《中级会计实务》模拟试题（四）

1、中级会计实务模拟试题（四）一、单项选择题（ 本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。（江南博哥）1.下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。 A.用资本公积转增股本 B.宣告分配股票股利 C.接受投资者投资 D.用盈余公积弥补亏损 【正确答案】C【答案解析】选项A属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：借：资本公积贷：股本选项B不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动。选项C，会计分录：借：银行存款贷：实收资本 选项D属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计

2、分录： 借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润 2.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。 A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产 B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用 C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本 D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额 【正确答案】B【答案解析】购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。3.下列关于长期股权投资的说法正确的是（）。 A.企业无论以何种方式取得

3、长期股权投资，支付的审计费、咨询费等中介费用都计入成本 B.长期股权投资取得的现金股利均计入投资收益 C.企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，支付的发行费用应该冲减资本公积资本溢价，在无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应冲减留存收益 D.长期股权投资初始投资成本等于入账价值 【正确答案】C【答案解析】本题考核取得长期股权投资的初始计量。选项A，是计入管理费用；选项B，长期股权投资权益法核算下收到现金股利冲减长期股权投资，成本法核算下计入投资收益；选项D，权益法核算下，当初始投资成本小于应享有的被投资单位净资产公允价值份额的，应该按照享有的被投资单位净资产公允价值份额入账，此时初始投资成本

4、与入账价值不相等。4.下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是（）。 A.长期股权投资 B.使用寿命不确定的无形资产 C.固定资产 D.金融资产 【正确答案】B【答案解析】本题考核资产减值的概念及其范围。5.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（）元。 A.25 000 B.30 000 C.35 000 D.20 000 【正确答案】C

5、【答案解析】发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 000×25%），2009年度所得税费用30 0005 00035 000（元）。6.A公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，并按月计算汇兑差额。6月30日即期汇率为1美元7.20元人民币。7月15日收到6月份应收账款100万美元直接售给中国银行，当日银行买入价为1美元7.16元人民币，当日银行卖出价为1美元7.18元人民币，即期汇率为1美元7.17元人民币。则该应收账款相关的业务在7月份产生的汇兑收益为（）万元人民币。 A.4 B.1 C.4 D.2 【正确答案】C【答案解析】该应收账款在7月份产生的汇兑损

6、失100×（7.207.16）4（万元人民币）。相关账务处理：借：银行存款美元717（100×7.17）财务费用3贷：应收账款美元720（100×7.2）借：银行存款人民币716（100×7.16）财务费用1贷：银行存款美元717（100×7.17）7.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报

7、告年度财务报表附注中披露 【正确答案】C【答案解析】选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。8.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.0 D.50 【正确答案】A【答案解析】本题考核

8、母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15 150×(160)45 万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。9.下列各项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（ ）。 A.偿还长期借款的现金流出 B.收取现金股利的现金流入 C.购置固定资产的现金流出 D.购买日常办公用品的现金流出 【正确答案】A【答案解析】本题考核现金流量的分类。选项B、C是投资活动现金流量；选项D是经营活动现金流量。10.A公司20×9年6月30日购入一台生产经营用

9、设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为26万元，另支付运杂费11.6万元。预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备20×9年应计提折旧额为（）万元。 A.30 B.16.67 C.35.27 D.50 【正确答案】A【答案解析】固定资产的入账价值20011.6211.6（万元）；20×9年应提折旧额（211.61.6）×6/21×6/1230（万元），其中6/21是折旧率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2

10、分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答） 11.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的有（）。 A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择 D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式 【正确答案】ABC【答案解析】本题考核投资性房地产后续计量模式的变更。

11、企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，选项A、B不对；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项C不对。12.下列有关无形资产的表述中，不正确的有（）。 A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益 B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产 C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法 D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用 【正确答

12、案】BD【答案解析】根据相关的规定，同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益，选项B不正确；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。13.甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有（）。 A.公司债券利息 B.发行股票的佣金 C.公司债券折价的摊销 D.发行公司债券的手续费 【正确答案】ACD【答案解析】本题考核借款费用的范围。借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。14.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）。 A.待执行合同变成亏损合同时，

13、应当立即确认预计负债 B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销 D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整 【正确答案】ACD【答案解析】选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债。若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认预计负债；选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应

14、在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错。15.下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（）。 A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素 B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司 C.编制合并报表时，应将内部固定资产交易相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销 D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至

15、报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表 【正确答案】BD【答案解析】选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。16.下列各项费用中，属于业务活动的直接费用的有（）。 A.直接人工费 B.直接广告费 C.直接运输费 D.直接相关税费 【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核业务活动成本的核算。17.下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。 A.委托外单位加工发出材料 B.发生的

