第二章 福建厦门财经法规课件结算法律制度

1、第二章结算法律制度第01讲现金结算【考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为2030分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。2014年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。【内容精讲】第一节现金结算基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。（第一因为使用现金的话，银行无法对资金流进行监管，这样的交易就存在风险和漏洞。第二如果现金量比较大的话也不方便。）一、现金结算的范围（）7.结算起点下的零星支出；（1000元）8

2、.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】开户单位支付给个人的1/2/3/4种款项，使用现金也不能超过结算起点（1000元），5/6种可以超过1000。 （换句话来说就是打死不能超过1000，但是5、6可以。）【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案：ACD。解析：B选项虽然是给个人，但是也是超过1000了。【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金

3、支票。（）答案：错解析：出差爱带多少就带多少。二、现金使用的限额（）【大纲要求】掌握现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过“35天”的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。（也就是“分公司”的现金限额也包括在“总公司”当中。）【注意2】商业和服务行业的“找零备用现金”也要根据营

4、业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求（）【大纲要求】掌握1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时间。（当天收到的钱当天送银行，要用钱再找银行拿，“收支两条线”。）2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但是不得把本单位的现金收入没有通过银行而直接支付。（不准“坐支”现金）。3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”

5、签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.现金管理八不准。（以下看过一遍，通过常识来判断即可。）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。四、建立健全现金核算与内部控制（）【大纲要求】熟悉1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围

6、内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）答案：错答案解析：各单位现金收入应于当日送存银行。【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金也属于库存现金限额

7、，因此也需要核定答案：AC答案解析：B选项，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。D选项，超市找零备用现金不属于库存现金限额，也需要核定【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（）。A.企业一律不得坐支现金B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督答案：ABC答案解析：A选项，特殊企业通过批准可以坐支现金。选项B，如果用现金比用转账更优惠，这样就不会有人用转账了，违背了国家提倡用转账的

8、制度。选项C，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第02讲支付结算概述【内容精讲】第二节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（）【大纲要求】了解（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【注意】以上没有现金，因为支付结算是一种转账结算。 （办理支付结算的主体包括：单位、个人、银行。买房和卖方的结算交易，通过中介机构银行来办理资金从一方到另一方的转移。银行包括商业银行和信用社。）（

9、二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；（只有银行才能作为中介机构，银行必须经过中国人民银行批准。）2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；（客户是委托人，银行是受托人。）“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不

10、再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。（有一天，小王做了一张小李的假支票，小王将支票拿到银行去领钱， 银行审查来审查去检查不出是假的，结果银行付款给小王。隔天小李去银行说有人拿假支票冒充他取钱，这个时候银行会以善意且符合规定的正常操作程序审查来规避责任。换句话来说，只要银行通过正常的审核程序审核，这时候银行就不必承担责任。）3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；统一领导中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种“要式行为”；（“要是行为”就是必要的形式。去银行办事都要填表吧？！“表”就是一个要是行为。）单位、个人和银行办理支

11、付结算，“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。5.支付结算必须依法进行。【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金 B.票据C.信用卡 D.汇兑答案：BCD答案解析：支付结算没有现金。【例题·单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行

12、总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行答案：A二、支付结算的主要法律依据（）【大纲要求】了解票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。（这个内容通过常识就可以判断了。）三、支付结算的基本原则（）【大纲要求】了解1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）答案：错答案解析：银行不垫款原则。

13、【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则答案：ABC答案解析；恪守信用履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。四、办理支付结算的具体要求（）【大纲要求】掌握（一）基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者“必须一致”，否则，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需

14、要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。票据和结算凭证上的签章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章；个人：本人签名“或”盖章。区分票据的“伪造”与“变造”“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；（无中生有）“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。（篡改）【注意1】伪造人和被伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。（因为伪造人和被伪造人没有在票据上签章，本身票据签章就是假的，所以不承担票据责任。）【注意2】票据上有伪造、变

