企业财务检查技术课件

1、1纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 会计实务工作中的会计实务工作中的“猫鼠游戏猫鼠游戏”企业财务检查技术企业财务检查技术2纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 “做人难、做个会计更难！做人难、做个会计更难！” 做人难！做人难！ 做男人难！做男人难！ 做女人难！做女人难！ 做会计更难！做会计更难！ 做男会难！做男会难！ 做女会计难、难上加难！做女会计难、难上加难！ 3纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 税务机关税务机关( (国税、地税

2、国税、地税) )稽查：所稽查：所有企业有企业 财政机关监督检查：财政机关监督检查：所有企业所有企业 会计信息质量检查会计信息质量检查 上市公司审计业务质量检查上市公司审计业务质量检查 监事会监督检查：国有企业及国监事会监督检查：国有企业及国有控股企业有控股企业 4纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 审计机关审计监督：所有企业审计机关审计监督：所有企业 直接审计：国有及国有控股企直接审计：国有及国有控股企业业 延伸审计：所有企业延伸审计：所有企业 上市公司审计业务质量检查上市公司审计业务质量检查 中国证监会检

3、查：上市公司中国证监会检查：上市公司5纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走愚公都移不走 会计又不是愚公会计又不是愚公 自从走上会计的工作岗位，面对愚自从走上会计的工作岗位，面对愚公都移不走的五座公都移不走的五座“大山大山”，会计人员，会计人员就就成了成了“与魔鬼打交道的人与魔鬼打交道的人”，从此：，从此： 夜不成寐：恶梦总相随夜不成寐：恶梦总相随 学完抽烟学喝酒、学完唱歌学学完抽烟学喝酒、学完唱歌学跳舞、学完扑克学麻将跳舞、学完扑克学麻将 6纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 会计搬得动的三座会计搬得动的三

4、座“小山小山” 税务局指定的税务师事务所：查税务局指定的税务师事务所：查账征收企业账征收企业 会计师事务所：年度报表审计会计师事务所：年度报表审计 国资委指定：国有企业国资委指定：国有企业 中国证监会指定：上市公司中国证监会指定：上市公司 造价咨询机构：工程竣工决算造价咨询机构：工程竣工决算 7纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 会计搬得动的三座会计搬得动的三座“小山小山” 三座小山怎么搬三座小山怎么搬? ? 先查背景：搞清楚其背景是哪先查背景：搞清楚其背景是哪个部门、哪个人个部门、哪个人? ? 再付费：或可商量！再付费：或可商量！ “搞掂搞掂”项目组成员

5、：否则检项目组成员：否则检查查的时候就这不合法、那不合规，的时候就这不合法、那不合规，“小事小事”给你化成给你化成“大事大事”说说8纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“经经”：会计法会计法 一部被所谓的一部被所谓的“专家学者专家学者” ” 等等等等等等念念等假和尚们、假尼姑们歪了的等假和尚们、假尼姑们歪了的“经经”套企业财会人员头上的套企业财会人员头上的“紧箍咒紧箍咒” 代表国家：让企业的财会人员承代表国家：让企业的财会人员承担保证会计报表、会计账簿、会计凭证担保证会计报表、会计账簿、会计凭证的真实性、合法性的责任，维护国家利的真

6、实性、合法性的责任，维护国家利益益 9纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“经经”：会计法会计法 代表国家的代表国家的“好处好处” 会计人员从业资格证书会计人员从业资格证书：付费、考试付费、考试( (有关系的也可以买有关系的也可以买) )，每，每年后续教育给财政部门年后续教育给财政部门“关系户关系户”送钱送钱 组织职称考试：收费不说，还组织职称考试：收费不说，还让你考好几年考不过去让你考好几年考不过去 评选先进：光给张奖状，领取评选先进：光给张奖状，领取奖状的差旅费等还得自己单位报销！奖状的差旅费等还得自己单位报销！ 10纳税人俱乐

7、部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“经经”：会计法会计法 国家对会计人员的国家对会计人员的“四不管四不管”： 岗位：自己上人才市场找去！岗位：自己上人才市场找去！ 薪酬：跟你单位老板要去！薪酬：跟你单位老板要去！ 失业：到街道登记去、领取失业失业：到街道登记去、领取失业救济金救济金 被打击报复：责成所在单位纠被打击报复：责成所在单位纠正，财政部门目前还没设置正，财政部门目前还没设置“难民营难民营”！11纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“经经”：会计法会计法 被要求被要求“扒外

