第三讲 增值税纳税筹划(工商企业)1

1、讲述人：中南财经政法大学中南财经政法大学喻景忠喻景忠E_mail：yjzhyjzh_增值税纳税筹划纳税筹划主要内容提示主要内容提示一、一、增值税的增值税的属性属性二、增值税的二、增值税的主要纳税筹划方法主要纳税筹划方法附：营业税改增值税附：营业税改增值税一、增值税的一、增值税的属性属性（一）征税对象（一）征税对象1对生产、销售、委托加工、进口产对生产、销售、委托加工、进口产品而征收的一种品而征收的一种流转税流转税。2性质性质：属于中央地方：属于中央地方共享共享税，由国税，由国税局征收；大部分上交中央，少部分税局征收；大部分上交中央，少部分留存地方财政留存地方财政。 （二）价外税属性（二）价外税

2、属性1/31 1会计核算时，不包含在销售收入之中会计核算时，不包含在销售收入之中（1）含税卖价）含税卖价销售收入销售收入增值税增值税（2）不含税销售收入）不含税销售收入 含税卖价（收入）含税卖价（收入）/(1增值税税率增值税税率)（3）卖价中含有的增值税）卖价中含有的增值税 不含税收入不含税收入税率税率一、增值税的属性一、增值税的属性（二）价外税属性（二）价外税属性2/3会计核算时，不包含在销售收入之中会计核算时，不包含在销售收入之中 例如例如：出售产品含税卖价351万元，增值税税率17%。则： 不含税收入不含税收入351/(117%)300万元 卖价中含有的增值税 30017%51万元万元

3、一、增值税的属性一、增值税的属性（二）价外税属性（二）价外税属性3/32实质是对提供劳务和商品流转中增值部分征税（1）若进价进价（含税）117万元（2）若卖价卖价（含税）175.5万元（3）增值额增值额175.511758.5万元实质实质是对58.5万元部分征税实际征税额实际征税额58.5(117%)17%8.5万元万元 一、增值税的属性一、增值税的属性（三）增值税纳税人的划分（三）增值税纳税人的划分1/31划分标准划分标准前提是独立的经济实体前提是独立的经济实体（1）工业企业年销售额年销售额50万元万元（2）商业企业年销售额年销售额80万元万元（3）大于以上标准的为）大于以上标准的为一般纳税

4、人一般纳税人，小于以，小于以上标准的为上标准的为小规模纳税人小规模纳税人一、增值税的属性一、增值税的属性（三）增值税纳税人的划分（三）增值税纳税人的划分2/32一般纳税人的主要规定（1）税率税率：基本税率17%，特殊行业为13% 2012年起，上海实行增值税试点改革： 运输业试点增值税，税率11% 服务业试点增值税，税率6%改革范围逐步扩大到：北京、天津、江苏、浙江、湖北、广东、安徽、福建、深圳、厦门2013年年8月月1日起全国其他地方统一实施日起全国其他地方统一实施增值税增值税改革改革（2）发票使用发票使用：普通发票、专用发票 我国发票的种类 普通发票和专用发票的区别（3）应交增值税应交增值

5、税销项税额进项税额一、增值税的属性一、增值税的属性（4）销项税额销项税额是指卖价中含有的增值税 销项税额含税卖价销项税额含税卖价(1 税率税率)税率税率（5）进项税额进项税额是指买货时，买价中含有的增值税。一般是以取得的专用发票注明的税款为准，并在出票之日起180天内交税务机关认证，方可抵扣抵扣。 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。客观原因包括如下类型：A.因自然灾害

6、、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；C.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；D.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；E.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；F.国家税务总局规定的其他情形。（三）增值税纳税人的划分（三）增值税纳税人的划

7、分3/33小规模纳税人的主要规定（1）税率税率：2009年开始，小规模纳税人增值税征收率征收率为3% （2008年以前：商业4%，其他行业一律6%）（2）发票使用发票使用：只能使用普通发票特殊情况特殊情况：销售货物给一般纳税人需开增值税专用发票时，只能请税务局按实际税率代开。（3）应交增值税应交增值税含税卖价(1税率)税率税率一、增值税的属性一、增值税的属性(4)增值税起征点的幅度规定如下：A.销售货物的，为月销售额5000-20000元；B.销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；C.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹

8、划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体1/2 1购进货物票据不全，且出售货物部分不要票购进货物票据不全，且出售货物部分不要票1/2（1）购进商品或材料时）购进商品或材料时 部分能取得部分能取得专用发票专用发票 部分只能取得部分只能取得普通发票普通发票 还有一部分还有一部分无法取得发票无法取得发票1购进货物票据不全，且出售货物部分不要票购进货物票据不全，且出售货物部分不要票2/2（2）出售货物时）出售货物时 部分客户要部分客户要专用发票专用发票 部分客户只要部分客户只要普通发票普通发票 部分客户可以部分客户可以不要发票不要发票（3）公司还想做到

