某年度企业所得税申报表填报技巧(共136页).ppt

1、12008年度年度2国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知 国税发2008101号3附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主4一主十一附一主十一附中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类） 附表一（附表一（1）收入明细表收入明细表 附表二（附表二（1）成本费用明细表成本费用明细表 附表三附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表 附表四附表四税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 附表六附表六境外所得税抵免计算明境外所得税抵免计算明细表细表 附表七附表七以公允价值计量资产

2、纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表 附表八附表八广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表跨年度纳税调整表 附表九附表九资产折旧、摊销纳税资产折旧、摊销纳税调整表调整表 附表十附表十资产减值准备项目资产减值准备项目调整明细表调整明细表 附表十一附表十一长期股权投资所得长期股权投资所得（损失）明细表（损失）明细表 5(金融企业金融企业)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类） 附表一（附表一（2）金融企业收入明细表金融企业收入明细表 附表二（附表二（2）金融企业金融企业成本费用明细表成本费用明细表 附表三附表三纳税调整项目明细表纳税

3、调整项目明细表 附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表 附表四附表四税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 附表六附表六境外所得税抵免计算明境外所得税抵免计算明细表细表 附表七附表七以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表 附表八附表八广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表跨年度纳税调整表 附表九附表九资产折旧、摊销纳税资产折旧、摊销纳税调整表调整表 附表十附表十资产减值准备项目资产减值准备项目调整明细表调整明细表 附表十一附表十一长期股权投资所得长期股权投资所得（损失）明细表（损失）明细表 一主十一附一主十一附6( (事业单位、社会团体、民办非企业单位事业单位、

4、社会团体、民办非企业单位) )中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类） 附表一（附表一（3）事业单位、社会团体、民事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表办非企业单位收入明细表 附表二（附表二（3）事业单位、社事业单位、社会团体、民办非企业单位支会团体、民办非企业单位支出明细表出明细表 附表三附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表 附表四附表四税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 附表六附表六境外所得税抵免计算明境外所得税抵免计算明细表细表 附表七附表七以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税

5、调整表税调整表 附表八附表八广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表跨年度纳税调整表 附表九附表九资产折旧、摊销纳税资产折旧、摊销纳税调整表调整表 附表十附表十资产减值准备项目资产减值准备项目调整明细表调整明细表 附表十一附表十一长期股权投资所得长期股权投资所得（损失）明细表（损失）明细表 一主十一附一主十一附7纲举目张纲举目张89适用范围适用范围 实行查账实行查账征收的企业征收的企业所得税居民所得税居民纳税人纳税人 10填报依据填报依据及及内容内容 企业所得税法及其实施条例的规定计算填报企业会计制度、企业会计准则等企业的利润表以及纳税申报表相关附表的数据填报。 11有关项目填报说

6、明有关项目填报说明 （一）表头项目（一）表头项目 “税款所属期间税款所属期间” ” “纳税人识别号纳税人识别号” ” “纳税人名称纳税人名称” 12有关项目有关项目填报说明填报说明 （二）表体项目（二）表体项目 本表是在企业会计利润总额利润总额的基础上，加减纳税调整额纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得应纳税所得额额）。13利润总额的计算利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算附列资料附列资料14有关项目有关项目填报说明填报说明 （二）表体项目（二）表体项目 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资

7、产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。中体现。主主表表附表三附表三纳税调整纳税调整明细表明细表 会计与税法的差异会计与税法的差异1516类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（101112）17利润总额的计算利润总额的计算1.“利润总额的计算利润总额

8、的计算”中的项目中的项目 适用适用企业会计准则企业会计准则的企业，其数据直接的企业，其数据直接取自取自利润表利润表；取数取数我们企业适用我们企业适用企企业会计准则业会计准则18利润总额的计算利润总额的计算1.“利润总额的计算利润总额的计算”中的项目中的项目 取数取数 实行实行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度等等会计制度的企业，其会计制度的企业，其利润表利润表中项目与本表不一致中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对的部分，应当按照本表要求对利润表利润表中的项目进中的项目进行调整后填报。行调整后填报。 我们实行实行企业企业会计制度会计制度、小企小企业会计制度业会计制度1

9、920应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（2324）212.“应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算” 中的项目中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。指标外，其余数据来自附表。 2223应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（2526）28减：减免所得税额（填附表五）29减：

10、抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）242 “应纳税额的计算应纳税额的计算”中的项目中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。指标外，其