8、扒外”却却“吃里吃里”的会计的会计人员人员被整得被整得“里外不是人里外不是人” 领导不满意：连账都做不好，要领导不满意：连账都做不好，要你干嘛使啊你干嘛使啊? ? 内部审计：内部审计：“国家化国家化”，动不动，动不动“这儿不合法、那儿不合规这儿不合法、那儿不合规”的的 其他员工：怎么扣那么多税其他员工：怎么扣那么多税? ?12纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 “猫鼠游戏猫鼠游戏”13纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 如何游戏如何游戏? 被动地等待被被动地等待被“猫猫”吃吃? ? 还是认真研究还是认真研究“猫猫”抓抓

9、“鼠鼠”的的技术技术? ? 或者认真研究或者认真研究“猫猫”的爱好的爱好? ?投其投其所所好好? ? 惹不起、躲不起：被迫惹不起、躲不起：被迫“爱爱”上上“猫猫” 送条送条“鱼鱼”给给“猫猫”?14纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 如何游戏如何游戏? ?15纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 纳税人俱乐部纳税人俱乐部2101年度独家奉献年度独家奉献 感谢各新、老会员单位领导的大力感谢各新、老会员单位领导的大力支持，纳税人俱乐部按照支持，纳税人俱乐部按照“知己知彼、知己知彼、百百战不殆战不殆”思想设计并向新、老会员单位

10、思想设计并向新、老会员单位全全体会计精英们奉献一门全新课程：体会计精英们奉献一门全新课程： 企业会计实务中的企业会计实务中的“猫鼠游猫鼠游戏戏”企业财务检查技术企业财务检查技术 专门介绍：专门介绍：“猫猫”怎么抓怎么抓“老老鼠鼠”！ 16纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 从巨人的思想中得到的启发从巨人的思想中得到的启发 孙子孙子曰：曰：“知己知彼，百战知己知彼，百战不殆不殆” 毛主席说：毛主席说：“知己知彼，百战百知己知彼，百战百胜胜” 主讲人说：企业会计人员掌握了主讲人说：企业会计人员掌握了企业财务检查技术，才能有效地应对检企业财务检查技术，才能有效地

11、应对检查，才不至于被动挨查！查，才不至于被动挨查！17纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 基本检查方法基本检查方法 审核审核/审阅审阅 观察观察 询问询问 函证函证 分析性复核分析性复核 推断推断 实地勘察实地勘察 18纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 基本检查方法基本检查方法 盘点盘点( (监盘监盘) ) 计算计算 网络等媒体网络等媒体/ /客户查询客户查询 穿行测试穿行测试 利用专家的工作利用专家的工作 利用其他检查工作成果利用其他检查工作成果 利用计算机辅助审计等检查软件利用计算机辅助审计等检查软件 19纳税人

12、俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 基本检查方法基本检查方法 主客观因素分析法主客观因素分析法 了解和描述业务流程了解和描述业务流程 延伸检查延伸检查 其他检查方法其他检查方法 检查方法的运用，受实施检查的主检查方法的运用，受实施检查的主体的影响：行政机关体的影响：行政机关? ?中介机构中介机构? ?企业类企业类型型? ?企业内设机构等。企业内设机构等。20纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 一、货币资金的分类一、货币资金的分类 ( (一一) )库存现金库存现金 ( (二二) )

13、银行存款银行存款 ( (三三) )其他货币资金其他货币资金 二、库存现金检查二、库存现金检查 ( (一一) )常见问题常见问题 1.1.溢余溢余21纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 2.“ 2.“白条顶库白条顶库” 3.3.库存超限额库存超限额 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 突击盘点突击盘点 三、银行存款检查三、银行存款检查 ( (一一) )常见问题常见问题 1.“1.“私设私设”“”“小金库小金库”账户账户22纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货

14、币资金检查第一部分：货币资金检查 2. 2.账实不符账实不符 3.“3.“大账大账”、“小账小账”来回倒账来回倒账 4.4.银行对账单不全银行对账单不全 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.查询账户管理系统查询账户管理系统 2.2.开户银行查询开户银行查询 3.3.编制编制“余额调节表余额调节表”23纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 四、其他货币资金检查四、其他货币资金检查 ( (一一) )外埠存款的检查外埠存款的检查 1.1.常见的问题常见的问题 (1)(1)非正常采购业务目的设立非正常采购业

