材料物资会计制度设计

1、材料物资会计制度设计n一、与相关部门的往来（落脚点：n二、会计帐簿体系与账物分离制度n三、会计科目设计n四、存货盘存制度设计n五、存货报告制度设计n六、其他方面一、与相关部门的往来n（一）采购部门n1、采购计划n案例一、混乱的管理链n财务部经理抱怨采购部、采购部抱怨生产部、生产部抱怨营业部、营业部对市场订单无可奈何，导致公司采购计划无法制定，资金管理无序被动。n典型专业术语：信用额度（或：周转信贷协议）、最佳采购批次（批量）、定额管理、弹性预算等n解结：n起点：营业部。从市场拿订单，依据两个：目标内的业务量；超目标业务量限额。n分解：始于年度经营计划和利润、收入目标；动手阶段（老市场巩固、新市

2、场开拓、含经营风险分析等）与资金风险分类管理；营业计划与物资需求明细预算（含客户预付款）等。n预算表样式n终点：财务部。n生产部（包括产品工艺设计与生产过程组织）n预算表要考虑：n1、营业部给来的生产订单，制定生产计划【任务分配、材料需求（包括损耗率）、机器准备（含维修费）、机物料消耗（不构成产品实体的部分，如工具等低值易耗品）、委外加工安排等】n2、各种料耗预算汇总表、工耗预算汇总表、其他开支预算汇总表等n采购部门：n根据生产计划，制定采购计划，考虑n1、满足生产需要n2、考虑适度库存关系n3、考虑客户关系n4、资金成本等n财务部门：n综合预算n(二)对采购部门的账务处理及经济责任n知识回顾

3、:材料采购业务的账务、会计科目设置n目标要求：n1、程序问题：决策责任n2、会计信息：直接反映。n3、核算成本：最小化。n案例，见黑板n材料（包括原材料、包装物、低值易耗品)按照计划成本核算流程图n要求：n1、分析其经济业务内容n2、分析其各阶段应当具备的原始凭证n3、分析各阶段的审核、审批程序n4、设计会计岗位、会计科目（一级与明细）n5、评价n第一笔，采购人员借款出差n原始凭证：借款单（内部自制原始凭证，联次自定）；其他（如现金支付单、支票存根联、银行存款转帐支付单等）n审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后付出。n会计科目设计：n1、库存现金（按

4、照币种开设明细帐）n2、银行存款（按照银行帐号开设明细帐）n3、其他应收款（按照人名开设明细帐）n会计岗位：出纳岗位、往来帐会计岗位n第二笔：采购预付款n原始凭证：采购合同、预付款审批表、货币资金支付单（现金、支票、银行转帐支付单等）n审核审批程序：采购合同原件及复印件、单位领导审批后的预付款审批表n会计科目设计：n1、预付帐款：按照对方单位或个人开设明细帐。n2、货币资金类科目：同前n会计岗位：出纳岗位、往来帐岗位n第三笔：报销差旅费n原始凭证：差旅费报销表（自制原始凭证），各种交通、住宿费发票等外来原始凭证。n审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后

5、冲帐。n会计科目设计：n1、管理费用：按照费用项目开设明细帐。若单位实行费用包干控制，需要按照包干部门设置二级帐，再在下面按照费用项目开设三级帐，如“管理费用采购部差旅费”。n2、其他，同前述业务。n会计岗位：往来帐会计、费用会计。n第四笔之一：合同违约，原定金或预付款无法收回，损失。n原始凭证：采购合同，违约补充协议，单位领导审批意见书。n审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批。n会计科目设计n1、营业外支出：按照项目开设明细帐。n2、其他：同前。n会计岗位：往来帐会计、财务成果会计n第四笔之二：对方违约，收到违约赔偿金。n原始凭证：采购合同，违约补充

6、协议，货币资金收取证明。n审核审批程序：由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批。n会计科目设计n1、营业外收入：按照项目开设明细帐。n2、其他：同前。n会计岗位：出纳、财务成果会计。n第五笔之一：付采购押金n原始凭证：对方单位开来的收据；货币资金支付单（现金、支票、银行转帐支付单等）n审核审批程序：按照开支审批权限，由经过单位授权的负责人（详见单位制度规定）审批后付出。n会计科目设计n1、其他应收款：（按照对方单位开设明细帐）。n2、其他：同前。n会计岗位：出纳、往来帐会计n第五笔之二：计划成本核算下的原材料采购成本n原始凭证：对方单位开来的发票、运费发票等。n审核审批程序：对发票验证

7、，可以由财务部门完成，并与原合同对照，不需要单位领导审批。n会计科目设计n1、材料采购：按照材料名称开设明细帐。若单位对材料分类管理，可以按照类别开设二级科目，再按照名称开设三级科目。n2、应交税费：按照税务机关的要求n3、其他：同前。n会计岗位：材料会计、税务会计n特别提醒：进项税要及时申报验证，以便抵扣。n第五笔之三：实际成本核算下的原材料采购成本n原始凭证：对方单位开来的发票、运费发票等。n审核审批程序：对发票验证，可以由财务部门完成，并与原合同对照，不需要单位领导审批。n会计科目设计n1、在途物资：按照材料名称开设明细帐。若单位对材料分类管理，可以按照类别开设二级科目，再按照名称开设三