16、存货盘盈 C.计提存货跌价准备 D.转回存货跌价准备 【正确答案】BCD【答案解析】选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。18.关于债权投资的会计处理中，下列表述不正确的有（）。 A.初始确认时，按照实际取得成本计量初始确认金额 B.初始确认时，按照摊余成本计量初始确认金额 C.按公允价值进行后续计量 D.按摊余成本进行后续计量 【正确答案】ABC【答案解析】债权投资初始确认时，应当按照公允价值进行计量；后续计量时，按摊余成本核算。19.下列各项属于金融资产的有（）。 A.应收票据 B.垫款 C.债权投资 D.期权 【正确答案】ABCD

17、【答案解析】本题考核金融资产的内容。金融资产主要包括银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等，其中期权属于衍生金融资产。20.2×17年1月1日，甲公司发行一批3年期公司债券，按年计提利息，到期一次偿还本金付息。债券面值为1000万元，票面利率为5%，发行价格为950万元，实际利率为7%。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×18年12月31日的处理中，正确的有（）。 A.应借记“财务费用”50万元，贷记“应付利息”50万元 B.实际利息为71.16万元，计入财务费用 C.如果发行债券取得的资金专门用于厂房建造

18、，则其实际利息应计入在建工程 D.摊余成本为1087.66万元 【正确答案】BCD【答案解析】甲公司的会计处理为：2×17年1月1日：借：银行存款 950应付债券利息调整 50贷：应付债券面值 10002×17年12月31日：借：财务费用（950×7%）66.5贷：应付债券应计利息（1000×5%）50应付债券利息调整 16.52×17年末摊余成本9505016.51016.5（万元）2×18年12月31日：借：财务费用（1016.5×7%）71.16贷：应付债券应计利息（1000×5%）50应付债券利息调整 21

19、.162×18年末摊余成本1016.55021.161087.66（万元）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。21.对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（） 【正确答案】N【答案解析】本题考核固定资产的减值。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22.权益法下，对于被投资单位发生的其他综合收益变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他综合收益”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。（） 【正确答案

20、】Y【答案解析】权益法核算时，对被投资单位的其他综合收益，投资单位应确认相应份额：借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益（或相反分录）23.投资方向联营、合营企业出售业务，取得的对价与业务账面价值之间的差额，全额计入当期损益。（） 【正确答案】Y24.企业在进行政府补助会计处理时，首先需要根据政府补助准则关于政府补助的定义来判断企业从政府取得的经济支持是否属于政府补助准则规范的政府补助。（） 【正确答案】Y25.企业发生的广告费、业务宣传费等支出，不是企业的资产或负债，不会产生暂时性差异。（） 【正确答案】N【答案解析】某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产

21、负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。26.企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。（） 【正确答案】Y【答案解析】本题考核一般企业记账本位币的确定及变更。企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选用其中的一种货币作为记账本位币。27.企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（） 【正确答案】N【答案解析】本题考核会计政策变更的处理。如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。28.资产负债表日后期间发生的非调整

22、事项，与资产负债表日存在状况无关，无需在报表附注中披露。（） 【正确答案】N【答案解析】非调整事项，无需调整报告年度的财务报表，但需要在报表附注中对其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响加以披露。29.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入。（） 【正确答案】Y【答案解析】对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。30.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应在合同开始日，按照各单项履约义务的个数，将交易价格平均分摊至各单项履约义务。（） 【正确答案】N【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相

23、对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示） 31.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×19年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口

24、关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币243 100元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入

25、账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：外币账户外币金额调整前的人民币金额银行存款（美元）40 000美元（借方）252 400元（借方）银行存款（欧元）1 020 000欧元（借方）8 360 200元（借方）应付账款（欧元）20 000欧元（贷方）170 000元

26、（贷方）应收账款（美元）00（1）根据资料（1）（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。 【正确答案】业务（1）借：原材料（或：材料采购）1 870 000（200 000×8.50170 000）应交税费应交增值税（进项税额） 243 100贷：银行存款人民币 413 100（170 000 243 100）应付账款欧元 1 700 000（200 000×8.50）（1分）业务（2）借：应收账款美元 253 600（40 000×6.34）贷：主营业务收入 253 600（1分）业务（3）借：银行存款欧元 1 652 000（200 000×8.

27、26）财务费用 8 000贷：银行存款人民币 1 660 000（200 000×8.30）（1分）业务（4）借：银行存款欧元 8 240 000（1 000 000×8.24）贷：实收资本 8 000 000资本公积资本溢价 240 000（1分）业务（5）借：应付账款欧元 1 530 000（180 000×8.50）财务费用 1 800贷：银行存款欧元 1 531 800（180 000×8.51）（1分）业务（6）借：银行存款美元 252 400（40 000×6.31）财务费用 1 200贷：应收账款美元 253 600（40 000

28、×6.34）（1分）（2）根据资料（7），计算甲公司2×19年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。 【正确答案】“银行存款美元”汇兑损益=40 000×6.3252 400=400（元）“银行存款欧元”汇兑损益=1 020 000×8.168 360 200=37 000（元）“应付账款欧元”汇兑损益=20 000×8.16170 000=6 800（元）借：财务费用 400贷：银行存款美元 400（1分）借：财务费用37 000贷：银行存款欧元 37 000（1分）借：应付账款欧元 6 800贷：财务费用 6 800（2分）或