9、一定的规模，保证在社会上）公司还想做到一定的规模，保证在社会上有一定的有一定的知名度知名度。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体1/22可以分设两个以上的经济实体(1)目的：充分利用国家对个体户实行定额征税的管理规定(2)方法：单独设立一个公司，同时设立若干个个体经营户(3)前提：经营产品的品种或种类一致(4)技巧：公司和个体不要用同一个投资人的名称二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法【案例案例】（增甲）某投资人主要在当地经营调味品，年采购量约1250万元，其中约700万元可以取得增值税专用发票，适用17%的增

10、值税税率，不含税成本600万元，增值税100万元；约550万元基本不开票基本不开票。购入后，约有一半出售给商场、超市等，对方需要增值税专用发票，差价率20%左右，剩余部分卖给地县个体户及终端消费者，无需开票无需开票，差价率差价率30%左右。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体 【案例答案案例答案】1/4 1综合差价率约25%2综合含税卖价1570万元左右3若只设1个贸易公司（属增值税一般纳税人）（1）可抵扣进项税额进项税额100万元（2）销项税额销项税额 1570(117%)17%228万

11、元（3）应交增值税应交增值税228100128万元万元二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体 （4）应交城建税等附加税12810%12.8万元（5）因为购进货物无票部分，无法作成本费用列支，导致企业所得税汇算清缴中的麻烦。4设立一个贸易公司，设立1至2个个体经营执照。（1）购进和出售时都需专用发票，或出售时需要开普通发票的业务，全部以公司名义经营全部以公司名义经营。二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设

12、立经济实体 【案例答案案例答案】 2/4 【案例答案案例答案】 3/4 （2）公司部分应交增值税公司部分应交增值税如下： 进项税额进项税额100万元 开票销售额开票销售额（含税含税）157050%785万元 销项税额销项税额785(117%)17%114万元 不含税销售收入不含税销售收入785114671万元 应交增值税应交增值税11410014万元 税赋比税赋比146712.1%基本属于微利行业基本属于微利行业二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体 【案例答案案例答案】 4/4 （3）剩余部

13、分若设2个个体 每个个体若国税部分每月定税0.2万元 国税部分全年交税4.8万元 地税若与国税一致，则国地两税一年9.6万元公司与个体合计， 一年交国税一年交国税144.818.8万元与第一方案比较， 少交增值税少交增值税12818.8109.2万元若考虑企业所得税因素，则节约税金更多若考虑企业所得税因素，则节约税金更多。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体 （二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划1原因原因：一般纳税人与小规模纳税人的税赋 平衡点平衡点。（1）

14、若一般纳税人税率一般纳税人税率为17%，则商业企业以进价为基础的差价率为20%时，两种纳税人的税赋达到平衡。若差价率小于20%，则一般纳税人的税赋轻；反之，若差价率大于20%，则小规模纳税人的税赋轻税赋轻。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法【案例案例（增乙）（增乙）】资料资料某企业经营的产品，若含税价125万元购入，可以达到的售价为200万元。全年经营额可以做到600万元。购入货物时，既可以取得普通发票，也可以取得增值税专用发票增值税专用发票。售货时，买方只须要普通发票普通发票，但不能不能不开票。不开票。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利

15、用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划【案例案例】方案方案方案一方案一，只设一个公司（规模超过80万元，属于一般纳税人一般纳税人） 进项税额进项税额1253(117%)17%55万元 销项税额销项税额600(117%)17%87万元 应交增值税应交增值税875532万元 方案二方案二，若分设几个小规模纳税人公司则应交增值税应交增值税600(13%)3%17.5万元比较节税比较节税3217.514.5万元二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划1原因原因：一般纳税人与小规模纳税人的税赋平衡点

16、平衡点。（2）若一般纳税人适用13%的税率，则商业企业差价率在23%左右为税赋平衡点税赋平衡点。（3）若是工业企业，则生产产品耗用材料成本占销售收入的比例为80%左右为税赋税赋平衡点平衡点。 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划2典型运用 某企业生产的产品有一定的特殊性，全年实际购入材料买价约1200万元。其中，30%有专用发票，增值税税率为17%；10%左右可以取得普通发票，剩余60%无法取得发票。生产的产品实际售价3000万元左右，其中50%的部分必须开增值税专用发票，剩余50%的部分可以不要票。该企业

