存货盘点结果的不同会计处理方式

1、存货盘点结果的不同会计处理方式存货盘点结果的不同会计处理方式存货的清查盘点是企业经营管理中的一个必要环节，可以 更好的反映企业的真实业绩情况，及时清理毁损、变质、滞 销的库存商品，提高库存商品的周转率，合理控制库存，准 确计算库存商品的价值。那么，对存货盘点结果的不同，会计上会采取何种处理方式呢？会计学习网小编对此进行如下总结：A-存货盘盈的会计处理：发现盘盈的存货，借：存货贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢在报经公司管理层批准后，以该部分价值冲抵管理费用”借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用盘盈的流动资产，冲减当期的管理费用，相当于增加本 年应纳税所得额。B-存货盘亏的会计

2、处理：发现盘亏的存货，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：存货应交税费-应交增值税注：只有管理不善造成的存货盘 亏才作进项税额转出在报经公司管理层批准后，对该部分价值进行如下处理：借：管理费用其他应收款营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢现金的盘点，可以比照执行上述处理方法。由此可以理解为： 待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢”该科目是企业流动资产盘点的过渡科目。如果盘盈，冲抵企业的 管理费用”如果盘亏，要分析盘亏的具体原因因 管理不善造成的盘亏，该部分进项需要做转出；企业正常 损耗部分记入 管理费用”；有第三方为该部分盘亏承担责 任的，记入 其他应收款”非正常损

3、失造成的盘亏，记入 营业外支出”【引申思考】那么企业对固定资产的盘点，会采取哪些会计处理方式呢？盘盈：根据重置价值借：固定资产贷：以前年度损益调整盘盈资产要计算缴纳所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税盘盈的固定资产，按照前期差错处理，通过以前年度损 益调整会计科目进行归集。在计算缴纳所得税费用时，以前年度损益调整”代替的是 所得税费用”结转留存收益时借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润盘亏：根据账面原值借：待处理财产损益-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产折旧价值记入营业外支出”借：营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘盈固定资产的税

4、务处理企业所得税法实施条例第五十八条第（四）项确定， 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基 础，即按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产 新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。盘盈的 固定资产要按照重置价值计算缴纳增值税。盘亏固定资产的税务处理国家税务总局关于发布的公告）（国家税务总局2016年第25号）第五条规定：企业发生的资产损失，应按规定的 程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申 报的损失，不得在税前扣除。第六条明确：企业以前年度发 生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规 定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际 资

5、产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认 期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留 的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未 能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资 产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形 成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适 当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损 失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税 务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确 认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前

6、扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中 予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资 产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调 整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以 后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处 理。第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场 等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的 损失。第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税 务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除 的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。第十八条特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度 健全、内部控制制度完善的企业，对各项资严发生毁损、报 废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要 包括：有关会计核算资料和原始凭证；资产盘点表；相关经济行为的业