国家准则解读董学士审计准则讲稿

1、广州市审计局你 好审 计 准 则 解读2011年2月25日 第一部分 审计准则出台背景 1.2010年国家法律体系建设的目标。审计法（2006年）审计法实施条例（2010年），审计准则（2011年1月） 2.审计实践的发展和认识的深化，审计机关对审计的定位：主要是合规性审计和绩效审计，财务审计（特别是报表审计）比较少涉及。旧的审计准则存在一定问题。第二部分 审计准则解读第一章 总则1.指导性条款和约束性条款（第三条）2.准侧适用范围:其他组织或者人员接受审计机关委托聘用、承办或者参加审计业务，也应当适用本准则；审计机关进行审计调查时，也应当适用本准则3.审计机关和被审计单位的责任划分（第5条）

2、4.如何理解效益性：经济、社会和环境 第二章 审计机关和审计人员 1.审计人员的职业道德、独立性和职业胜任能力，职业警觉，合理配置审计人员 2.审计人员不得参加影响审计独立性的活动，不得参与被审单位的管理活动；建立交流制度 4.审计项目的协调：上级要指导下级审计机关年度审计计划的编制,提出下级审计机关重点审计领域或指导意见，审计计划项目之间的协调 5.审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况,评估执行效果(第52条).第四章 审计实施1.原则上先发审计通知书,再制定审计方案,不在存在审前调查,审计调查记入审计实施.2.一般项目组长审定审计实施方案,重要项目审计机关负责人审定审计方案，审计实

3、施方案要 7.审计标准 .法律、法规、规章和其他规范性文件 国家有关方针和政策 会计准则和会计制度 国家和行业的技术标准 预算、计划和合同 被审单位的管理制度和绩效目标 被审单位的历史数据和历史业绩 公认的业务习惯和良好的实务 专业机构或者专家的意见 其他标准 8. 审计证据，审计证据：适当性和充分性 9审计事项查证方式：详查，抽查，审计抽样 10.重要问题的取证要求：标准，事实，影响，原因 11.审计记录：调查了解记录，审计工作底稿，重要管理事项记录 1.审计组只对所审计的事项发表意见,未涉及或证据适当或不充分,评价依据或标准不明,超越审计职权的,不得发表审计意见。 (第133条) 2.审计

4、报告包括的内容:增加了以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况(第123条) 3.审计建议是针对审计发现的问题而提出的(第123条).4.跟踪审计,过程中发现的问题,应当以审计机关的名义及时向被审单位通报,要求其整改,审计结束后出具审计报告,包括发现的尚未整改的问题和已经整改的重要问题，只是审计监督的一种方式 征求意见增加对象，审计（调查）报告：拟处罚的有关责任人；经责报告：被审人员的意见，必要时干部监督管理部门的意见；多方征求意见，审计报告涉及的大经济案件事项，可以不征求被审单位和被审人员的意见（第137条）送达增加，审计（调查）报告：拟处罚的有关责任人；经责报告：被审人员（第150条） 。6

5、.复核的内容：审计组长：确认审计工作底稿和审计证据已经复核；复核机构的复核:（1）审计目标是否实现;（2）事实是否清楚,数据是否正确；（3） 移送意见是否正确；（4）被审对象的合理意见是否采纳；（5）审计程序是否符合规定；（ 6）审计实施方案确定审计事项是否完成;（7）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；（8）审计证据是否恰当、充分；（9）审计评价、定性、处理处罚是否正确法律、法规和标准比较恰当。（第132、141、143条）7.审理机构可以对审计报告和审计决定书进行修改（第145条）。8.审计报告的审定:原则上由审计业务会议审定，特殊情况经审计机关主要负责人授权，可以由其他负责人审定（第

6、147条） 。9.审计决定书经审定，事实、理由、依据、决定并且加重处罚的，应告知相关人员，听取其陈述和申辩（第148条）。 10.审计组对发现问题处理处罚应关注的因素 法律法规的规定 审计职权范围，属于，直接处理处罚，不属于移送 问题的性质，金额、情节、原因和后果 标准一致性 需要关注的其他因素 事实求是处理问题，基本原则 11.明确了专题报告、审计信息和审计综合报告等文书，编写审计综合报告，必要时征求有关主管机关的意见（第151、153条）12.对审计结果的公布进行了规范（第157-162条） 13.对审计整改检查进行了规范，要求审计机关建立审计整改检查机制。第六章 审计质量控制和责任1.审

7、计机关应围绕5个方面建立审计质量控制制度，是全员质量控制： 审计质量责任，审计职业道德，审计人力资源，审计业务执行，审计质量监控2.七层质量控制:审计组成员、主审、组长、业务部门、复核机构、总审师和负责人3.相关人员的责任分解审计组成员：未按方案实施导致重大问题未被查出；未按本准则要求获取审计证据导致审计证据不恰当、不充分的；审计记录不真实、完整的；对发现的重大问题隐瞒不报或不如实汇报。审计组长： 审计方案编制不当或组织实施不当，导致审计目标没有实现或重大问题未被查出；审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分的；审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、完整的；得出的审计结论不正确的；审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的；提出的处理处罚或移送意见不正确的；对审计组发现的重大问题隐瞒不报或不如实报告的；违反法定程序的。主审的责任：在受托的范围内承担责任复核部门的责任： 复核未发现审计报告、审计决定书等审计项目材料存在的重要问题的； 复核意见不正确的； 要求审计组不在审计报告、信息中反映重要问题的