[CTA]注税考试实验班财务会计模拟试题02(整合答案).doc

1、财务与会计模拟试题( 二)一、单项选择题1.A 企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为 45%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为 16%，标准离差率为 50%，无风险报酬率为 8%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为 () 。A.15.68%B.15.2%C.24%D.22.0%参考答案 1.【正确答案】 B【答案解析】投资报酬率K Kf Kr Kf × V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率， 可以计算出相似的风险报酬系数 (16% 8%)/50% 0.16 ，从而可以计算出该新项目的投资报酬率 8%45%× 0.16 15.2%

2、【答疑编号 42400】2. 某企业 2008年年初所有者权益总额为 6000万元，年末所有者权益总额为 10400万元，本年股东投入资金为 2500万元，则企业的资本保值增值率为 () 。A.40%B.150%C.131.67%D.173.33%参考答案 2.【正确答案】 C【答案解析】 资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益总额100% (10400 2500)/6000 ×100% 131.67%/ 年初所有者权益总额×【答疑编号 42401】3. 某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元； 2009年度的

3、纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元， 转回可抵扣暂时性差异 3万元；超过税前列支标准的业务招待费l5 万元；国库券利息收入l0 万元，无其它调整事项。若该企业 2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为 575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为() 。A.5%B.7.08%C.13.25%D.8%参考答案 3.【正确答案】 B【答案解析】 2009年税前利润 25/25%10 155 3 103( 万元 ) ，2009年的所得税费用 25 5× 25% 3× 25% 27( 万元 ) ， 2009年的净

4、利润 103 27 76( 万元 ) ，净资产利润率 76/(575 76 575)/2 7.08% 年初与年末的所有者权益平均永久性差异调增5万，时间性差异调减 2万【答疑编号 42402】4. 甲公司现金收支状况比较稳定， 预计全年 ( 按 360天计算 ) 需要现金 150000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为() 元。A.1500B.3000C.2000D.5000参考答案 4.【正确答案】 B【答案解析】最佳现金持有量(2 × 150000× 600/5%)1/2 60000( 元 )全年

5、现金转换成本(150000/60000)×600 1500( 元 )全年现金持有机会成本(60000/2)×5% 1500( 元 )持有现金的总成本1500 1500 3000( 元 )【答疑编号 42403】5. 某公司一年前发行普通股股票 1000 万元，筹资费用率 4%，每股发行价为 7元，目前每股市价为12元，预计下一年每股股利0.25 元，以后股利增长率维持留存了 20万元的留存收益，则留存收益的成本为() 。3%不变，所得税税率25%，该公司目前A.6.72%B.5.08%C.5.86%D.6.06%参考答案 5.【正确答案】 B【答案解析】留存收益成本0.25

6、/12 3% 5.08%【答疑编号 42404】6. 某企业只产销一种产品， 2008年固定成本总额为 400万元；实现销售收入 1000万元， 恰好等于盈亏临界点销售额。 2009年该企业目标利润定为 100万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与 2008年相同。则该企业 2009年的边际贡献率比 2008年提高 () 时，才能使目标利润实现。A.60%B.40%C.25%D.50%参考答案 6.【正确答案】 C【答案解析】根据题意可知： 1000原变动成本总额 4000，原变动成本总额 600( 万元 ) ；原变动成本率 600/1000 60%，原边际贡献率 1 60% 40%；

7、1000新变动成本总额 400 100，新变动成本总额 500( 万元 ) ，新变动成本率 500/1000 50%，新边际贡献率 1 50%50%，所以边际贡献率的提高率 (50% 40%)/40% 25% 【答疑编号 42405】7. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业获利能力较弱的是()。A. 基本获利率较高B. 每股收益较低C.已获利息倍数较小D.资本积累率较低参考答案 7.【正确答案】 B【答案解析】选项 A，基本获利率较高，反映企业的总体获利能力较强；选项 B，每股收益较低，说明每股获利能力较弱；选项 C，反映的是偿债能力指标；选项 D，反映的是发展能力。【

