新编基础会计参考答案

1、精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有新编基础会计课后练习参考答案第一章 绪论一、填空1 .是一个以提供财务信息为主的信息系统2 .计量尺度3 .会计主体、持续经营、会计分期、货币计量4 .本期收入和费用是否应当予以确认5 .资本性6 .设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、7 .基本职能8 .记账 算账 报账9 .实际发生10 .收益性11 .会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法12 .职能部门13 .会计人员14 .本单位财务会计工作、会计师且主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间三年15

2、 .基本准则、具体准则16 .财政部、统一的会计制度17 .会计信息质量要求、会计要素的确认、会计计量属性及采用、财务报告的基本规范18 .会计人员方面的会计制度会计业务方面的会计制度会计机构方面的会计制度19 .档案体系会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料20 .新会计准则 2007.1.121 .办理交接22 .永久 定期23 .会计 会计人员会计机构负责二、单项选择题1. C 2. C 3. B 4. A 5. C 6. B 7. A 8. B 9. B 10. D 11. B 12. A13. D 14. B 15. C三、多项选择题1. CD 2. AD 3. AD 4. ABD

3、 5. BCD 6. ABCD 7. AB 8. ABC 9. ABCD10. ABCDE四、判断正误（对，错“X”）I. V 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8.，9. V 10. XII. X12.V13.V 14.V 15.X 16.V17. X18.V19.义20.义 21.义 22.V 23.义24.义 25.义26.X27.X28.V 29.X 30.X第二章借贷记账法一、填空1 .账户记账会计核算2 .经济业务内容3 .包等关系借贷记账法4 .双重账户余额的5 .贷借6 .期初余额本期发生额期末余额7 .借借贷8 .期末余额会计科目金额9 .简单会计分

4、录复合会计分录10 .相同两个 两个11 .有借必有贷，借贷必相等12 .资产费用13 .企业过去交易或者事项形成的拥有 控制14 .为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度15 .日常活动所发生，导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出16 .可以再一年（包含一年）或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产现金银行存款应收账款预付款项17 .拥有 控制 实物形态 专利权 商标权 非专利技术18 .流动负债长期负债19 .企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，予所有者投入资本无关的经济 利益的总流入主营业务收入其他业务收入20 .在一

5、定会计期间的经营成果营业利润利润总额净利润二、判断正误（对"一，错“X”）1. X 2. X 3. X 4. V 5. X 6. V 7. X 8. X 9. 乂 10. V 11. V 12. X 13. V 14. V 15. V 16. X 17. X 18. V 19. V 20. 乂 21. X 22. V精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有三、单项选择题1.D 2.A 3.C 4.D 5.A 6.B 7.B 8.A 9.B 10.A 11.C 12.C 13.A 14.A15.B 16.A 17.C 18.C 19

6、.A 20.B 21.B 22.C 23.B 24.D 25.A 26.D 27.C28.C 29.A四、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AB 4.ACD 5.BCD 6.ABCD 7.BCE8.ABCE9.ABCD10.CDE11.ABCD 12.BCD 13.ABCE 14.ABDE15.AD16.ABCDE 17.BC18.ABCD 19.ABCD 20.BC 21.ABD 22.AB 23.ABCD 24.AD五、实务训练题行次内容金额账户归类1国家投入的资本金1 200 000实收资本权益类2向银行借入两年期的 借款600 000长期借款负债奥3企业存在银行的存款337 000银

7、行存款资产类4房屋及机器设备880 000固定资产资产类5库存的各种原材料515 000原材料资产类6正在装配中的产品20 000生产成本成本英7由出纳员保管的款项200库存现金资产类8暂付职工的差旅费800其他应收款资产类9应付给光华工厂的材 料款162 000应付账款负债奥10应收宏发工厂的货款22 000应收账款资产类11尚未交纳的税金58 000应交税费负债奥12预收的押金1 000其他应付款负债奥13库存完工产品185 000库存商品资产类14支付的销售费用1 000销售费用损益类1 .借：银行存款 50 000贷：实收资本50 0002 .借：其他应收款200贷：库存现金 2003