15、务目的设立 (2)(2)剩余资金调回剩余资金调回 (3)(3)账户撤销账户撤销 24纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 2. 2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2)计算计算 (3)(3)异地查询异地查询 (4)(4)函证函证 ( (二二) )银行本票存款检查银行本票存款检查 25纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 1. 1.常见的问题常见的问题 (1)(1)改变银行本票存款的用途改变银行本票存款的用途

16、(2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2)询问询问 26纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 ( (三三) )银行银行汇票汇票检查检查 1.1.常见的问题常见的问题 (1)(1)改变银行汇票存款的用途改变银行汇票存款的用途 (2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2)询问询问 27纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部

17、分：货币资金检查 ( (四四) )信用卡存款信用卡存款检查检查 1.1.常见的问题常见的问题 (1)(1)公款私用公款私用 (2)(2)公款存入个人的信用卡账户公款存入个人的信用卡账户 2.2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2)询问询问28纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 ( (五五) )信用证保证金信用证保证金检查检查 1.1.常见的问题常见的问题 (1)(1)代开信用证代开信用证 (2)(2)信用证诈骗信用证诈骗 2.2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2

18、)询问询问29纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 3. 3.案例案例 (1)“(1)“空手套白狼空手套白狼”某公司总经某公司总经理理等涉嫌信用证诈骗近等涉嫌信用证诈骗近2 2亿亿 (2) “(2) “因小失大因小失大”某公司吞下某公司吞下代代开信用证苦果损失近开信用证苦果损失近40004000千万千万 (3)“(3)“不守信用不守信用”的信用证的信用证 30纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 ( (六六) )存出投资款存出投资款

19、检查检查 1.1.常见的问题常见的问题 (1)(1)违反现行违反现行“法规法规”的规定从事证的规定从事证券券买卖业务买卖业务 (2)(2)超越权限从事证券买卖业务超越权限从事证券买卖业务 (3)(3)账实不符账实不符 31纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第一部分：货币资金检查第一部分：货币资金检查 2. 2.主要检查方法主要检查方法 (1)(1)审阅审阅 (2)(2)询问询问 (3)(3)计算计算 (4)(4)网络等媒体查询网络等媒体查询 (5)(5)外围调查外围调查 (6)(6)函证函证 32纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-6

20、50-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 一、分类一、分类 本部分主要介绍以下四个方面内容本部分主要介绍以下四个方面内容的检查的检查 ( (一一) )交易性金融资产交易性金融资产 ( (二二) )可供出售金融资产可供出售金融资产 ( (三三) )持有至到期投资持有至到期投资 ( (四四) )持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备 33纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：第二部分：金融资产等检查金融资产等检查 二、交易性金融资产检查二、交易性金融资产检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.违规从事交易违规从

21、事交易 2.2.未经授权交易未经授权交易 3.3.从事高风险的交易从事高风险的交易 4.4.未按规定确认非现金股利未按规定确认非现金股利 5.5.私设私设“小金库小金库” ” 34纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.网络等媒体查询网络等媒体查询 5.5.外围调查外围调查 6.6.函证函证35纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产

22、等检查 ( (三三) )案例案例 1.1.炒股炒成股东炒股炒成股东 2.2.买基金买成买基金买成“养基专业户养基专业户” ” 3.3.炒权证炒得血本无归炒权证炒得血本无归 三、三、持有至到期投资及其减值准备持有至到期投资及其减值准备检查检查 36纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.资产负债表日应收未收利息未按资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量规定进行确认、计量 2.2.公允价值确认缺乏相应依据公允价值确认缺乏相应依据 3.3.减值准备的计提缺乏相应的

23、依据减值准备的计提缺乏相应的依据 4.4.重分类时账务处理不合规重分类时账务处理不合规 37纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.网络等媒体查询网络等媒体查询 5.5.外围调查外围调查 6.6.函证函证38纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 四、可供出售金融资产检查四、可供出售金融资产检查 ( (一一) )常见的问题常见

24、的问题 1.1.取得成本计量不合规取得成本计量不合规 2.2.资产负债表日应收未收利息未按资产负债表日应收未收利息未按规定进行确认、计量规定进行确认、计量 3.3.公允价值确认缺乏相应依据公允价值确认缺乏相应依据 4.4.减值准备的计提缺乏相应的依据减值准备的计提缺乏相应的依据 5.5.重分类时账务处理不合规重分类时账务处理不合规 39纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融资产等检查第二部分：金融资产等检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.网络等媒体查询网络等媒体查询 5.