17、经营期已有5年以上，原来财务处理方式为：因为只有一个公司，只能作一般纳税人。财务按总经理要求，将不开票部分收入不入账不开票部分收入不入账。二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划【案例案例】（增丙）2典型运用 则入账部分如下：（1）进项税额进项税额 120030%(117%)17%=52万元（2）销项税额销项税额 300050%(117%)17%=218万元（3）实际交增值税增值税21852166万元未入账的收入未入账的收入300050%1500万元由于未入账的收入部分又要用于企业资金周转，长期作其他应付款和短

18、期借款挂账，被税务局发现，作偷税处理。通过关系活动，实际补税实际补税近600万元了结。二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划【案例剖析案例剖析】参考答案参考答案2典型运用 （1）分设公司和个体加工店（2）购入有票和出售要票购入有票和出售要票部分通过公司完成（3）进出无票部分进出无票部分通过个体加工店经营（4）公司运作方式为： 购进材料有专用发票的进项税额进项税额52万元二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划【改进方式改进方式

19、】 1/22典型运用 购进材料对方只能开普通发票部分，由税务局代开专用发票，按3%的税率抵扣进项税额抵扣进项税额120(13%)3%=3.5万元 销项税额销项税额 300050%(117%)17%=218万元 应交增值税应交增值税218(523.5)162.5万元（5）个体加工店开在另一行政区，当地税务机关规定每年交国税5万元。实际应交增值税实际应交增值税162.55167.5万元 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（二）利用价差税赋比，进行税收筹划（二）利用价差税赋比，进行税收筹划【改进方式改进方式】 2/2（三）合法转化增加进项税额抵扣，同时降低税率（三）合法转化增加

20、进项税额抵扣，同时降低税率1/31税法对进项税额进项税额抵扣的主要规定主要规定（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）为生产购进免税农产品，允许按收购凭证所注明买价的13%作进项税额抵扣，剩余87%作成本。 进项税额进项税额=买价买价扣除率扣除率 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（4）为生产购进废旧物资，允许按收购价的10%作进项税额抵扣，剩余90%作成本。 进项税额进项税额=收购价收购价扣除率扣除率（5）为进销货物发生的运费，允许按7%作进项税额抵扣。 进项税额进项税额=运输费用运输费用扣除

21、率扣除率（6） 2009年开始，改为消费型增值税。一般纳税人企业购入的机器设备等固定资产，凡是有增值税专用发票的，可作进项税额抵扣进项税额抵扣。特别提示：特别提示：（1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务；（3）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知（国税函2000514号）的规定缴纳增值税的：（4）为固定资产固定资产所支付的运输费用。2.不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳

22、务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）以上项目规定的货物的运输费用和销售免税运输费用和销售免税货物的运输费用货物的运输费用。 特别提示：特别提示：纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得抵扣（1）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程，下同）；（2）将固定资产专用于免税项目；（3）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（4）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；已抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应已抵扣进项税额的固定资产发生上

23、述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=固定资产净值固定资产净值适用税率适用税率本办法所称本办法所称“固定资产净值固定资产净值”是指纳税人按照财务会计是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值固定资产净值。 4对适用13%税率税率的特别规定特别规定纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

24、；二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法（5）农产品农产品农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）及现行相关规定执行。（6）音像制品音像制品音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。（7）电子出版物电子出版物电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音视频播放设备、电子

25、游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 （8）二甲醚二甲醚二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。 5.免征增值税的项目免征增值税的项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品使用过的物品。6.注意视同销售视同销售的特别规定（1）将货物交付交付其他单位或

26、者个人代销个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利集体福利或者个人消费个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送无偿赠送其他单位或者个人。 案例（增丁）：误解造成的税收纠纷某公司属于增值税一般纳税人，全年经营情况如下：1

27、.全年发生进项税额如下（1）购进原材料，取得增值税专用发票，买价（不含税）6000万元，增值税1020万元；（2）购进配套商品，取得增值税专用发票，买价（不含税）2000万元，增值税340万元；（3）购进废旧物资，收购凭证注明收购价格收购价格800万元；（4）购进生产用设备，取得增值税专用发票，买价（不含税）500万元，增值税85万元；（5）购入小汽车，取得增值税专用发票，买价（不含税）80万元，增值税13.6万元；（6）购进商品时发生运费，取得运费发票，运费100万元；（7）购进的原材料中，50%用于生产，30%用于生产工程，20%用于职工福利职工福利。2.申请进项税额抵扣时，税务部门只认定

28、了以下项目：（1）购入材料抵扣进项税额 1020(120%)816万元（2）第2笔和第4笔业务均已认可 34085425万元（3）购进废旧物资抵扣进项税额 80010% 80万元（4）运费抵扣进项税额抵扣进项税额 1007% 7万元特别提示 购入材料中用于职工福利部分，进项税额不能抵扣； 购入的小汽车，属于应交消费税的项目，进项税额不能抵扣。小计小计：全年实际抵扣进项税额全年实际抵扣进项税额 816425807 1328万元万元3.全年实际发生的经济业务如下（1）出售产品，开出增值税专用发票，不含税卖价9000万元，增值税1530万元；（2）出售产品，开出普通发票，累计金额1755万元，税率1