15、造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。（假的不影响真的。）（二）填写要求1、票据的出票日期必须使用中文大写，小写不予受理。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（要理解，多练习。）【例题·单选题】某单位于2013年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹叁年拾月拾玖日 B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日答案：D【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2.中文大写

16、金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（到元为止必须“整”，到角为止的是“可整可不整”，到分为止的是“不能整”。）【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）（到元、角为止的必须“整”，到分为止“不能整”）

17、5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民

18、币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。7.票据和结算凭证的更改要求“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。【例题·

19、;判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（）答案：错答案解析：正楷和行书。【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”答案：B答案解析：选项A，角之后“可整可不整”。选项B，票据的出票日期使用中文大写填写。【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.人民币壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零

20、零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整答案：D【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称答案：ABC答案解析：选项D，单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化简称【例题·多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和

21、阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据答案：ABC第03讲银行结算账户第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念（）【大纲要求】了解人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类（）【大纲要求】了解（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户：单位拿营业执照，以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银

22、行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按用途不同，分为“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户”（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专业存款账户D.临时存款账户答案：ABD答案解析：C选项，专用存款账户。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（）【大纲要求】了解（一）一个基本账户原则。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账

23、户。（三）守法合规原则1.生效日规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理“付款业务”（单位去银行开立存款账户，要缴纳一些单位的证明文件，这时候需要给银行一点时间去审查资料是否真实。开立账户以后是“付款”不生效，不是“收款”，因为收款不会影响账户的安全，而付款就会。）。2.生效日规定的排除事项（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（1、注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因为临时存款账户已经审查过了，转为基本户就不用审查了。2、因“借款转存”开立的一般存款账户，因为当你给银行借款的时候，银行已经把你审查个底朝天了，所

24、以开户的时候就不审查了。）（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（A、B公司都在甲银行开户，这个时候A、B公司合并成C公司，A、B公司的账户在甲银行要注销，C公司在甲银行要从新开立，这时候C公司账户就可以马上付款了。）（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后

25、D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后答案：C【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户答案：ABCD答案解析：ABC都是少了“除国家法律、行政法规和国务院另有规定外”。选项D，基本户只能是单位开，个人不能开基本户。四、银行结算账户的开立、变更、撤销（）【大纲要求】了解（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的开户申请资

26、料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。开户程序：银行结算账户的开立程序分为两种：一种是核准制（红色）、一种是备案制。（蓝色）核准制：提交开户申请-签署协议开户银行审查将资料交人民银行当地分支行核准2个工作日内人民银行核准通过或不通过，结果都退回商业银行如果通过颁发开户许可证。备案制：提交开户申请-签署协议开户银行审查开户5个工作日内向人民银行当地分支行备案。同时3个工作日之内向基本存款账户银行通知。口诀：2核、5备、3通知。【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经

27、中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（多）（除此以外都是备案制。）（二）银行结算账户的变更（改名是5个工作日向开户银行提出申请，开户银行2个工作日向人民银行申请。）（改别的是5个工作日向开户银行提出通知，开户银行2个工作日向人民银行备案。）（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（上面的是5楼变成3楼的意思，这里说的是北京变到上海。）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。时间性规定同变更（5个工作日）2.撤销顺序存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户

28、、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（主办账户最后撤销）3.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4.强制撤销的情形银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）

29、C.个人存款账户D.异地一般存款账户答案：AB【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户答案：B答案解析：选项B，单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。五、基本存款账户（）【大纲要求】熟悉 （一）使用

30、范围基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（二）开户要求1.主体资格：12项，除个人以外根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。【注意1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队【注意2】异地

31、“常设”机构（非临时机构）【注意3】单位设立的“独立”核算的附属机构（记住以上3种特殊的情况，剩下的都能开户。）2.证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户答案：A答案解析：基本户能付也能收。【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队D.异地临时机构答案：A六、一般存款账户（）【大纲要求】熟悉（一）使用范围1.概念一般存款账户是