25、5.外围调查外围调查 6.6.函证函证40纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 一、分类一、分类 本部分介绍以下企业债权的检查：本部分介绍以下企业债权的检查： ( (一一) )应收票据应收票据 ( (二二) )应收账款应收账款 ( (三三) )预付账款预付账款 ( (四四) )应收股利应收股利 ( (五五) )应收利息应收利息 41纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (六六) )其他应收款其他应收款 ( (七七) )坏账准备坏账准备 ( (八

26、八) )委托贷款委托贷款 ( (九九) )长期应收款长期应收款 ( (十十) )未实现融资收益未实现融资收益 二、二、应收票据检查应收票据检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题42纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 1. 1.无真实的交易背景无真实的交易背景 2.2.没有充分有效利用未到期的商业没有充分有效利用未到期的商业汇票汇票 3.3.退票、到期无法收回退票、到期无法收回 4.4.带息应收票据利息应计未计带息应收票据利息应计未计 5.5.未充分认识到商业承兑汇票的风未充分认识到商业承兑汇票的风险险 43纳税人俱

27、乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 6.6.未及时将银行承兑汇票交开户银未及时将银行承兑汇票交开户银行审核被骗行审核被骗 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.网络等媒体查询网络等媒体查询 5.5.外围调查外围调查 44纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 6. 6.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.欲哭无泪欲哭无泪 的总经理：收取的总经理：收取“诚信诚信”企业开出的商业承兑汇票

28、发货被骗企业开出的商业承兑汇票发货被骗625625万万元元 2.2.银行承兑汇票未经甄别真伪就背银行承兑汇票未经甄别真伪就背书：陷入银行承兑汇票诈骗案书：陷入银行承兑汇票诈骗案 45纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 三、三、应收账款检查应收账款检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.未区分未逾期和逾期进行管理未区分未逾期和逾期进行管理 2.2.未区分为有效和无效进行管理未区分为有效和无效进行管理 3.3.未进行未进行“清欠清欠”绩效评估绩效评估 4.“4.“乱提乱提”坏账准备坏账准备 6.“6.“旧账旧账

29、”未清又添未清又添“新账新账” ” 46纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 6. 6.设定错误的债务人设定错误的债务人“信用信用”衡量衡量标标准准 7.“7.“清欠清欠”不力不力 8.8.没有把应收账款管成应收票据没有把应收账款管成应收票据( (银银行承兑汇票行承兑汇票) ) 9.“ 9.“长期不动长期不动”、“挂账挂账” 10.10.没有没有“用活用活”应收账款应收账款 47纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (二二) )主要检查方法主要

30、检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.分析性复核分析性复核 5.5.网络等媒体查询网络等媒体查询48纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 6. 6.外围调查外围调查 7.“7.“不良资产不良资产”、坏账损失认定法、坏账损失认定法 ( (三三) )案例案例 1.1.收取客户货款收取客户货款120120万元后万元后“人间蒸人间蒸发发”的业务员的业务员 2.2.挂在挂在“应收账款应收账款”下的下的675675万元万元“小小金库金库” ” 49纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-993640

31、0-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 3.1374 3.1374万元应收账款换来的一纸判万元应收账款换来的一纸判决书决书 4.4.用了用了1010年的夏利车的年的夏利车的“公允价值公允价值”是是1010万元万元? ? 四、四、预付账款检查预付账款检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.未考虑未考虑买方市场还是卖方市场买方市场还是卖方市场 50纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 2. 2.长期长期“挂账挂账” 3.3.相关合同或协议不齐全相关合同或协议不齐全 4.4.对对预付款安全性考虑

32、不足预付款安全性考虑不足 5.5.预付款未改为定金预付款未改为定金 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 51纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 3. 3.计算计算 4.4.分析性复核分析性复核 5.5.网络等媒体查询网络等媒体查询 6.6.外围调查外围调查 7.“7.“不良资产不良资产”、坏账损失认定法、坏账损失认定法 ( (三三) )案例案例 1.“1.“预付账款预付账款”生出的生出的“私生子私生子” ” 52纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9