8、答疑编号 42406】8. 某公司 2006年度的税后利润为 1000 万元，该年分配股利 500万元， 2007年度的税后利润为 1200万元。 2008年拟投资 2000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占 80%，借入资金占 20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2008 年度该公司为引进生产线需要从外部筹集() 万元股权资金。A.1200B.1000C.2000D.1600参考答案 8.【正确答案】 B【答案解析】2006 年股利支付率500/1000 50%， 2007年公司留存利润1200 × (1 50%)600

9、( 万元 ) ， 2008年自有资金需要量2000× 80% 1600( 万元 ) ， 2008年外部股权资金筹集数额1600 600 1000( 万元 ) 。【答疑编号 42407】9. 一项长期投资方案的现值指数大于 1，不能说明 () 。 A. 该方案的内含报酬率小于企业的资金成本B. 该方案的内含报酬率大于企业的资金成本C.该方案净现值大于0D.该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值参考答案 9.【正确答案】 A B【答案解析】现值指数是指生产经营期各年的净现金流量的总现值与初始投资的现值之比，现值指数大于 1，说明净现金流量的总现值大于初始投资的现值，净现值大

10、于0；内含报酬率是使的项目的净现值等于0的折现率，折现率与净现值成反向变动，因为净现值大于0，所以该方案的内含报酬率大于企业的资金成本。【答疑编号 42408】10. 与编制零基预算相比，编制增量预算的缺点不包括() 。A. 容易使不必要的开支合理化B. 可能按主观臆断平均削减原有成本支出C. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出D. 增加了预算编制的工作量参考答案 10.【正确答案】 D【答案解析】增量预算的缺点是受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算，优点是简单、工作量小，因此，选项 D不属于增量预算的缺点。【答疑编号 42409】11. 在企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产

11、总额增加的是() 。A. 债务方以非现金资产清偿债务B. 转让长期股权投资发生损失C.企业将自己开采的煤炭用于产品加工时计算缴纳的资源税D.长期股权投资采用权益法核算下实际收到的现金股利参考答案 11.【正确答案】 C【答案解析】 选项 A使资产和负债同时减少；选项 B增加的资产数额比长期股权投资账面价值少，资产总额减少； 选项 C的处理是， 借记生产成本， 贷记应交税费应交资源税，资产总额增加；选项 D在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。【答疑编号 42624】12. 标价为 100000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣 10%，付款条件为 2/10 ，1/20 ，N/30

12、 ，适用的增值税税率17%，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第8天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为75000元，该项销售业务使本期利润总额增加()元。A.34247B.13100C.12894D.15000参考答案 12.【正确答案】【答案解析】销售收入100000 × (1 10%) 90000( 元 ) ，应收账款的入账金额100000× (1 10%)× (1 17%)105300( 元 ) 。获得的现金折扣 105300× 2% 2106( 元 ) ，本期利润 90000 75000 2106 12894( 元

13、) 。【答疑编号 42627】13. 甲公司 2009年 3月1日销售产品一批给乙公司， 价税合计为 585000元，同日乙公司交来一张面值为 585000元、期限为 6个月的银行承兑无息票据。 甲公司 2009年 6月 1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为 6%。另外发生手续费 200元。假定每月按 30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为 () 。A. 借：银行存款585000贷：应收票据 585000B. 借：银行存款576025财务费用 8975贷：短期借款 585000C.借：银行存款576025财务费用 8975贷：应收票据 585000D.借：银行存款576225贷：应收票据

14、 576225参考答案 13.【正确答案】 C【答案解析】 票据到期值票据面值585000( 元 ) ，贴现息 585000× 6%× 90/360 8775( 元) ，贴现额 585000 8775 576225( 元 ) 。企业实际收到的银行存款576225200 576025( 元 )借：银行存款 576025财务费用 8975贷：应收票据 585000【答疑编号 42630】14. 甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为 26010元。