8、 .借：库存现金 20000贷：银行存款 20000 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有4 .借：应付职工薪酬20000贷：库存现金200005 .借：银行存款 10 000贷：预付账款 10 0006 .借：销售费用450贷：银行存款 4507 .借：库存现金 100贷：其他应付款 1008 .借：生产成本 30 000制造费用 2 000贷：原材料 32 0009 .借：库存现金20管理费用180贷：其他应收款20010 .借：管理费用500贷：库存现金 500（三）1.投资者投入资本700 000元；（所有者权益）2 .出纳处

9、存放现金2 000元；（资产）3 .向银行借入二年期的借款300 000元；（负债）4 .应付外单位货款20 000元；（负债）5 .机器设备价值258 000元；（资产）6 .仓库里存放的原材料20 000元；（资产）7 .在银行的存款450 000元；（资产）8 .向银行借入半年期的借款50 000元；（负债）9 .房屋及建筑物价值300 000元；（资产）10 .应收外单位货款40 000元。（资产）单位：元资产金额负债和所有者权益金额库存现金2 000短期借款50 000银行存款450 000应付账款20 000应收账款40 000长期借款300 000原材料20 000实收资本700

10、 000固定资产558 000合计1 070 000合计1 070 000一、填空：1 .居民个人、其他企业、国家资金2 .期间费用费用3 .本年利润余额为零4 .营业利润5 .日常经营活动6 .资产7 .提供劳务让渡资产使用权8 .负债类 各项税费二、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.D 5.B 6.A 7.D 8.D 9.B三、多项选择题1.AB 2.ACD 3.ABC 4.ABCD四、判断正误（对，错“X”）1. X 2. V 3. V 4. V 5. V 6. V 7.义 8.义 9. V五、业务训练（一）资金筹集业务的核算1、借：银行存款200固定资产300贷：实收资本5002、

11、借：银行存款100贷：短期借款20长期借款803、借：无形资产50贷：实收资本504、借：固定资产30贷：实收资本30（二）资产运作业务1. （1）借：材料采购 A材料2 000应交税费一一应交增值税（进项税额）340贷：应付账款一一大力公司2 340（2）借：材料采购一一A材料50贷交税费一一应交增值税（进项税额）8.5贷：库存现金58.5（3）借：应付账款一一大力公司2 340 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有贷：银行存款2 340(4)借：材料采购 B材料34 000应交税费一一应交增值税(进项税额)5 780贷：银行存款3

12、9 780(5)借：材料采购 A材料4 000B材料32 000应交税费一一应交增值税(进项税额)6 120贷：应付账款一一正红公司42 120(6)计算分配率=1000+ (200+800) =1元/吨A材料应分配的包装费200 X 1=200元B 材料应分配的包装费 800 X 1=800元借：材料采购A材料200B材料800贷交税费一一应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1 170(7)借：应付账款正红公司42 120贷：银行存款42 120(8)运费按材料重量分配：分配率=1120+ (200+360) =2 元/吨A材料应分担的运费200X 2=400元B材料应分担的运费 360

13、 X 2=720元借：材料采购 A材料4 400(4000+400)B 材料15 120(14 4000+720贷交税费一一应交增值税(进项税额)3 128贷：银行存款22 648材料米购成本计算表项目A材料(500吨)B材料(2010吨)成本合计总成本单位成 本总成本单位成 本买价1000020804004090400包装费2501.38000.761050运输费4007201120采购成1065021.38192040.7692570材料入库，结转材料的采购成本：借：原材料一A材料 10 650-B材料 81 920贷：材料采购一A材料 10 650-B材料 81 9202. (1)水、陆

14、运输费分配率=2500+ (4000+1000) =0.5元/公斤甲材料应负担的水、陆运输费=4000X 0.5=2000元乙材料应负担的水、陆运输费 =1000X 0.5=500元装卸、搬运费分配率=500+ (4000+1000) =0.1元/公斤甲材料应负担的装卸、搬运费 =4000X 0.1=400元乙材料应负担的装卸、搬运费 =1000X 0.1=100元(2)材料采购成本计算表支出项目甲材料(4000公斤)乙材料(1000公斤)总成本单位成本总成本单位成本买价118 00029.590009水、陆运输费20000.65000.6装卸、搬运费400100材料成本120 40030.1