11、余数据来自附表。 25263.“附列资料附列资料” 包括用于税源统计包括用于税源统计分析的上年度税款在分析的上年度税款在本年入库金额。本年入库金额。 27类别行次项目金额附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期： 年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于税源统计分包括用于税源统计分析的上年度税款在本析的上年度税款在本年入库金额。年入库金额。2829适用范围适用范围 执行执行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度

12、、企业会计准则企业会计准则的企业，的企业，并实行查帐征收的企业所得并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。税居民纳税人填报。 30填报依据填报依据和内容和内容 根据根据企业所得税法企业所得税法及其实及其实施条例以及企业会计制度、企施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的业会计准则等核算的“主营业务收入主营业务收入”、“其它业务收入其它业务收入” “营业外收入营业外收入”，根据税收规定应在当期确认收根据税收规定应在当期确认收入的入的“视同销售收入视同销售收入” 31销售（营业）收入合计 营业外收入 32销售（营业）收入合计 33有关项目填报说明有关项目填报说明 第第1行行“销售（营业）收入

13、合计销售（营业）收入合计” 金额为本表第213行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 行次项 目 金 额1一、销售（营业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）13 （二）视同销售收入（141516）17二、营业外收入（181920212223242526）34有关项目填报说明有关项目填报说明 第第4行行“销售货物销售货物” 35时间范围金额36营业外收入 37第第17至至26行行“营业外收入营业外收入” 填报在“营业外收入”会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入。 并据此填报主表第11行。 17二、营业外收入（18192021222324

14、2526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助收入25 8.捐赠收入26 9.其他3839适用适用范围范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。40填报依据填报依据和内容和内容根据企业所得税法及其实施条例以及会计制度核算的“主营业务成本”、“其它业务支出”“营业外支出”，根据税收规定应在当期确认收入对应的“视同销售成本”。41附表三附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表42纳税调整项目明细表纳税

15、调整项目明细表适用范围适用范围 本表适用于实行本表适用于实行查账征收的企业查账征收的企业所得税居民纳税所得税居民纳税人填报。人填报。 43纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表填报依据填报依据和内容和内容 根据中华人民共和国企业所得税法第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。44纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 纳税调整项目按照六个大项分类填报汇总并计纳税调整项目按照六个大项分类填报

16、汇总并计算出纳税算出纳税“调增金额调增金额”和和“调减金额调减金额”的合计的合计数。数。收入类项目收入类项目扣除类项目扣除类项目资产类调整项目资产类调整项目准备金调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入房地产企业预售收入计算的预计利润计算的预计利润其他其他45纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 数据栏分别设置”四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。 纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。 本表打本表打*号的栏号的栏次均不填报。次均不填报。46纳税调整

17、项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 “税收金额”扣减“账载金额”后的余额:为正，填报在“调增金额”，为负，填报在“调减金额” 其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。 47纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 “账载金额账载金额”扣减扣减“税收金额税收金额”后的余额后的余额:为正，填报在为正，填报在“调增金额调增金额”，为负，将其绝对值填报在为负，将其绝对值填报在“调减金额调减金额”。48纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 “其他”填报其他项目的“调增金额”

18、、“调减金额”。 49纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。 5051（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目.第1行“一、收入类调整项目” 填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。 第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。 52行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21视同销售收入（填写附表一）*32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入65按权益法核

19、算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组98一般重组109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*1615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他5354纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表二、扣除类调整项目第20行“二、扣除类调整项目” 填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、

20、第2列“税收金额”不填报。 5520二、扣除类调整项目211视同销售成本（填写附表二）222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出266业务招待费支出277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）288捐赠支出299利息支出3010住房公积金3111罚金、罚款和被没收财物的损失3212税收滞纳金3313赞助支出3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717与取得收入无关的支出3818不征税收入用于支出所形成的费用3919加计扣除（填附表五）4020其他5657纳税调整项目明细表纳税调整项目明

21、细表有关项目填报说明有关项目填报说明 （三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第41行“三、资产类调整项目” 填报资产类调整项目第42行至第48行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。 58行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123441 三、资产类调整项目*42 1财产损失43 2固定资产折旧（填写附表九）*44 3生产性生物资产折旧（填写附表九）*45 4长期待摊费用的摊销（填写附表九）*46 5无形资产摊销（填写附表九）*47 6投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)50 9其他5960纳税调整

22、项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 （四）准备金调整项目（四）准备金调整项目第51行“四、准备金调整项目” 第51行“四、准备金调整项目”：第3列“调增金额”填报附表十资产减值准备项目调整明细表第16行“合计”第5列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表十资产减值准备项目调整明细表第16行“合计”第5列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。176162纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润（五）房地产企业预售收入计算的预计利润第52行“五、房地产企业预售