15、另发生运输费1000元，包装费 500元，途中保险费用538.5 元，入库后仓储费600元，。原材料运抵企业后验收入库原材料8992.50 公斤，运输途中合理损耗7.5 公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为() 元。A.5398.50B.1198.50C.27361.50D.23761.50参考答案 14.【正确答案】 B【答案解析】 (1) 该原材料的实际成本153000 260101000 500 538.5 181048.50( 元 )(2) 该批原材料的计划成本 8992.50 ×20 179850( 元 )(3) 该批原材料的成本超支差异 181048.50 179850

16、 1198.50( 元 )【答疑编号 42634】15. 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，() 。A. 借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料包装物”科目B. 借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目C.借记“生产成本”科目，贷记“周转材料包装物”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目参考答案 15.【正确答案】 B【答案解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。【答疑编号 42638】16.W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单

17、个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2009年 12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和 50000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和 5000元。 2009年 12月 31日甲、乙存货的账面余额分别为30000元和 70000元；可变现净值分别为 35000元和 54000元。该公司 12月份销售甲存货10000元；期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司 2009年 12月31日应补提的存货跌价准备为() 元。A.0B. 12000C.12750D.15000参考答案 16.【正确答案】 C【答案解析】 甲存货应

18、该转回的减值准备 30003000 × 10000/40000 2250( 元 ) ，乙存货应补提的存货跌价准备 (70000 54000) (5000 × 10000/50000) 15000( 元 ) ，所以本期期末应该补提的存货跌价准备为 15000 225012750( 元) 。【答疑编号 42639】17. 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2009 年 3月，月初库存商品的进价成本为210万元，售价总额为 300万元，本月购进商品的进价成本为310万元，售价总额为 500万元，本月销售商品的售价总额为300万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司200

19、9年 3月末结存商品的实际成本为() 万元。A.270B.325C.237D.330参考答案 17.【正确答案】 B【答案解析】成本售价率( 期初存货成本本期购货成本) ÷ ( 期初存货售价本期购货售价)× 100% (210 310) ÷ (300 500) × 100% 65%，期末存货成本期末存货售价总额×成本售价率 (300 500) 300 × 65% 325( 万元 ) 。【答疑编号 42641】18. 某企业 2008年 1月1日乙材料账面实际成本为 90000元，结存数量为 500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单

20、价 200元； 1月 15日又购进乙材料 400吨，每吨单价 180元； 1月4日和 1月 20日各发出材料 400吨。该企业采用移动加权平均法和月末一次加权平均法这两种方法计算的期末材料成本的差异为 () 元。A.250B.74000C.73500D.500参考答案 18.【正确答案】 D【答案解析】 (1) 采用移动平均法：1月 3日购进材料后计算每吨单价应是：(90000 300× 200)/(500 300) 187.5( 元 )1月 4日发出材料 400吨，转出的材料成本187.5 × 400 75000( 元 )此时结存材料 400吨，实际成本 187.5 &#

21、215; 40075000( 元 )1月 15日又购入 400吨，此时结存材料的每吨单价应是：(75000 400× 180)/(400 400) 183.75(元 )1月 20日发出材料 400吨，实际成本400× 183.75 73500( 元 )所以， 08年1月 31日结存乙材料 400吨，其账面成本余额 400× 183.75 73500( 元 ) 。(2) 采用加权平均法平均单价 (90000 300× 200 400×180)/(500 300 400) 185( 元 )月末乙材料账面成本余额(500 300 400 2×

22、; 400) × 185 74000( 元 )所以，两种方法下材料成本的差异74000 73500 500( 元)【答疑编号 42645】19. 甲公司为上市公司， 20× 9年 5月 10日以 830万元 ( 含已宣告但尚未领取的现金股利30万元 ) 购入乙公司股票 200万股作为交易性金融资产，另支付手续费 4万元。 5月30日，甲公司收到现金股利30万元。 6月30日乙公司股票每股市价为3.6 元。 7月 20日，甲公司以 920万元出售该项交易性金融资产， 同时支付交易费用 5万元。 甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为()万元。A.111B.115C.