33、936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 2. 2.以以“行业惯例行业惯例”、“不预付客户不预付客户不供不供货货”的名义吃了合同总金额的名义吃了合同总金额8%8%回扣的业回扣的业务务员员 3.3.被诚信客户卷跑了被诚信客户卷跑了16201620万元的万元的“冤冤大头大头” ” 4.4.预付账款进股市预付账款进股市“炒炒”股股“炒炒”成股成股东东 53纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 五、五、应收股利检查应收股利检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.可收而应收不收可收而应收不收 2.2.账外设账、私设

34、账外设账、私设“小金库小金库” ” 3.3.挪用挪用甚至贪污甚至贪污股利股利 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 54纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 2. 2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.分析性复核分析性复核 5.5.网络等媒体查询网络等媒体查询 6.6.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.股东大会文件里有股东大会文件里有“乾坤乾坤” 55纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 2. 2.效益很效益很“好

35、好”的合资项目为何应的合资项目为何应收收股利科目余额为零股利科目余额为零 3.3.用股利建成的用股利建成的“大金库大金库” 六、六、应收利息检查应收利息检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.可收而应收未收、长期可收而应收未收、长期“挂账挂账” 2.2.确认与计量不确认与计量不“合规合规” ” 56纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.外围调查外围调查 5.5.网络等媒体查询网络等媒

36、体查询 6.6.函证函证57纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 七、七、其他应收款检查其他应收款检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.不必要发生不必要发生 2.2.未及时收回或转平未及时收回或转平 3.3.以本科目为掩护开展其他业务以本科目为掩护开展其他业务 4.4.挪用公款、贪污等挪用公款、贪污等 5.5.长期挂账长期挂账 58纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 6. 6.逾期部分未区分为有效和无效进逾期部分未区分为有效和无效进

37、行管理行管理 7.7.抽逃注册资本抽逃注册资本( (新设立的公司新设立的公司) ) 8. 8.控股股东的控股股东的“取款机取款机” ” 9.“9.“违规违规”从事证券业务、委托理从事证券业务、委托理财财业务业务 10.“10.“违规违规”从事股权投资业务从事股权投资业务 59纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.外围调查外围调查 5.5.函证函证60纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-993

38、6 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (三三) )案例案例 1.1.委托理财产委托理财产50005000万元资金被万元资金被“理理”没了没了 2.10002.1000万元是怎样被抽万元是怎样被抽“光光”的的 3.23.2个月内个月内10001000万元资金万元资金“一进一一进一出出”“”“平账平账”还有什么事呢还有什么事呢? ? 4. 4.被自己人被自己人“吃掉吃掉”的的“内部借款内部借款”61纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 八、八、坏账准备检查坏账准备检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.计

39、提无依据计提无依据 2.2.转作坏账无依据转作坏账无依据 3.3.已确认并转销以后又收回设已确认并转销以后又收回设“账账外外账账”、私设、私设“小金库小金库” ” 4.4.计提方法改变计提方法改变“违规违规” ” 62纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.外围调查外围调查 5.5.函证函证63纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (三三) )

40、案例案例 1.1.乱提坏账准备为哪般乱提坏账准备为哪般? ? 2. 2.已经确认转销的已经确认转销的10001000万元应收款万元应收款项为什么又收回来并且进了项为什么又收回来并且进了“小金库小金库”的的账户账户? ? 九、九、委托贷款及损失准备检查委托贷款及损失准备检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题64纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 1. 1.无发生必要性无发生必要性 2.2.未履行必要的审批程序未履行必要的审批程序 3.3.发生损失发生损失 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2

41、.2.询问询问 3.3.计算计算65纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 4. 4.外围调查外围调查 5.5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.一起涉及一起涉及6.46.4亿元人民币的委托贷亿元人民币的委托贷款纠纷案款纠纷案 九、九、长期应收款与未实现融资收益长期应收款与未实现融资收益检查检查 66纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.折现不折现不“合规合规” 2.“2.“其他应收款其他应收款