23、收入计算的预计利润”第3列“调增金额”填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第4列“调减金额”填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。6364纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表有关项目填报说明有关项目填报说明 （六）特别纳税调整应税所得（六）特别纳税调整应税所得第53行“六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。 6566适用范

24、围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。67填报依据填报依据和内容和内容 依据依据中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法及其实施条及其实施条例，填报本年及本年度纳税例，填报本年及本年度纳税申报前申报前5年度发生的尚未弥补年度发生的尚未弥补的亏损额。的亏损额。 本表反映纳税调整后所本表反映纳税调整后所得为正数，按规定可弥补以得为正数，按规定可弥补以前年度结转的亏损额。前年度结转的亏损额。 68 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。 法法第第5 5条条69 企业应纳税所得额的计企业应

25、纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。门另有规定的除外。 条例条例第第9 9条条关注例外接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。企业取得补贴收入应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。销货退回冲减退回当

26、期收入70应纳税所得额应纳税所得额= =销售销售( (营业营业) )收入收入+ +投资收益投资收益+ +投资转让净收入投资转让净收入+ +补贴收入补贴收入+ +其他收入其他收入销售销售( (营业营业) )成本主营业务税金及附加期间费用投资转让成成本主营业务税金及附加期间费用投资转让成本其他扣除项目本其他扣除项目+ +（）纳税调整（）纳税调整弥补以前年度亏损免税所得弥补以前年度亏损免税所得+ +应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额允许扣除的公益救济性捐赠额加计扣除额允许扣除的公益救济性捐赠额加计扣除额2007年度申报表：年度申报表：71应纳税所得额应纳税所得额 = =收入总额收入

27、总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入各项扣除各项扣除允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 新新企业所得税法企业所得税法：72 纳税人既有应税项目，又有免税项目，应税项目发生亏损时，纳税人既有应税项目，又有免税项目，应税项目发生亏损时，其按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是应税项目亏损其按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是应税项目亏损额加计免税项目所得后的余额；额加计免税项目所得后的余额；纳税人应税项目所得，但不足弥补纳税人应税项目所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得应用于弥补以前年度亏损。以前年度亏损的，免税项目所得应用于弥补以前年度亏损。 比较与权衡比较与

28、权衡 新新企业所得税法企业所得税法第五条的规定，企业每一纳税年度的收入第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额。后小于零的数额。因此，企业取得的免税所得一般不弥补以前年度因此，企业

29、取得的免税所得一般不弥补以前年度亏损。亏损。7374适用范围适用范围 本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。75填报依据填报依据和内容和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。76有关项目填报说明有关项目填报说明 （一）免税收入（一）免税收入一、免税收入（一、免税收入（2 23 34 45 5） 1 1、国债利息收入、国债利息收入 2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3 3、符合条件的非营利组织的收入、符合条件的非营利

30、组织的收入 4 4、其他、其他77有关项目填报说明有关项目填报说明 （二）减计收入（二）减计收入6二、减计收入（78）7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他78有关项目填报说明有关项目填报说明 （三）加计扣除额合计（三）加计扣除额合计9三、加计扣除额合计（10111213）10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用11 2、安置残疾人员所支付的工资12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资13 4、其他79有关项目填报说明有关项目填报说明 （四）减免所得额合计（四）减免所得额合计免税所得减税所得从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营

31、的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得符合条件的技术转让所得其他8014四、减免所得额合计（152529303132）15 （一）免税所得（161724）25 （二）减税所得（262728）29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得31 （五）符合条件的技术转让所得32 （六）其他81有关项目填报说明有关项目填报说明 （六）、第（六）、第39行行“创业投资企业抵创业投资企业抵扣的应纳税所得额扣的应纳税所得额” 填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权

32、持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 82有关项目填报说明有关项目填报说明 （七）抵免所得税额合计（七）抵免所得税额合计 40七、抵免所得税额合计（41424344）41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44 （四）其他83有关项目填报说明有关项目填报说明 （七）抵免所得税额合计（七）抵免所得税额合计 第4143行 填报纳税人购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优

33、惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。 8440七、抵免所得税额合计（41424344）41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额44 （四）其他 填报纳税人购置并实际使用填报纳税人购置并实际使用环境保护专用设备企业所环境保护专用设备企业所得税优惠目录得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用

34、设备企业所得税优惠目录和和安全生产专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。的，可以在以后个纳税年度结转抵免。85有关项目填报说明有关项目填报说明 （八）减免税附列资料（八）减免税附列资料第45行“企业从业人数”项目 填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利