23、151D.155参考答案 19.【正确答案】 A【答案解析】本题目问的是因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额，所以需要考虑从购入到处置整个持有期间的损益。该题目的会计处理是：借：交易性金融资产成本 800投资收益 4应收股利 30贷：银行存款 834借：银行存款 30贷：应收股利 30借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80(800 200× 3.6)借：银行存款 915(920 5)交易性金融资产公允价值变动80贷：交易性金融资产成本800公允价值变动损益80投资收益 115所以，因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额4 40 40 115 111( 万元

24、) 。本题也可以用简单算法， 直接用处置时的价格减去购买时的成本再减去费用即可，即 920 (830 30)4 5 111( 万元 ) 。【答疑编号 42646】20. 旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台, 应付融资租赁款现值为 360万元 ( 假定该现值小于该资产的公允价值 ), 另发生运杂费用 16万元 , 安装调试费用 20万元 , 签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为 4万元。 该固定资产的租赁期为 8年 , 同类固定资产折旧年限为 10年。根据现行会计准则规定 , 若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧， 则该项固定资产应计提的年折旧额为 () 万元。A.36B.40C.45

25、.5D.50参考答案 20.【正确答案】 D【答案解析】 融资租入固定资产的入账价值 360 16 20 4 400( 万元 ) ，该固定资产应计提的年折旧额 400/8 50( 万元 ) 。【答疑编号 42648】21. 下列说法中，不符合企业会计准则规定的有() 。A. 使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年都应当进行减值测试B. 无形资产的后续支出一般应计入无形资产价值C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益D.广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本参考答案 21.【正确答案】 B【答案解析】无

26、形资产上的后续支出，一般应于发生时计入当期损益，而不是计入无形资产价值。【答疑编号 42652】22.M公司于 2009年 1月 1日购入 N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为 60500万元的公司债券，期限为 3年、票面年利率为 6%，面值为 60000万元，交易费用为 100万元，实际利率为 5%。每年年末付息， 采用实际利率法摊销，则 2009年末持有至到期投资摊余成本为()万元。A.60600B.285C.1515D.60030参考答案 22.【正确答案】 D【答案解析】实际利息收入60600× 5% 3030( 万元 )应收利息 60000× 6%

27、3600( 万元 )债券实际利息与应收利息的差额36003030 570( 万元 )2009年末持有至到期投资摊余成本60600 570 60030( 万元 )【答疑编号 42656】23. 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资B. 投资性房地产的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失参考答案 23.【正确答案】 C【答案解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或

28、与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。【答疑编号 42660】24.2007 年 1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。 2007年 12月 31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年 12月31日，该股票的市场价格下跌到每股 6元

29、；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月 31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定 2008年和 2009 年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于 2009 年12月 31日余额为 () 万元。A.0B.440C.800D.1160参考答案 24.【正确答案】 C【答案解析】 (1)2007 年初可供出售金融资产的入账成本15× 200 3000( 万元 ) ；(2)2007年 5月 10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元；(3)2007年末可供

30、出售金融资产的账面余额3000 40 2960( 万元 ) ；(4)2007年末因公允价值调整而借记“资本公积”金额2960 13×200 360( 万元 ) ；(5)2008年末发生减值时，会计分录如下：借：资产减值损失1760贷：资本公积其他资本公积360可供出售金融资产公允价值变动1400 (13 6) × 200(6)2009 年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元 (10 6) × 200，此时资本公积的结存额也是 800万元。【答疑编号 42666】25. 企业因持有意图的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。按照现行会计准则规定，应

31、 () 。A. 按持有至到期投资的原账面价值结转计入可供出售金融资产B. 按持有至到期投资重分类日公允价值结转计入可供出售金融资产C.按持有至到期投资账面价值与重分类日其公允价值孰低结转计入可供出售金融资产D.不作账务处理参考答案 25.【正确答案】 B【答案解析】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，按重分类日公允价值确认可供出售金融资产入账价值，持有至到期投资账面价值与公允价值的差额计入资本公积。【答疑编号 42668】26.2008 年 3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日， 该土地使用权