15、9 6009.6(三)产品生产业务1.(1)借：生产成本一甲产品一34 930一乙产品一45 260制造费用820管理费用2 050贷：原材料一A材料 6 390-B材料76 670借：应付职工薪酬50 000贷：银行存款50 000精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有借：生产成本一甲产品10 000-乙产品 20000制造费用8 000管理费用12 000贷：应付职工薪酬50 000借：制造费用380管理费用700贷：银行存款1 080(5)借：制造费用1 000管理费用1 500贷：累计折旧2 500(6)借：生产成本一甲产品 2

16、400-乙产品4800制造费用1920管理费用2880贷：应付职工薪酬12 000借：制造费用 1 200管理费用800贷：银行存款2 000(8)借：应付利息500贷：银行存款500借：制造费用2 480管理费用1 520贷：预付账款4 000(10)制造费用的分配率=15 800 + ( 10 000+20 000) =0.53甲产品应分配的制造费用10 000 X0.53=5 300元乙产品应分配的制造费用 15 800-5300=10 500元借：生产成本一甲产品5300- 乙产品 10 500贷：制造费用15 800(11)借：库存商品一甲产品52 630贷：生产成本一甲产品52 6

17、30生产成本80 19052 63082030 0008 0007 20038015 8001 00080 5601 9201 2002 48015 80015 800制造费用管理费用2 05012 0007001 5002 88080034 93010 000 52 6302 4005 30052 630_生产成本一甲产品1 52021 450生产:本一乙产品45 26020 0004 80010 50080 560甲产品成本计算表精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有成本项目甲产品总成本(1000件)单位成本(元/件)直接材料34 9

18、3034.93直接人工12 40012.4制造费用5 3005.3生产成本52 63052.632.(1)借：生产成本一A产品 8 000- -B 产品6 000贷：原材料-甲材料 10 000- -乙材料 4 000借：生产成本一A产品12 000- -B产品10000制造费用 4 000管理费用6000贷：应付职工薪酬 32 000借：制造费用1 900管理费用800贷：累计折旧2 700借：制造费用600贷：库存现金600(5)借：库存现金80制造费用420贷：其他应收款500(6)制造费用总额=4000+1900+600+420=692加制造费用分配率=6920+ (12000+100

19、00) =0.31A产品应分担的制造费用 12000X 0.31 = 3 720B产品应分担的制造费用 6920-3720 = 3 200借：生产成本一A产品3 720 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-B 产品 3 200贷：制造费用 6 92014 00042 9：>04 00022 0001 9006 92060042 920_4206920生产成本一A产品8 00023 7：>06 00012 00010 0003 7203 200借：库存商品一A产品23 720-B产品 19 146贷：生产成本一A产品23

20、774-B 产品 19 146生产成本23 720 19 2006 920生产成本一B产品19 200制造费用 精品 文档（四）资金回收业务、财务成果计算1、借：银行存款117 000贷：主营业务收入一甲产品100 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0002、借：应收账款贷：主营业务收入一乙产品应交税费一应交增值税76 05065 000(销项税额)11 050 3、借：销售费用一运货费 2000贷：银行存款2 000销售费用不与产品配比，不计入产品成本，它与当期利润有联系，一般按费用项目来设明 细。4、广告费的分配率=1650+ (100 000+65 000 ) =0.01甲产品

21、分担的广告费=100 000X0.01=1 000元乙产品分担的广告费=65 000 X 0.01=650元借：销售费用一甲产品1 000- -乙产品650贷：银行存款1 6505、借：主营业务成本一甲产品55 000- -乙产品 40 000贷：库存商品一甲产品55 000- -乙产品 40 0006、借：营业税金及附加8 250贷：应交税费一应交消费税8 2507.借：主营业务收入一甲产品100 000-乙产品 65 000贷：本年利润165 000借：本年利润106 900贷：主营业务成本一甲产品55 000-乙产品 40 000销售费用3 650营业税金及附加8 2508 .借：本年利