42、”被管成了被管成了“实质实质上构上构成对被投资单位净投资的长期权益成对被投资单位净投资的长期权益 ” ” 3.3.租赁收入的确认与计量不租赁收入的确认与计量不“合规合规” ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 67纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第三部分：债权检查第三部分：债权检查 3. 3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.外围调查外围调查 5.5.网络等媒体查询网络等媒体查询 6.6.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.20001.2000万元的债权万元的债权( (其他应收款其他应收款) )是是怎

43、样被归零的怎样被归零的? ? 68纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理业务检查第四部分：代理业务检查 一、受托代销商品检查一、受托代销商品检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.手续费收入的确认与计量不手续费收入的确认与计量不“合合规规” ” 2.2.重复缴纳税费重复缴纳税费 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅69纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理业务检查第四部分：代理业务检查 2. 2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.外围调

44、查外围调查 5.5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.左右为难的委托代销方和受托代左右为难的委托代销方和受托代销方销方70纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理业务检查第四部分：代理业务检查 二、受托代销商品款检查二、受托代销商品款检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.确认与计量不确认与计量不“合规合规” ” 2.2.逾期未付引发纠纷逾期未付引发纠纷 3.3.账面余额不正常账面余额不正常 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅71纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936

45、 第四部分：代理业务检查第四部分：代理业务检查 2. 2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.外围调查外围调查 5.5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.被委托代销方被委托代销方“挤跨挤跨”的名企的名企 2.“2.“中国首富中国首富”的神话故事的神话故事 72纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 一、分类一、分类 本部分介绍以下企业各种本部分介绍以下企业各种存货及跌存货及跌价准备价准备的检查：的检查： ( (一一) )材料采购与在途物资材料采购与在途物资 ( (二二)

46、 )原材料原材料 ( (三三) )库存商品库存商品( (开发产品开发产品) ) ( (四四) )发出商品与委托代销商品发出商品与委托代销商品 73纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (五五) )委托加工物资委托加工物资 ( (六六) )周转材料周转材料 ( (七七) )材料成本差异与商品进销差价材料成本差异与商品进销差价 ( (八八) )存货跌价准备存货跌价准备 二、材料采购与在途物资检查二、材料采购与在途物资检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.混淆核算混淆核算 74纳税人俱乐部

47、纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 2. 2.差异差异( (差价差价) )确认与计量不确认与计量不“合规合规” ” 3.“3.“料到票未到料到票未到”处理不处理不“合规合规” ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.外围调查外围调查 75纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 5. 5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.在路上在路上“跑跑”了了3

48、3年还未到货年还未到货683683万万元材料元材料 三、材料检查三、材料检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.发出材料成本计算方法不发出材料成本计算方法不“合规合规” ” 76纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 2. 2.账实不符账实不符( (盘盈、盘亏盘盈、盘亏 ) ) 3. 3.超储积压与存储时间分析超储积压与存储时间分析 4.4.所有权受到限制所有权受到限制 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算77纳税人俱乐部纳税人俱乐部

49、400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 4. 4.外围调查外围调查 5.5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.为实现保值目标为实现保值目标744744万元原材料万元原材料“挂账挂账”7 7年年 2. “2. “屯积居奇屯积居奇”超储原材料实现效超储原材料实现效益益28382838万元万元 78纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 四、库存商品四、库存商品( (开发产品开发产品) )检查检查 ( (一一) )常见的问题常见的问

50、题 1. 1. 发出产成品发出产成品( (商品商品) )成本计算方法成本计算方法不不“合规合规” 2.2.账实不符账实不符( (盘盈、盘亏盘盈、盘亏 ) ) 3. 3.超储积压与存储时间分析超储积压与存储时间分析 4.4.所有权受到限制所有权受到限制 79纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.监盘监盘 4.4.计算计算 5.5.外围调查外围调查 6.6.函证函证 80纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-99364

51、00-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (三三) )案例案例 1. “1. “挂账挂账”的的814814万元库存商品万元库存商品( (产产成成品品) )已经全部超过保质期已经全部超过保质期 2.“2.“捂捂”出来的出来的5.625.62亿元销售利润亿元销售利润 五、发出商品与委托代销商品检查五、发出商品与委托代销商品检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.账实不相符账实不相符 81纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 2. 2.收入确认不收入确

