存货与仓储循环审计练习题(共33页).ppt

1、单选n1、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场n2、定期盘点是被审单位管理当局的责任，实施监盘程序是注册会计师的责任，则盘点计划的制定人应为（ ）。A、注册会计师B、被审单位管理当局C、被审单位的存货保管人员D、被审单位的主管部门n3、K公司实行实地盘存制。注册会计师在复核2008年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中审计人员做法正确的是( )。A、监盘前将抽盘范

2、围告知K公司，以便其做好相关准备B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C、抽盘后将抽盘记录交于K公司，要求K公司据以修正盘点表D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认n4、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( ) 。A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据观察情况进行抽查D、收集盘点单、编制盘点表n5、注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是( ) 。A、查明原因，及时提请被审计单位更正B、提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”后再作处理C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的

3、情况下，增加抽查范围以减少错误的发生D、注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点n6、如果被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序不包括（ ）。A、查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C、向顾客或供应商函证D、询问被审计单位仓储部门的人员n7、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师不会（ ）。A、提请被审计单位对已确认的差异进行

4、调整B、对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露C、在认为盘点结果无效时要求被审计单位重新进行存货的盘点D、进一步执行审计程序，查明差异原因n8、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）。A对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序n9、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（）。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽

5、查范围B事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录n10、B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司n11、下列有关存货审计的表述中，正确的是( )。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B.对难以盘点的存货

6、，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)n12、注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( )。A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C.对所有权不属于被审计单位的存货，注

7、册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函n13、在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（）。 A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督 B、实际参与被审计单位存货的盘点 C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查 D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 n14、某产品2008年的毛利率与2007年相比有所上升，甲公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。 A、该产品的销售价格与2007年相比有所上升 B、该产品的产量在原来的生产条件不变下与2007年

8、相比有所增加 C、该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2007年相比有所上升 D、该产品使用的主要原材料的价格与2007年相比有所下降 多项选择题l1、注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有（）。A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.审阅以前年度的工作底稿C.考虑实地察看存货存放场所D.与管理当局讨论监盘计划l2、存货监盘计划的主要内容包括（）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事项C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围l3、如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施( )程序获取有关期末

9、存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证B、检查进货交易凭证C、检查生产记录以及其他相关资料D、向顾客或供应商函证l4、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（）。A所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中C所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中l5、注册会计师应当实施下

10、列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（）。A、查阅前任注册会计师工作底稿B、复核上期存货盘点记录及文件C、检查上期存货交易记录D、运用毛利百分比法等进行分析l6、注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（ ）。A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C向顾客或供应商函证 D对存货进行截止测试 1、存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊的认定 。（ ） 2、审计人员于2009年3月10日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产

11、负债表日存货真实存在的审计结论。（ ） 3、存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。（ ） 4、注册会计师在生产循环审计中经常大量运用分析性程序获取证据，并形成审计结论。（ ） 5、如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留或否定意见审计报告。（ ）6.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( )7.如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，被审计单位管理层就没有必要定期盘点

12、存货。（ ）8.存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。（ ）9.在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行。不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。（ ）10.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。（ ）11.被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。（ ）12.注册

13、会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。( )简答题简答题l1、存货与仓储循环涉及哪些主要业务活动? l2、为什么说存货审计是审计中最复杂的部分？l3、什么是存货监盘？注册会计师如何进行存货监盘程序？l4、在编制存货监盘计划时，注册会计师应该实施哪些程序？存货监盘计划包括哪些主要内容？l5、由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序时，注册会计师如何处理？l6、存货监盘结果对审计报告有何影响？案例分析题n一、ABC会计师事务所接受委托对X公司进行年度报表审计。注册会计师确定存货项目为重

14、点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选）会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在财务报告中恰当披露会计

15、报表认定审计程序(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊；A检查现行销售价目表B审阅财务报告C在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内D选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票E在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库中F测试直接人工费用的合理性n二、ABC会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2008年度会计报表的审计委托。注册会计师陈某作为本审计项目组的成员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师陈某亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点，如果注册会计师陈某在进行监

16、盘时，遇到如下问题：（1）由于XYZ公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。（2）XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。（4）注册会计师陈某抽点B仓库，发现XYZ公司盘点严重有误。（5）注册会计师陈某了解到产品E存放在全国38个城市的零售连锁商店。（6）注册会计师陈某发现公司存货中最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。（7）注册会计师陈某了解到截止至资产负债表日前装运出库的存货V在途，且没有做相关销售的确认。（8）注册会计师陈某了解到XYZ公司的存货Z存放在Y公司的仓库，并已经被质押。要求：针对情况18，请指出注册会计师陈某下一步应当如何处理？ n三、注册会计师张某对A公司2008年12月31日的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的交易事项如下：（1）2009年1月2日收到价值为20万元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2006年12月26日。（2）当实地盘点时，A公司价值60万元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调