32、指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。（一般户肯定是开在基本户以外的银行，因为基本户什么都能做，所以没必要再开一个一般户。）2.使用范围一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（如果要取钱，可以把钱打到基本户，再从基本户取现金。）【注意】开立一般存款账户没有数量限制。（二）开户要求开户证明文件1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户登记证；（基本上开一般户前都开了基本户）3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因其他结算需要，应出具有关

33、证明。【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取答案：D【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取答案：ABD答案解析：选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。选项B，一般户没有数量的限制。选项C，一般户不能办

34、理现金支取。七、临时存款账户（）【大纲要求】熟悉（一）使用范围1.概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（二）开户要求1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理

35、部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。（三）注意问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.注册验资D.临时借款答案：D答案解析：借款都是临时的，开的是一般户。【例

36、题·多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（）。A.因借款需要开立一般存款账户B.因设立临时机构需要开立临时存款账户C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户答案：ACD八、专用存款账户（）【大纲要求】熟悉（一）使用范围（排除法，排除基本存款账户只有一个、一般户是借款、临时户有临时两个字，剩下都是专用户。）1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；（收付都不行）2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，

37、不得支取现金。（能存不能取）3.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。（二）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。九、个人银行结算账户（）【大纲要求】熟悉（一）使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。个人合法收入均可转入个人银行结算账户。包括：（1）工资、奖金收入。（2）稿费、演出费等劳务收入。（3）债券、期货、信托等投

38、资的本金和收益。（4）个人债权或产权转让收益。（5）个人贷款转存。（6）证券交易结算资金和期货交易保证金。（7）继承、赠予款项。（8）保险理赔、保费退还等款项。（9）纳税退还。（10）农、副、矿产品销售收入。（11）其他合法款项。（不用背，只要合法都可以存。）（二）开户要求身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（三）注意事项1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。（别的不考）【例题·判断题】个

39、人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）答案：错答案解析：个人储蓄账户不能办理结算账户。【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）答案：错答案解析：法人不能开立个人结算账户，要办理单位结算账户。十、异地银行结算账户（了解）（前面讲的5类账户，凡是在异地开具的，都是异地存款账户。）【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：ABCD【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。

40、（）答案：错答案解析：个人也能开。十一、银行结算账户的管理（大纲没有，了解）（一）中国人民银行的管理（央行）（二）银行的管理（开户银行）（三）存款人的管理（开户的企业或个人）十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（）【大纲要求】了解（这里分为银行违法和存款人违法，考试主要考核存款人违法。）（一）存款人违反账户管理制度的处罚1.区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”（1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；（2）对经营性的存款人的罚款金额有3种：1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。2.具体处罚规定违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额1.法

41、定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元1000元1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户4.伪造、变造、私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元以下的罚款2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（）。A

42、.经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户答案：AC【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1000元 B.10000元 C.5000元以上3万元以下 D.1万元以上3万元以下答案：C（二）银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚（了解）1.多头开户、公款私存5万-30万2.其他5000元-3万第05讲票据的概念、种类、特征、功能以及票据当事人、票据权利与责任第四节票

43、据结算方式一、票据概述【大纲要求】熟悉（一）票据的概念和种类（）票据法的规定：票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（后续详细讲解）种类：汇票、本票和支票。【例题·单选题】下列选项中，（）不属于票据法上规定的票据。A.汇票 B.本票 C.支票 D.发票答案：D（二）票据的特征与功能（）1.特征（1）票据是债权凭证和金钱凭证区别于物权证券（提单）和社员权证券（股票）（2）票据是设权证券（设定权利）区别于证权证券（股票）（起到一个证明作用）（3）票据是文义证券票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之

