款时，约好存款期是在第一次存款时，约好存款期限，限，1次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。它的优点是存期长，有利于银行长期使用资金。它的优点是存期长，有利于银行长期使用资金。定期

20、储蓄存款根据存入方式和支取的方式不同主要分为定期储蓄存款根据存入方式和支取的方式不同主要分为整存整整存整取取、零存整取零存整取、存本取息存本取息、整存零取整存零取和和定活两便定活两便5种。种。 25 整存整取定期储蓄（开户）整存整取定期储蓄（开户）整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款(Time Deposit of Lump-sum Deposit and Withdrawal )，50元起存，多存不限，约定期限，由银行发给存单，元起存，多存不限，约定期限，由银行发给存单，到期一次支取本息。存期分为到期一次支取本息。存期分为3个月、个月、6个月、个月、9个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5

21、年。年。储户开户时，填写存款凭条，写明姓名、金额、存期、联系方储户开户时，填写存款凭条，写明姓名、金额、存期、联系方式、是否约定转存等内容，连同身份证、现金一并交柜台。经银行式、是否约定转存等内容，连同身份证、现金一并交柜台。经银行柜员收妥款项后，打印定期储蓄存单，并登记开销户登记簿。会计柜员收妥款项后，打印定期储蓄存单，并登记开销户登记簿。会计分录如下：分录如下：借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 整存整取户整存整取户26整存整取定期储蓄（到期支取）整存整取定期储蓄（到期支取）储户持到期存单取款时，银行通过会计核算系统核对密码等事储户持到期存单取款时，银行通过会计核算系统核对

22、密码等事项后，进行销户，同时记结利息，并代扣利息税。会计分录如下：项后，进行销户，同时记结利息，并代扣利息税。会计分录如下：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 整存整取户整存整取户 应付利息应付利息 贷：现金贷：现金 应交税金应交税金 代扣利息税代扣利息税27提前支取或过期支取提前支取或过期支取储户因急用现金，持未到期的存单要求提前支取储户因急用现金，持未到期的存单要求提前支取(withdrawal in advance )时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，以备查考，并在存单及卡片账上加盖背面注明证件名称及

23、号码，以备查考，并在存单及卡片账上加盖“提前支取提前支取”戳记。戳记。其处理手续及会计分录同到期支取。其处理手续及会计分录同到期支取。过期支取过期支取(overdue withdrawal)定期储蓄，其处理方法与到期支定期储蓄，其处理方法与到期支取相同，但对逾期利息，应以活期储蓄利率计算。取相同，但对逾期利息，应以活期储蓄利率计算。 28零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款(Time Deposit of Small Savings for Lump-sum Withdrawal )是一种分次存入、到期一次提取本息的定期是一种分次存入、到期一次提取本息的定期

24、储蓄存款种类。开户起存金额为储蓄存款种类。开户起存金额为5元，存期为元，存期为1年、年、3年、年、5年，要求年，要求每月存款金额固定，每月存入每月存款金额固定，每月存入1次，中途如有漏存，应在下月补存，次，中途如有漏存，应在下月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。该种储蓄不得部分提前支取。该种储蓄不得部分提前支取。零存整取储蓄的开户、续存及支取手续，与定期储蓄基本相同。零存整取储蓄的开户、续存及支取手续，与定期储蓄基本相同。但计息方法有所不同。但计息方法有所不同。 教育储蓄是一种特殊的零存整取储蓄品种，与一般的零存整取教

25、育储蓄是一种特殊的零存整取储蓄品种，与一般的零存整取的不同之处在于可以免除利息税。的不同之处在于可以免除利息税。教育储蓄由金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过教育储蓄由金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过2万元。万元。 29 存本取息定期储蓄存本取息定期储蓄存本取息储蓄是适应储户有较多节余款，初始的本金不动，按存本取息储蓄是适应储户有较多节余款，初始的本金不动，按期支取利息的存储需要而设立的。期支取利息的存储需要而设立的。一次存入本金，起存金额一次存入本金，起存金额5000元，存期分元，存期分1年、年、3年、年、5年三种。年三种。由银行发给存折，以后凭存折按约定期限分次支取利息，到期一次由银行发给存折，以后凭存折按约定期限分次支取利息，到期一次支取本金。支取本金。如储户在取息期未支取，以后可随时支取，但不计复息。如储户在取息期未支取，以后可随时支取，但不计复息。存本取息储蓄的核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。存本取息储蓄的核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。 30整存零取定期储蓄整存零取定期储蓄这是适应大笔款项在较长时间内分期陆续使用的需要而设置的这是适应大笔款项在较长时间内分期陆续使用的需要而设置的一种储蓄形式。一种储蓄形式。这种储蓄，一次存入本金，开户起存