52、认不“合规合规” 3.3.合同缺陷合同缺陷 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算计算 4.4.外围调查外围调查82纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 5. 5.函证函证 ( (三三) )案例案例 1.1.连锁经营的商品流通企业连锁经营的商品流通企业1.51.5亿元亿元“发出商品发出商品”为什么被征税为什么被征税? ? 六、委托加工物资检查六、委托加工物资检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.差异结转不差异结转不“合规合规” 83纳税

53、人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 2. 2.剩余物资收回剩余物资收回 3.3.无委托外单位加工的必要性无委托外单位加工的必要性 ( (三三) )案例案例 1.1.被总经理格外被总经理格外“照顾照顾”的受托加的受托加工工企业企业 2.2.受托加工企业帮受托加工企业帮“倒忙倒忙” ” 3.3.合同合同“露陷露陷”找出的找出的744744万元万元“小小金金库库” 84纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 七、周转材

54、料检查七、周转材料检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.“1.“一次转销法一次转销法”下无备查下无备查 2.2.包装物押金逾期处理不包装物押金逾期处理不“合规合规” 3.3.处理收入转移至账外设立处理收入转移至账外设立“小金小金库库” 4.4.使用使用“不合规不合规”的的“其他摊销法其他摊销法”85纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.监盘监盘 4.4.计算与分析性复核计算与分析性复核 5.5.外围调查外围

55、调查 6.6.函证函证86纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (三三) )案例案例 1.“1.“五五摊销法五五摊销法”改为改为“一次转销一次转销法法”也算也算“乱挤成本费用乱挤成本费用”? ? 2. 2.出门条出门条上发现的上发现的“小金库小金库” 八、材料成本差异与商品进销差价八、材料成本差异与商品进销差价检查检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 87纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 1.

56、1.差异结转时间不差异结转时间不“合规合规” 2.2.计划成本变更、差异率的选择、计划成本变更、差异率的选择、 计算方法变更不计算方法变更不“合规合规” ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 88纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (三三) )案例案例 1.1.应纳税所得额调增应纳税所得额调增32123212万元万元 九、存货跌价准备检查九、存货跌价准备检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.减值迹象证

57、据不确凿减值迹象证据不确凿 2.2.计提范围、方法及其变更不计提范围、方法及其变更不“合合规规” ” 89纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.网络等媒体查询网络等媒体查询 5.5.市场调查市场调查( (本方法使用受检查时间本方法使用受检查时间和检查经费限制的影响和检查经费限制的影响) ) 90纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第五部分

58、：存货及跌价准备检查第五部分：存货及跌价准备检查 ( (三三) )案例案例 1.1.乱提存货跌价准备乱提存货跌价准备 2.2.计跌不计涨计跌不计涨 ( (四四) )特殊问题特殊问题 1.1.可变现净值计量问题可变现净值计量问题 2.2.按单个项目、类别或合并计提问按单个项目、类别或合并计提问题题 91纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第六部分：长期股权投资及减值检查第六部分：长期股权投资及减值检查 一、长期股权投资检查一、长期股权投资检查 ( (一一) )常见的问题常见的问题 1.1.决策失误决策失误 2.2.核算方法及其转换不核算方法及其转换不“合规合

59、规” ” 3.3.投资处置不投资处置不“合法合规合法合规” ” 4.4.非现金股利处理不非现金股利处理不“合规合规” 5.5.抽逃注册资本抽逃注册资本 92纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第六部分：长期股权投资及减值检查第六部分：长期股权投资及减值检查 6. 6.未按规定期限足额缴纳注册资本未按规定期限足额缴纳注册资本 7.7.可供分配利润可供分配利润“应分不分应分不分 8.8.应收股利或利润能收不收应收股利或利润能收不收 9.9.其他应收款应收不收其他应收款应收不收 10.10.股权投资项目股权投资项目“账销未案存账销未案存” ” 11.11.将投资

60、收益转移存放设立将投资收益转移存放设立“小金小金库库” 93纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第六部分：长期股权投资及减值检查第六部分：长期股权投资及减值检查 ( (二二) )主要检查方法主要检查方法 1.1.审阅审阅 2.2.询问询问 3.3.计算与分析性复核计算与分析性复核 4.4.到被投资单位进行实地检查到被投资单位进行实地检查 5.5.函证函证 6.6.利用其他会计师事务所工作成果利用其他会计师事务所工作成果 94纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936 第六部分：长期股权投资及减值检查第六部分：长期股权投资及减值