北京理工大学2020年5月《财务会计》作业考核试题答案

1、(117) 北京理工大学远程教育学院2019-2020学年第二学期财务会计学期末试卷（A卷）教学站 学号 姓名 成绩 1. 会计分录题（50分）：甲公司2019年度实现利润总额为3 500万元，所得税税率为25%。2019年6月购入一台设备，原值为100万元，按5年采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，使用期限为10年，预计无残值。2019年12月甲公司被税务局罚款3万元，超标的业务招待费6万元。要求：（分录格式错误不得分）（1）若2019年无其他影响递延所得税的业务发生，计算甲公司2019年所得税费用，写明详细计算过程。（2）进行相应账务处理。答：（1）按双倍余额

2、递减法计算设备的账面价值=100-100*2/5*0.5=80（万元）按直线法计算设备的计税基础=100-100/5*0.5=90（万元）产生递延所得税资产=（90-80）*25%=2.5（万元）2019年调整后的利润=3500+3+6=3509（万元）2019年应交所得税=（3509+100*2/5*0.5-100/5*0.5）*25%=879.75（万元）2019年确认所得税费用=879.75-3=876.75（万元）（2）分录为：借：所得税费用 876.75万元递延所得税资产 3万元贷：应交税费-应交所得税 879.75万元2. 论述题（50分）:学术界常有关于资产负债表和利润表哪个更重

3、要的争论。你怎么看待这个问题？答：近年来，与利润表相比，资产负债表日益受到重视，显得更重要。这与资产负债表的作用是密不可分的。1、作用资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。投资者可以通过对企业资产结构合理性的分析，对企业潜在的长期盈利能力进行评价。通过对资产项目的列示，资产负债表在一定程度上很好的反应了企业潜在成长能力。资产结构合理，较同期通行业企业拥有先进设备，先进技术的企业，在将来的经济活动中必然处于优势地位，进而实现其股东利润最大化的目标。资产结构不合理，技术落后的企业，在激烈的竞争中，必然面临严峻的挑战，甚至面临破产的绝境。因为资

4、产负债表更加关注企业在未来创造财富地能力，所以有经验的投资者通过对同一企业的前后各期资产负债表和不同企业同期资产负债表的比较阅读，很有可能发现某些优质企业，进而发掘投资契机，赢得扩大财富的机会。而利润表则只关注企业本期的盈利能力，其反应的也只是企业在某个会计期间内的经营业绩。等财务报表报出后，它只代表在过去的一个会计年度内，该企业的盈利状况。本期盈利并不能承诺企业在的接下来的会计期间内将持续盈利。以往良好的经营业绩，对于投资者而言或许是个很大的诱惑，但当其决定是否进行投资时，更关注企业未来的盈利能力而不是看企业曾经赚过多少钱。另外，利润表更容易被操纵。当管理层希望企业每年利润稳步增长时，可能会

5、选择计提准备等方式来达到平滑利润的目的。或者当企业当期亏损时，管理层亦可能通过改变会计政策或会计估计等方法来粉饰报表。因此，从这个角度上看，资产负债表较利润表与投资者决策更有用。2、资产负债观逐渐成为主流随着当前会计理论的不断发展，资产负债观已经取代收入费用观逐渐发展成为世界会计界的主流观点。资产负债观基于资产和负债的变动来计量收益,因此当资产的价值增加或是负债的价值减少时会产生收益;而收入费用观则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益,按照收入费用观,会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少。简言之,资产负债观关注资产和负债的变动来计量收益,而收入费用观则先计量收益然后再将之分

6、摊计入到相应的资产和负债中去。资产负债观认为企业的收益是企业的当期净资产的增加额（不包括应投资者新投入资本和分配股利等对企业净资产造成的影响），不考虑该收益实现与否。而收入费用观直接确认已经实现的收入和费用，然后根据配比原则进行配比。资产负债观在我国于2006年发布的新准则中得到了充分的体现。新准则更鼓励管理者注重企业的长期盈利能力而非短期股东权益的最大化，要求企业管理者更多考虑企业未来的发展,更加关注企业所面临的机会和风险,注重企业资产的质量和营运效率。在这种观念下，企业管理者不得不更加关注企业资产的质量和使用效率。在安然事件以后，美国证券交易委员会(SEC)在其针对会计准则改革的报告中呼吁,FASB在制定会计准则时应以资产负债观全面取代收入费用观，指出,在准则制定特别是在确立目标导向的体系时,FASB采用收入费用观是不恰当的,而资产负债观为经济实质提供了最有力的概念描述,是准则制定过程中最合适的基础。3、符合会计四大假设的持续经营假设资产负责表的各项资产与负债的确认和计量都是基于持续经营假设基础之上的。持续经营会计假设，是假定在可以预见的未来企业的生产经营将按现状正常、无限期地持续下去，亦即