32、的账面价值为3200 万元，公允价值为 4000万元；乙公司净资产的账面价值为 6000万元，公允价值为 6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是 () 。A. 确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积B. 确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元参考答案 26.【正确答案】 C【答案解析】 同一控制下长期股权投资的入账价值积 4800(1000 3200) 600( 万元 ) 。相关分录如下借：

33、长期股权投资48006000 × 80% 4800( 万元 ) 。应确认的资本公贷：银行存款 1000无形资产 3200资本公积股本溢价600【答疑编号 42670】27. 下列各项中，属于投资性房地产的是 () 。 A. 按照国家有关规定认定的闲置土地B. 企业将自建的一栋写字楼出租，并向承租人提供保洁服务等辅助服务C.企业持有的准备建造厂房的土地使用权D.工业企业持有以备增值后出售的旧厂房参考答案 27.【正确答案】 B【答案解析】选项A不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产；选项属于无形资产；选项D，工业企业持有以备增值后出售的建筑物，不属于企业的资产，所以

34、也不C能确认为投资性房地产。【答疑编号 42671】28. 下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有() 。A. 应付租入包装物的租金B. 应付经营租入固定资产的租金C. 应付融资租入固定资产的租赁费D. 收取的包装物的押金参考答案 28.【正确答案】 C【答案解析】应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算。【答疑编号 42672】29. 下列会计事项中，不能表明企业固定资产可能发生减值的是() 。A. 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置B. 企业可能被吸收合并C.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大变化，从而对企业产生不利影响D.资产的市价当期大幅度下

35、跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌参考答案 29.【正确答案】 B【答案解析】选项 B不能说明固定资产的价值发生实质性的严重下跌，因此应选。【答疑编号 42674】30. 某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额 5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 140万元，内销产品销项税额为 51万元，出口产品离岸价为人民币 2400万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是() 。A. 借：主营业务成本 314贷：应交税费一一应交增值税( 出

36、口退税 )314B. 借：其他应收款 360贷：应交税费应交增值税( 出口退税 )360C.借：其他应收款 46贷：应交税费多交增值税46D.借：应交税费应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费应交增值税( 出口退税 )314参考答案 30.【正确答案】 D【答案解析】本月应纳税额51 140 2400× (17% 15%) 5 46( 万元 ) ，也就是当期期末留抵税额为 46万元当期免抵退税额 2400× 15% 360( 万元 )期末留抵税额 46万元小于免抵退税额 360万元，所以当期应退税额为46万元当期免抵税额 360 46 314( 万元 )

37、 ，相关会计处理为：借：主营业务成本 482400 ×(17% 15%)贷：应交税费一一应交增值税( 进项税额转出 )48借：其他应收款 46贷：应交税费应交增值税( 出口退税 )46借：应交税费应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费应交增值税( 出口退税 )314【答疑编号 42677】31.2007 年初， M公司为其 150名中层以上职员每人授予200份现金股票增值权，这些职工从2007年初起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年底前行使。 M公司估计， 2007 年、 2008年、 2009 年、 2010年的公允

38、价值分别为 18元、 19元、 20元、23元。 2009年、 2010 年、 2011年支付的金额分别为 19元、 22元、 24元。第一年有 10名职工离开公司，预计三年中还会有 7名职工离开， 2008 年又有 10名职工离开企业，预计还将有 7名职工离开，则 2008年末应贷记“应付职工薪酬” () 元。A.136250B.152000C.241650D.189450参考答案 31.【正确答案】 B【答案解析】年份负债计算支付现金计算负债支付现金当期费用2007(150 17) × 200× 18×1/31596001596002008(150 27) &

39、#215; 200× 19× 2/3311600152000 备注：计算得出，计算得出，当年的 ( 上一年的当年的 )分录为：借：管理费用 152000贷：应付职工薪酬152000【答疑编号 42678】32. 下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的有() 。A. 应交的土地使用税B. 应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.耕地占用税参考答案 32.【正确答案】 D【答案解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等

40、。企业 ( 保险 ) 按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。【答疑编号 42679】33. 某公司于 20× 7年1月 1日按每份面值 1000元发行了期限为 2年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为 200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20× 7年 1月 1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(PV7%,1=0.9346