44、外的任何事项来主张票据权利。（如果有权利或义务，必须在票据上写明，叫文义证券）2.功能汇兑功能支付功能结算功能信用功能融资功能（三）票据行为（）A出票给B，并委托A银行付款。（A就是出票人，B是收款人（持票人），A是付款人，三个基本当事人就出来了）。假设这张是一张银行承兑汇票，B拿到票据的时候找到A银行承诺兑付，A银行在票据承兑人处签章。（A银行就从付款人变成承兑人）。B拿到这张票据背书转让给C（第一手背书），C对这张票据不信任，就叫老赵做保证。（B就是背书人，C就是被背书人，老赵就是保证人。）C拿到票据继续背书转让给D（第二手背书，这时候C就是背书人，D就是被背书人。）票据行为是指票据当事人

45、以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括“出票、背书、承兑和保证”四种。【例题·多选题】根据票据法的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 答案：BCD（四）票据当事人（）1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（没有这3个人，票据无效。）包括出票人、付款人和收款人。【注意】本票的基本当事

46、人无付款人。（因为本票出票人是银行，自己出票自己付款，所以本票的付款人和出票人是同一个人。）2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。3.区分付款人与承兑人（1）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。（2）承兑人是指接受“汇票”出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）【注意】除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。【例题·单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是（）。A.出票人B.背书人C.承兑人D.保证人答案：A【例题

47、·单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（）。A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人答案：C（五）票据权利与责任（）1.票据权利票据权利的概念持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付“款请求权”和“追索权”。图一、A签发一张票据给B，B持票，时间到了B找到A行使付款请求权，第一顺序权利。如果A拒绝付款，这时候B就可以找A行使追索权，第二顺序权利。图二、A签发一张票据给B，并请老赵做保证，B把票据背书转让给C。时间到了C可以找到A行使付款请求权，如果A拒绝付款，C就可以找B行使追索权，B把钱还给C，票据就在B手上了，B这时候可以找A或老赵其中一个，

48、如果老赵还钱了，票据在老赵手上，老赵还可找A要钱。付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。行使付款请求权的持票人可以是“票据记载收款人或最后的被背书人”。票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。行使追索权的当事人除票载“收款人”和“最后被背书人”外，还可能是代为清偿票据债务的“保证人、背书人”。【理解】票据的权利与其本身不可分割。【例题·多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）。A.票

49、载收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人答案：ABCD票据权利的取得票据的取得必须给付对价。因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。（A签发票据给B，C把B的票据偷走，并伪造签章赠送给D，这时候D不享有票据权利，因为D的票据权利不得优于其前手。但是如果C将票据背书转让给D，并且D不知情且给付合理的对价给C，这时候D就享有票据的权利，给予善意第三人制度，）【例题·多选题】下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（）。A

50、.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续答案：BCD答案解析：A选项，违反“不得优于前手”。票据权利的时效票据权利在下列期限内不行使而消灭： 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年； 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；（以上3点后面解释。）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。【注

51、意】第、种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。（D向C追索，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。C向B再追索，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。B向A要钱，虽然也是再追索，但是因为A是出票人，所以不是3个月了，这个时候要判断是什么票据了，如果是支票，那就是“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”。如果是“见票即付的汇票、本票，自出票日起2年”。如果是“持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年”）【例题·单选题】2013年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司

52、账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。A.2013年6月25日之前 B.2013年8月15日之前C.2013年9月15日之前 D.2013年12月5日之前答案：D答案解析：表面看是再追索权，但是实质上是考“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”，（从业资格的难题）。2.票据责任票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括“付款义务”和“偿还义务”。

53、【例题·多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据票据法的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）。A.甲B.乙C.丙D.丁答案：ABCD答案解析：票据最终在张三手上，张三可以向前追索。因为是丁把票据背书给张三，所以丁有票据责任。因为丙是票据的保证人，所以丙也有票据责任。乙虽然是收款人，但是也是第一手背书的背书人，所以也负有票据责任。甲是出票人，同时也是承兑人，也负有票据责任。第06讲票据记载事项、支票（六）票据记载事项（）绝对记载事项不记载票据无效相对记载事项不记载按法律规定执行任意记载事项不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力记载不产生票据法上的效力的事项记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。（具体项目后续了解）（七）票据丧失补救（）票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补