29、7%；（3）将部分商品作为年终福利发放给职工，成本300万元；若对外出售，正常售价468万元，会计按成本作费用列支，未计税；（4）将部分商品捐赠给老年福利院，成本160万元，正常售价234万元，会计按成本作营业外支出列支，未计税未计税；（5）该公司下设A、B、C共3个分公司A在总部所在地，B、C在其他城市公司全年从总部向A分公司调拨货物成本700万元，正常售价1170万元；向B、C分公司调拨货物成本1200万元，正常售价1404万元。以上调拨业务均按成本转账，未计税均按成本转账，未计税。4.全年申报缴纳增值税（1）销项税额销项税额 15301755（1+17%）17% 1785万元（2）应交增

30、值税应交增值税 销项税额进项税额销项税额进项税额 17851328 457万元万元5.税务部门稽查要求补缴增值税（1）职工福利耗用货物应补缴增值税468 （1+17%）17% 68万元（2）捐赠老年福利院应补缴增值税234（1+17%）17% 34万元（3）向B、C分公司调拨货物应补缴增值税1404（1+17%）17% 204万元合计合计应补缴增值税应补缴增值税 68+34+204306万元万元6.该公司该公司对补税提出异议对补税提出异议，要求进行，要求进行行政复议行政复议解析解析：税务机关要求补税正确税务机关要求补税正确理由理由如下：（1）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个

31、机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；实践上简称为“异地异地调拨、视同销售调拨、视同销售”（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（3）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；实践上简称为“作好事也缴税作好事也缴税”（三）合法转化增加进项税额抵扣，同时降（三）合法转化增加进项税额抵扣，同时降低税率低税率3/33特别案例剖析特别案例剖析 企业派生或分立企业派生或分立为了享受税收法规的为了享受税收法规的优惠优惠 二、增值税的主要纳税筹划方法二、增值税的主要纳税筹划方法企业派生或分立企业派生或分立为了享受为了享受税收法规税收法规的的优惠优惠（一）资

32、料北方某地，市郊的农民在政府的号召下，于1992年开始，逐步扶植农户养奶牛养奶牛，鲜牛奶鲜牛奶在本市销售。 到本世纪初，养奶牛的农户越来越多，已经形成了奶牛乡，所产鲜奶出现季节性滞销情况，奶牛专业户的收入也随之下降，虽然采用协作销售协作销售，政府引导等方式，但效果不好。为此，区政府决定，大胆尝试公司化经营公司化经营。 （二）公司方案 设立奶制品股份有限公司奶制品股份有限公司，养奶牛专业户根据自己奶牛的数量，产奶龄等评估作价入股，将奶牛作为入股金，持有股份；同时区政府拿出一部分农牧业发展扶持基金也入股，新成立的公司做到：v、奶牛统一指导统一指导养殖和疾病预防等；v、牛奶统一集中统一集中，由公司经

33、营销售；v、公司经营的品种分鲜奶、奶片、奶粉、酸奶等；v、公司形成养殖、加工、销售一体化经营一体化经营。（三）公司营运情况v、彻底解决了鲜奶滞销问题；v、成立公司前，农户鲜奶年销售总收入仅80008000万万元元；成立公司后，年销售约1150011500万元万元，年发生的公司管理、运营、加工等费用约2000万元；v、成立公司可使鲜奶制品增加附加值1500万元（1150080002000）；v、但所有奶牛专业户都反映，其收入大幅度降低了。（四）争议v1、政府义务投入股金，为取得红利，前四年红利全部让给入股专业户，从第5年开始，该部分红利给养牛协会，作研发基金；v2、成立公司后，减少减少了浪费和滞

34、销、附加附加值增值值增值、效益是明显的效益是明显的；v3、为什么股民的收入下降为什么股民的收入下降？（五）公司财务状况分析v、公司属于奶制品加工厂企业，规模较大，申请为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率；v、所用的鲜奶全部自产，公司耗用的材料主要有饲料、疾病防治药物等，年购入量约700万元，有增值税专用发票，其中约600万元作为成本，约100万元做增值税进项税额；v、年销售总金额11500万元； 其中：（1）增值税增值税销项税额销项税额 11500（117%）17%1670万元 （2）年销售收入年销售收入1150016709830万元4、交税情况1 1（1）应交增值税销项税额进项税额 16701001570万元（2）应交城建税及教育税附费 15