41、,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数) 。A.0B.1055C.3000D.28945参考答案 33.【正确答案】 B【答案解析】公允价值1000× 30× 7%× 0.9174 1000× 30× 7%×0.8417 1000× 30× 0.8417 28945( 万元 .)对所有者权益的影响1000×30 28945 1055( 万元 ) 。【答疑编号 42680】34. 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述

42、中正确的是() 。A. 因为法院尚未判决，企业没有必要确认负债B. 虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债参考答案 34.【正确答案】 B【答案解析】 或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件：(1) 该义务是企业承担的现时义务； (2) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业； (3) 该义务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该

43、确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。【答疑编号 42681】35. 某建筑公司于2009年 1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。 2009年度实际发生成本900万元。 2009 年12月 31日，公司预计为完成合同尚需发生成本750万元。 该合同的结果能够可靠估计。 2009 年 12月 31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为 () 。A.868.18 万元和 150万元B.818.18 万元和 68.18 万元C.900 万元和 150万元D.1050 万元和 22.5 万元参考答案 35.【正确答案】 B【答

44、案解析】 (1)2009 年应确认的营业收入1500× 900÷ (900 750) 818.18( 万元 ) ；(2)2009 年应确认的资产减值损失额(900 750) 1500 × 1 900÷ (900 750) 68.18( 万元 ) 。【答疑编号 42682】36. 甲公司 20× 8年 11月 20日收到法院通知， A公司向法院提起诉讼， 状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权， 要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至 12月 31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司 100万元至

45、 200万元，并支付诉讼费用 5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月 31日应作的会计处理为 () 。A. 不确认或有资产，只在报表附注中予以披露B. 确认预计负债 155万元，同时确认资产 80万元，并在报表附注中披露有关信息C.确认预计负债 155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息D.确认预计负债 75万元，并在报表附注中披露有关信息参考答案 36.【正确答案】 B【答案解析】 甲公司对 A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额 (100 2

46、00)/2 5 155( 万元 ) 。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。【答疑编号 42683】37. 某公司自 2007年 1月 1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元， 适用的所得税税率为 33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1) 当期计提存货跌价准备 700万元； (2) 年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算

47、应税所得； (3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。 假定该公司 2007 年1月 1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为() 。A.33 万元B.97 万元C.497 万元D.561 万元参考答案 37.【正确答案】 D【答案解析】2007年应税所得2000700 1500 300 900( 万元 ) ； 2007 年应交所得税 900×33% 297( 万元 ) ；2007 年“递延所得税资产”借记额700× 33% 231( 万元 ) ；2007 年“递延所得税负债”贷记额1500&

48、#215; 33% 495( 万元 ) ； 2007 年“所得税费用” 297 231 495 561( 万元 ) 。【答疑编号 42684】38. 甲公司所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007 年 10月以 500万元购入乙上市公司的股票， 作为短期投资， 期末按成本法计价， 2008 年5月乙公司分配 2007年度的现金股利， 甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从 2008年 1月 1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量， 2007 年末该股票公允价值为 450万元，该会计政策变更对甲公司 2008年

49、的期初留存收益影响为 () 万元。 A. 50B. 45C. 37.5D. 63.65参考答案 38.【正确答案】 C【答案解析】政策变更对 2008年的期初留存收益影响为减少 (500 450) × 75% 37.5( 万元 ) 。【答疑编号 42685】39. 丁企业本期发生以下支出：支付26万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用3万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息 60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元，支付 200万元购买一项专利。上述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付

50、的现金”项目的金额是() 万元。A.26B.31C.151D.226参考答案 39.【正确答案】 D【答案解析】 处置设备支付的清理费用 3万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除， 在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映；支付融资租入生产线的租赁费100万元、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项 20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。【答疑编号 42686】40. 甲公司因违约于 20× 7年 11月被乙公司起诉， 该项诉讼在 20× 7年 12月 31日尚未判决， 甲公司认为有可能败诉并赔偿。 20× 8年 2月 15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公