22、润18 000贷：管理费用 18 0009 .借：财务费用500贷：应付利息500借：本年利润500贷：财务费用 50010 .借：应付账款2 000贷：营业外收入 2 000借：营业外收入2 000贷：本年利润2 00011 .利润总额=165 000-95 000-3 650-8 250-18 000-500+2 000=41 600所得税费用=41 600 X25%=10 400本期净利润=41 600-10 400=31 200 元借：所得税费用10 400贷：应交税费一应交所得税10 400借：本年利润10 400贷：所得税费用10 400同时：借：本年利润31 200贷：禾1J润分

23、配31 20012 .计提盈余公积=31 200X 10%=3 120元应付投资者利润=（31 200-3 120 ） X 80%=22 464元未分配利润=31 200-25 584=5 616 元借：利润分配 3 120贷：盈余公积一法定盈余公积3 12013 .借：禾I润分配22 464贷：应付股利22 464借：禾I润分配一未分配利润25 584贷：利润分配一提取盈余公积3 120一应付股利22 464（五）综合业务训练1 .借：原材料一A材料5 000-B 材料12 000应交税费-应交增值税（进项税额）2 890贷：银行存款19 8902 .包装费的分配率=2600+ （50+80

24、） =20 （元/吨）A材料的分配额=50X 20=1 000元B材料的分配额=80X 20=1 600元3 .借：材料采购一A材料1 000精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- -B 材料1 600应交税费-应交增值税（进项税额）442贷：银行存款3 042借：原材料一A材料1 000- -B材料1 600贷：材料采购一A材料 1 000- -B材料1 6003.材料米购成本计算表项目A材料B材料成本可计总成本单位成本总成本单位成本买价500010012 00015017 000包装费1000201 600202 600米购成本600012

25、013 60017019 600借：生产成本一-甲产品9 700一乙产品7 000制造费用240管理费用510贷：原材料-A材料5 040B材料12 4104 .借：应付职工薪酬100 000贷：银行存款100 0005 .借：生产成本一一甲产品20 000乙产品40 000制造费用16000管理费用24000贷：应付职工薪酬100 0006 .借：生产成本一一甲产品4 800乙产品9 600制造费用3 840 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有管理费用5 760贷：应付职工薪酬 24 0007 .借：制造费用1 000管理费用80

26、0贷：累计折旧1 8008 .借：制造费用800管理费用500贷：库存现金1 3009 .借：制造费用300管理费用600贷：银行存款 90010 .借：管理费用120贷：预付账款 12011 .借：财务费用100贷：应付利息 10012 .制造费用=240+16000+3840+1000+800+300=22 180制造费用的分配率=22 180 + (20 000+40 000 )0.37甲产品应分配的制造费用 24 800 X 0.37=9 176元乙产品应分配的制造费用 22 180-9 176=15 624元借：生产成本一一甲产品 9 176乙产品15 624贷：制造费用22 180

27、13 .生产成本一甲产品=9700+20 000+4 800+9176=43 676生产成本一乙产品=7 000+40 000+9 600+15 624-9460=62 764借：库存商品一甲产品43 676贷：生产成本一甲产品43 676借：库存商品一乙产品62 764贷：生产成本一乙产品62 76414 .甲产品单位成本43 676/100=436.76 （元）借：银行存款117 000贷：主营业务收入甲产品100 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本43 676贷：库存商品一甲产品43 67615 .借：销售费用1 000贷：银行存款1 00016 .借：营

28、业税金及附加5 000贷：应交税费一应交消费税5 00017 .本月应交增值税=17 0002890442=13 668元18 .借：营业外支出5 000贷：银行存款5 00019 .借：主营业务收入100 000贷：本年利润100 000借：本年利润87 066贷：主营业务成本43 676营业税金及附加5 000营业外支出5 000销售费用1 000财务费用100管理费用32 290利润总额=100 00087 066=12 934所得税费用=12 934 X 25%=3233.5元净禾 润=12 934-3233.5=9700.5借：所得税费用3233.5贷：应交税费一应交所得税3233.