29、：借：应付账款欧元 6 800财务费用汇兑差额 30 600贷：银行存款美元 400欧元 37 000【答案解析】外币账户的汇兑损益外币账户期末应有的金额（人民币金额）外币账户期末已有的金额（人民币金额）外币账户期末应有的金额（人民币金额）外币账户的外币金额×期末即期汇率外币账户期末已有的金额（人民币金额）期初余额本期增加额本期减少额若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失。若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失，若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。32.A公司2×18年度发生如下经济业务：（1）

30、2×18年1月4日，从B公司购买X无形资产（土地使用权），经与B公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产的价款总计800万元，分4年于每年年末等额支付。假定银行同期贷款利率为6%，该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。（P/A，6%，4）3.4651。（2）2×18年7月1日，以100万元的价格转让一项无形资产所有权。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。（3）2×18年9月10日，C公司以一项非专利技术投入A公司，合同约

31、定该项专利技术的价值为500万元，其公允价值为800万元。A公司将其用于某产品的生产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。同时D公司和A公司约定，5年后以50万元的价格购买该项非专利技术。（4）2×18年末，Z无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为248万元，摊销方法及使用年限不变。该项无形资产系A公司于2×16年1月1日以银行存款600万元购入用于企业管理，购入时该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2×17年末已对其计提减值准备80万元，2×17年提完减值后摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。（5）2×18年末，A

32、公司以无形资产为对价取得C公司80%股权，能够控制C公司，该无形资产账面原值为5000万元，计提摊销2000万元，公允价值为7000万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元。A公司和C公司没有关联方关系。（6）假定不考虑增值税等相关税费的影响。 （1）编制2×18年度发生的上述事项的会计分录。（以万元为单位） 【正确答案】（1）X无形资产的购买价款的现值200×3.4651693.02（万元）未确认融资费用800693.02106.98（万元）（0.5分）借：无形资产693.02未确认融资费用106.98贷：长期应付款 800（1分）2×18年应确认的

33、融资费用693.02×6%41.58（万元）（0.5分）2×18年底付款时：借：长期应付款 200贷：银行存款 200（0.5分）借：财务费用 41.58贷：未确认融资费用41.58（0.5分）2×18年无形资产摊销额693.02÷1069.3（万元）（0.5分）借：管理费用 69.3贷：累计摊销 69.3（0.5分）（2）借：银行存款 100累计摊销 180资产处置损益 20贷：无形资产 300（1分）（3）借：无形资产 800贷：实收资本 800（0.5分）借：制造费用 50（800-50）/5×4/12贷：累计摊销 50（0.5分）（4）

34、2×17年末计提减值准备后，Z无形资产的账面价值600（600/10）×280400（万元）。（0.5分）2×18年的摊销额400/580（万元）（0.5分）借：管理费用 80贷：累计摊销 80（0.5分）2×18年末未计提减值前，Z无形资产的账面价值40080320（万元），可收回金额为248万元，应计提的减值准备32024872（万元）。（1分）借：资产减值损失72贷：无形资产减值准备 72 （0.5分）（5）借：长期股权投资7000累计摊销2000贷：无形资产5000资产处置损益4000（3分）五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，

35、第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示） 33.甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：

36、2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万

37、元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。 （1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。 【正确答案】2015年的应纳税所得额952050020018010000（万元）2015年的应交所得税10000×25%2500（万元）（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。 【正确答案】资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所

38、得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为45万元。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。 【正确答案】资料二：借：所得税费用 50贷：递延所得税资产 50资料三：借：递延所得税资产 45贷：所得税费用 45（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。 【正确答案】甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用250050452505（万元）。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认

39、的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。 【正确答案】购买日应确认的递延所得税负债（360200）×25%40（万元）合并商誉10900（1000016040）×100%780（万元）购买日的调整分录为：借：存货 160贷：资本公积 120递延所得税负债 40购买日的抵销分录为：借：股本 2000资本公积 120未分配利润 8000商誉 780贷：长期股权投资 1090034.2×18年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元，每股公允价值为10元）为对价，取得非关联方乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并

40、后有关交易或事项如下： （1）甲公司于2×18年1月2日控制乙公司，当日乙公司净资产账面价值及公允价值均为15000万元，其中：股本2400万元、资本公积3200万元、其他综合收益4000万元、盈余公积1000万元、未分配利润4400万元。（2）甲公司2×19年与乙公司发生的有关交易或事项如下：2×19年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至2×19年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。甲公司对1年

41、以内的应收账款按余额的5%计提坏账（不考虑增值税影响因素）。2×19年6月20日，甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系乙公司于2×16年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×19年12月31日，乙公司存货中包括一批原材料，系于2×18年自甲公司购入，购入时乙公司支付1500万元，在甲公司的账面价值为1000万元。2×19年用该原材料生产的产品市场萎缩，乙公司停止了相关产品生产。至12月31日，乙公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。（3）其他有关资料：乙公司后续净资