35、企业。 86有关项目填报说明有关项目填报说明 （八）减免税附列资料（八）减免税附列资料第46行“资产总额”项目 填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 87有关项目填报说明有关项目填报说明 （八）减免税附列资料（八）减免税附列资料 第47行“所属行业（工业企业其他企业）”项目 填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 8889适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。90填报填报依据依据和和内容内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，填报纳税人本年度发生的来源于不同国家

36、或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额。 91四、表内及表间关系四、表内及表间关系 （一）表内关系1.第6列第345列。2.第8列第67列。3.第10列第89列。4.第14列第1213列。92四、表内及表间关系四、表内及表间关系 5.第7列各行金额同一行次的第6列。当某行第6列0时，同一行次的第7列为0。6.第13列“本年可抵免的境外所得税款”。第12列某行同一行次的第11列，第13列第12列；当第12列某行同一行次的第11列，第13列第11列。7.第14列“超过境外所得税款抵免限额的余额”各行同一行的第1213列，当计算出的值0时，本列该行为0；当计算出的值0时，

37、第14列第15列。8.第15列“本年可抵免以前年度所得税额”各行同一行次的第14列；第13列合计行第15列合计行主表第32行。93四、表内及表间关系四、表内及表间关系 （二）表间关系1.第2列合计行附表三第12行第4列。2.第7列合计行主表第22行。3.第10列合计数主表第31行。4.第13列合计行第15列合计行主表第32行。5.第17列合计行主表第32行。94附表七附表七以公允价值计量资产纳税调整表以公允价值计量资产纳税调整表95以公允价值计量资产纳税以公允价值计量资产纳税调整表调整表适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。96以公允价值计量资产纳税以公允价值计量

38、资产纳税调整表调整表填报依据填报依据和内容和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计准则、企业会计制度填报。主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异。 97以公允价值计量资产纳税以公允价值计量资产纳税调整表调整表各项目填报说明各项目填报说明 第1列、第3列“账载金额（公允价值）” 填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的期初、期末金额。 98行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金

39、额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2 1.交易性金融资产3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允价值计量的金融资产5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债6 1.交易性金融负债7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允价值计量的金融负债9三、投资性房地产10合计 填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的期初、期末金额。99以公允价值计量资产纳税以公允价值计量资产纳税调整表调整表四、表间关系四、表间关系第10行第5列为正数时：第10行第5列附表三第10行第3列第10行第5列为负数时：

40、第10行第5列负数的绝对值附表三第10行第4列100101适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。102填报填报依据依据和和内容内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。 103 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入收入15%的部

41、分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。结转扣除。 条例条例第第4040条条104105适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。106填报依据填报依据和内容和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计制度、会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三纳税调整项目明细表第43行至第46行。 107各项目填报说明各项目填报说明 .第1列“账载金额” 填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。

42、 108各项目填报说明各项目填报说明 第2列“计税基础” 填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。 109各项目填报说明各项目填报说明 第3列 填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。 110各项目填报说明各项目填报说明 填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。 第4列 111各项目填报说明各项目填报说明 第5列 填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。 112各项目填报说明各项目填报说明 第6列 填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。 1

43、13各项目填报说明各项目填报说明 第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。 第7列114表间关系表间关系 第1行第7列为正数时：第1行第7列附表三第43行第3列；第1行第7列为负数时：第1行第7列负数的绝对值附表三第43行第4列。 115表间关系表间关系 第7行第7列为正数时：第7行第7列附表三第44行第3列；第7行第7列为负数时：第7行第7列负数的绝对值附表三第44行第4列。116表间关系表间关系 第10行第7列为正数时：第10行第7列附表三第45行第3列；第10行第7列为负数时：第10行第7列负数的绝对值附表三第45行第4列。117表间关系表间关系 第15行第7列为正数时：第15行第7

44、列附表三第46行第3列；第15行第7列为负数时：第15行第7列负数的绝对值附表三第46行第4列 118表间关系表间关系 第16行第7列为正数时：第16行第7列附表三第48行第3列；第16行第7列为负数时：第16行第7列负数的绝对值附表三第48行第4列。119第17行第7列为正数时：第17行第7列附表三第49行第3列；第17行第7列为负数时：第17行第7列负数的绝对值附表三第49行第4列。表间关系表间关系 120121适用范围适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。122填报依据填报依据和内容和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计制度、会计准则计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异填报，据以填报附表三纳税调整明细表第49行。 123表间关系表间关系第第17行第行第5列如为正数：列如为正数：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第3列；列；第第17行第行第5列如为负数：列如为负数：第第17行第行第5列附表三第列附表三第51行第行第4列。列。124125适用范围适用范围 本表适用于实本表适用于实行查账征收的企行查账征收的企业所