29、5同时：借：本年利润3233.5贷：所得税费用3233.5借：本年利润9700.5贷：禾1J润分配9700.520 .借：利润分配一提取盈余公积970贷：盈余公积一法定盈余公积97021 .分酉己股禾I=(9700.5-970 ) 8 85%=7420.92 (元)借：利润分配一应付股利7420.93贷：应付股利7420.93借：禾1J润分配8390.93贷：利润分配一提取盈余公积 970 一应付股利 7420.93本月未分配利润=9700.58 390.93=1309.57 (元)第四章会计凭证一、填空1 .原始凭证记账凭证2 .自制原始凭证外来原始凭证；一次凭证累计凭证3 . (1)原始凭

30、证的名称；(2)填制原始凭证的日期；(3)原始凭证的编号；(4)接受凭证的单位名称；(5)经济业务的内容(数量、单价和金额)；(6)填制原始凭证单位的名称和有关人员的签章。(7)凭证附件。4 .合法合理、记录真实；内容完整、手续齐全；填制及时、书写规范；数字准确，字迹清晰。5 .记账凭证6 .总分类账。7 .收款凭证付款凭证转账凭证8 . (1)记账凭证的名称；(2)填制记账凭证的日期；(3)记账凭证的编号。(4)经济业务的内容摘要；(5)经济业务所涉及的会计科目、记账方向及其金额(即会计分录)；(6)所附原始凭证的张数；(7)相关责任人签章。9 .连续分数编号法原编记账凭证后面分数10 .库

31、存现金银行存款收款业务库存现金银行存款付款业务库存现金和 银行存款业务以外二、判断1. X 2. X 3. X 4. X5. X 6. X三、单项选择题1. C 2. B 3. B4. A 5. A 6. C7. B 8. C四、多项选择题1. AB 2, AC 3. ACD 4 . BCD 5, ABC6. ABD 7. ABCD 8. ABC 9, BCD 10. AB第五章会计账簿一、填空题1 .库存现金日记账银行存款日记账2 .总分类账明细分类账3 .账簿的用途外表形式 账面格式4 .日记账 分类账租入固定资产登记簿委托加工材料登记簿5 .审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存

32、款付款凭证经济业务发生的先后顺序逐日6 .银行存款余额调节表7 .总分类账户8 .明细分类账户9 .跳行 隔页10 .试算平衡法借贷双方金额相等11 .不同账簿之间有关数据12 .名称启用表账户目录页数设立账户13 .核对账实是否相符14 .出纳人员逐日逐笔15 .权责发生制经营成果16 .控制统驭补充说明17 .账证账账 账表18 .本期发生额期末余额 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有、单项选择题1.D2. C3. B4.C9.D10. D11.A12.D13.B5.B14.C6. B15.C16.D7. A8.17.C18.B

33、19.B20.A21.C22.C、多项选择题1. BD2. BCD3.AC4. ADE5. BCD6. ABCD7. AB8. ABCDAB10. ABCD11. ABCD12. ACD13. BCD18. ABCD四、判断题1. V14. CD15ACD16.ABCD 17. CD19. ABCD20.ABCD21. CD22. ABC7. X13. V19. V五、业务题8 .义9 .义4. V10. V(1)(2)(3)(4)14. X20. V15、X16. X5. X11. V17. V6. V12. V18. X借：原材料一一甲材料乙材料应交税费一一应交增值税 贷：银行存款借：原材

34、料一一甲材料乙材料贷：应付账款借：生产成本22000贷：原材料一一甲材料 乙材料5000（进项税额）20004000400015301053060001200010000借：应付账款X X贷：银行存款60006000200 X凭证摘要贷方借或贷余额月日字号51期初余额借150008付1购入9000借2400012转1购入6000借3000015转2生产领用22000借8000账户名称：原材料单位：元总分类账精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有530本月合计1500022000借8000原材料明细分类账户明细账户：甲材料计量单位：千克金额