8、级科目。n2、应交税费：按照税务机关的要求n3、其他：同前。n会计岗位：材料会计、税务会计n特别提醒：进项税要及时申报验证，以便抵扣。n第六笔之一：计划成本核算下的原材料入库n原始凭证：入库单、质检单等。n审核审批程序：各职能部门完成，并与原合同对照，不需要单位领导审批。相关经办人必须签名，不可遗漏。n会计科目设计n1、原材料、包装物、低值易耗品：按照名称开设明细帐。若单位对其分类管理，可以按照类别开设二级科目，再按照名称开设三级科目。n2、其他：同前。n会计岗位：材料物资会计、税务会计n特别提醒：要在实物保管单位开设相应的实物明细帐。n第六笔之二：采购材料毁损业务n第六笔之三：实际成本核算下

9、的原材料入库n原始凭证：入库单、质检单等。n审核审批程序：各职能部门完成，并与原合同对照，不需要单位领导审批。相关经办人必须签名，不可遗漏。n会计科目设计：同前。n会计岗位：同前。n特别提醒：同前。n期末业务一：结转材料采购差异n期末业务二：分配材料成本差异n二. 对采购部门的会计信息服务n1、形式： 明细帐、内部报表n2、案例nA公司欲考核采购业务员绩效(价格谈判水平和实际完成情况)，怎样服务？解析n首先，分析影响采购业务员价格控制的因素，并标注主次或影响程度。如采购数量、支付方式、关联程度、市场供应、业务员能力（包括表达、判断、决策、公关等）、领导的授权、等等。n其次，分析需要重点解决的主

10、要矛盾。制度不可能解决所有的问题，但必须把亟须、重要进行排序，然后设计。上述问题中，还需要考虑可控与否。领导的授权属于不可控。n第三，明细帐，可以考虑的只是二级、三级。n帐表结合n其他相关部门：仓储部门、设计部门、生产部门、后勤部门、营销部门、办公室、人事部门，等等。与相关部门的往来（落脚点）n“原始凭证”处理各方关系n清单表部门事项外来原始凭证自制原始凭证备注办公室办公费发票采购部1、2、1、入仓单（X联）二、会计帐簿体系与账物分离制度n（一）帐簿体系n形式：一级核算、分级核算（统分结合的核算体系）n分级核算：取决于单位责权利制度设计，如分厂核算、车间核算、班组核算等。n分级核算特征：“责权

11、利”清晰，专职或兼职的核算员，单独的帐册等。报表只是内部报表，对外不具备法律效力。实质为一个会计主体。n本课程设计要求：一级核算n（二）核算形式n常用科目汇总表。规定：n（三）帐册规范n材料物资会计，帐册（多长时间打印？编号？页码？）的规范、岗位的规范、凭证装订等n（四）与岗位分工配套的帐册管理权限n（五）帐物分离设计n1、物资明细帐n双重把关：会计、仓管员。采用软件操作n2、物资保管设计n（1）地点（固定与移动设计：如以凭证方式反映保管责任的转移，等等）n（2）质量与价值检测。常在期末进行，单据填制、审核等程序n3、盘存制度三、会计科目设计n（一）生产阶段n1、一般将“生产成本”下的二级科目

12、升格为一级科目，建立“基本生产”、“辅助生产”科目n2、根据生产工艺和产品加工要求，设计明细科目n分析比较两种情形：n第一种：n“基本生产-XX产品直接材料”、 “基本生产-XX产品直接人工”、 “基本生产-XX产品制造费用”n第二种：n“基本生产直接材料-XX产品”、 “基本生产直接人工-XX产品”、 “基本生产制造费用-XX产品”n3、结合管理的责权利制度进行明细科目设计n几种特殊考虑n1、计件工资制度下，会计科目如何为之服务？n思路一：全部依赖科目帐簿体系提供信息。n思路二：全部依赖科目帐簿体系外的产量统计报表信息。n思路三：帐簿体系与产量统计报表结合。n无论采用何种形式，必须保证：n（

13、1）符合相关性原则，即能清晰解释计件工资制度n（2）实用性（成本），特别是如何与软件结合，或excel，成本效益原则。表格设计时尽量兼顾其他需求，一表多用（联次、分）。n（3）其他n2、计时工资，如为生产服务的维修等辅助生产n(二)销售阶段n1、假定企业对业务人员采用“底薪+提成”的方式进行报酬制度设计，会计科目如何设计？n参考：n之一：主营业务收入A产品（张三）、主营业务收入B产品（张三）n之二：主营业务收入张三（A产品）、主营业务收入张三（B产品）中标n结合考虑： 内部收入报表的编制成本四、存货盘存制度设计n传统的存货盘存制度：永续、实地n具体做法，优点，缺点及如何改进。nABC管理法n例如，印刷厂的存货盘存制度设计n第一步，对存货进行分类管理。n假定存货分为：铜版纸、胶版纸、白版纸、各种油墨、印刷机零配件、办公用纸笔、卫生用品等。n保管场