35、：元20X X年凭证摘要收入发出夕士 4y 马口市月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余 额50020100008付1购入材 料200204000700201400012转1购入100202000800201600015转2生产领 用6002012000200204000530本月合 计300600060012000200204000原材料明细账明细账户：乙材料计量单位：千克金额：元200 X 年凭证摘要收入发出夕士 4y 马口市月日字号数量单 价金 额数量单 价金额数量单价金额51期初余 额5001050008付1购入5001050001000101000012转1购入400

36、1040001400101400015转2生产领 用10001010000400104000530本月合 计9009000100010000400104000如总分类账户和明细分类账户所示:原材料总账账户的本期借方发生额 15000 （元）=甲材料明细账的本期借方发生额 6000 （元）+乙材料明细账的本期借方发生额9000（元）原材料总账账户的本期贷方发生额 22000 （元）=甲材料明细账的本期贷方发生额 12000 （元）+乙材料明细账的本期贷方发生额10000（元）因此，总账与其所属的明细账的本期发生额相等。原材料总账账户期末借方余额8000元=甲材料明细账的期末借方余额 4000元+

37、乙材料明细账的期末借方余额 4000元。因此，总账与其所属的明细账的期末余额相等。（二）（1）会计分录错误：记账凭证的会计科目错误，采用红字更正法进行更正，先 用红字编制一张与原记账凭证相同的记账凭证，再用蓝字填写一张正确的记账凭证。借：应付账款20 000贷：库存现金20 000|（|表示红字）填写一张正确的记账凭证：借：应付账款20 000贷：银行存款20 000（2）会计分录错误，实记金额小于应记金额，可用补充登记法进行更正，即将少记金额900元（8 700-7 800 ）,用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证，借：银行存款900贷：主营业务收入900（3）会计分录错误，记账凭证的会计科

38、目错误，采用红字更正法进行更正，先用红字编制 一张与原记账凭证相同的记账凭证，再用蓝字填写一张正确的记账凭证。借：制造费用|34 000贷：原材料|34 000填写一张正确的记账凭证，借：生产成本34 000贷：原材料34 000第六章财产清查一、填空题1 .账面 结存数 实存数 账实2 .实地盘点出纳人员库存现金盘点报告表3 .核对 银行银行对账单银行存款日记账4 .应收 应付 预收 预付 函证 往来账目5 .全面清查盘存单6 . 105194250157507 .全面清查8 .实地盘存制9 .货币资金10 .管理费用局部清查永续盘存制实地盘存制往来款项营业外支出11待处理财产损溢一一待处理

39、流动资产损溢12 .资产减值损失13 .应收 应付 预收 预付 函证二、单项选择题损失往来账目（与第4题相同）1. C2. B 3. A 4 . B 5. A10. B6. B 7. A 8. D 9. C11. A12. C13. C三、多项选择题1. BC2. ADE3, BCDE四、判断题1.x2. x3. V7. V8. V9. x13 .义14.义 15. V14 . D 15. B4. ADE4. X5. X6. V10. X 11. V 12. V16. X17. X五、业务分析题银行存款余额调节表单位名称：嘉利工厂2002 年6月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单的账面余

40、额43835企业银行存款日记账余额41353力口：企业已收，银行未收1765力口 ：银行已收，企业未收3950减：企业已付，银行未付480减：银行已付，企业未付183调节后的余额45120调节后的余额45120企业月末可动用的银行存款实有数额为45120元六、综合业务训练1、借：固定资产1500贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢15002-借：原材料乙种材料3900贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢39003-借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢780累计折旧920贷：固定资产一一A型设备1700精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手

41、册，应有尽有4、借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢6300贷：原材料一一甲种材料63005、借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢8000贷：原材料一一乙种材料80006-借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢210贷：库存商品一一0 01产成品210(二)资料：(1)借：待处理财产损溢一一彳f处理固定资产损溢1500贷：营业外收入1500(2)借：待处理财产损溢一一彳f处理流动资产损溢3900贷：管理费用3900(3)借：营业外支出780贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢780(4)借：管理费用6300贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢6300(5)借：其他应收款保险公

42、司5000营业外支出3000贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢8000(6)借：其他应收款210贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢210(三)资料：1 .借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢8.90贷：库存现金8.902 .借：固定资产一一机床2000贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢20003 .借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢30000贷：原材料300004 .借：管理费用30000贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢300005 .借：原材料500贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢5006 .借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢500贷：管理费

43、用5007 .借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢6000累计折旧12000贷：固定资产一一机床180008 .借：营业外支出6000贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢60009 .借：银行存款20000贷：应收账款永光工厂2000010 .借：坏账准备30000贷：应收账款胜利工厂30000（四）案例分析关于非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣问题，现行增值税暂行条例第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所 耗用的购进货物或者应税劳务，不得从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第二 十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指

44、因管理不善造成被盗、丢失、 霉烂变质的损失。非正常损失存货可分解为：不含运费的原材料、含运费的原材料及产成品、半成品三 种典型情况。11 ）库存A原材料短缺：按照增值税暂行条例的规定，由于管理不善造成的短缺，属于非正常损失。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢5850贷：原材料 A材料5000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）850由于仓库管理员管理不善造成，应追究管理人员责任借：其他应收款XX5850贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢585012 ）库存B材料短缺的处理：按照增值税暂行条例的规定，由于被盗造成的短缺，属于非正常损失。对于增值 税一般纳税人，购进或者销售货物以及在

45、生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用 结算单据上注明的运输费用金额和 7%勺扣除率计算进项税。这就表明运输费用的 93函计 入材料的成本，7%+入进项税抵扣。全部运输费用=1500+ 93%= 1613 （元）可计入增值税进项税抵扣的金额=16131500= 113 （元）B材料短缺可转出的进项税额=（18000- 1500） X 17% 113= 2918 （元）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢20918贷：原材料 B材料18000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2918由于被盗导致B材料短缺，也应追究仓库管理人员的责任。精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载

46、，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有借：其他应收款XX20918贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2091813 )产成品遭受水灾的损失是属于自然灾害造成的损失，修订后的增值税暂行条例实 施细则规定不需进项税金转出。14 )半成品削价处理削价处理产品应计销项税项。因设备更新无法使用，准备削价处理的半成品，不属非 正常损失范围，应按该销售额计算的销项税额减去按材料核算的进项税额为应纳税额，不 涉及进项税额转出。15 )资产评估减值不属非正常损失。增值税暂行条例实施细则规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的 损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢

47、失或损坏，只 是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂行条例实施细则中 规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。因此评估清算减值损失，不需作进项税额转 出处理。第七章账务处理程序一、填空1 .总分类账、日记账、明细分类账、三栏式、数量金额式或多栏式、收款凭证、付款 凭证、转账凭证2 .记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。3 . 一次汇总和分次汇总两种。4 .汇总记账凭证、汇总记账凭证5 .制造费用、无余额6 .债权结算和债务结算7 .资产；债权结算8 .备抵账户、附加账户和备抵附加账户。9 .盘存账户二、单项选择题1 .D 2.C 3.D 4 . D 5. A三、多项选择题1

48、. ABC 2 . ABCD 3 . ABC 4 . ADE四、判断正误1、，2、，3、X4、5、VX 6、X7、X五、业务训练题 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有(1)借：银行存款 50000贷：实收资本50000(2)借：生产成本 58000贷：原材料A 50000B 8000(3)借：管理费用190库存现金10贷：其它应收款 200(4)借：库存现金50000贷：银行存款50000(5)借：应付职工薪酬 50000贷：库存现金50000(6)借：原材料 A20000贷交税费一一应交增值税(进项税额) 3298贷：银行存款23298(7)借：短期借款 30000贷：银行存款30000(8)借：应交税费一一应交城建税2100一一教育费附加900贷：银行存款3000(9)借：应付账款11700贷：银行存款11700(10)借：银行存款46800贷：主营业务收入40000贷交税费一一应交增值税(销项税额)6800(11)借：销售费用 180贷：银行存款 180(12)借：管理费用 200制造费用80贷：库存现金280(13)借：生产成本10000制造费用2000管理费用300贷：原材料 12300(14)借：制造费用 22000管理费用 8000贷：银行存款30000(15)借：银行存款1