财经法规串讲

1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度【学习提示】串讲思路：第一抓思路，第二抓考点。学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。调整心态，决胜从业资格考试！表一、会计法律制度的构成表一、会计法律制度的构成层次 制定机构包括内容法律地位会计法律会计法律 全国人大及其常全国人大及其常委会委会会计法会计法（1）会计法律制度）会计法律制度中层次最高中层次最高（2）制定其他会计）制定其他会计法规的依据法规的依据（3）指导会计工作）指导会计工作的最高准则的最高准则注册会计师法注册会计师法中介行业第一部中介行业第一部法律法律会计会计法规法规行政法规行政法规国务院国务院企业财务会计报告条例企业财务会

2、计报告条例总会计师条例总会计师条例低于法律低于法律地方性地方性法规法规省；省会市、特省；省会市、特区市、较大的市区市、较大的市人大及其常委会人大及其常委会地区地区条例条例低于法律和行政低于法律和行政法规法规会计会计规章规章部门规章部门规章财政部财政部 低于法律和行政法低于法律和行政法规规地方政地方政府规章府规章省；省会市、特省；省会市、特区市、较大的市区市、较大的市人民政府人民政府地区地区办法办法等等最低最低表二、会计工作的行政管理表二、会计工作的行政管理总原则总原则统一领导统一领导国务院财政部国务院财政部分级管理分级管理县级以上地方政府财政部门县级以上地方政府财政部门财 政 部 门财 政 部

3、 门会 计 行 政会 计 行 政管理职能管理职能制定准则制定准则财政部门管理会计工作财政部门管理会计工作 最最基本基本的职能的职能国务院财政部门国务院财政部门制定并公布制定并公布国务院有关部门国务院有关部门制定并制定并 报批报批中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部制定并制定并报备报备市场管理市场管理准入管理、运行管理、退出管理准入管理、运行管理、退出管理【注意注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理还包括出版市场、培训市场、洋资格管理人才评价人才评价准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计

4、师事务所的设立计师资格的取得及注册会计师事务所的设立对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督监督检查检查对会计信息质量的检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门会计师事务所会计师事务所及注册会计师及注册会计师表四、会计核算的总体要求表四、会计核算的总体要求核算依据核算依据 实际发生的经济业务事项

5、实际发生的经济业务事项对对会计资料会计资料的基本要求的基本要求会计资料会计资料凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他基本要求基本要求保证会计资料的保证会计资料的真实性真实性和和完整性完整性区别区别伪造伪造与变造与变造伪造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补在原有基础上改变，手段是涂改、挖补表五、凭证、账簿、报表表五、凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握请认真掌握关于依据关于依据 在

6、会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有 “审核审核”二字才能判断为正确二字才能判断为正确账目账目账账核对、账证核对、账实核对、账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对账表核对”财务报表财务报表组成组成“四表一注四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、权益变动表、“附注附注”【注意】【注意】凭证凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外对外提供提供（1）财务报表由）财务报表由“单位负责人单位负责人”

7、和和“主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）”签名签名并并盖章；设置总会计师盖章；设置总会计师的单位，还须由的单位，还须由“总会计师总会计师”签名签名 并并盖章盖章（2）“单位负责人单位负责人”应当保证财务报表真实、完整应当保证财务报表真实、完整审计报告审计报告财务会计报告财务会计报告“须须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供一并提供”表六、会计档案表六、会计档案包括内容包括内容（

8、1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门管理部门 财政部财政部门和档案行政管理部门门和档案行政管理部门管理程序管理程序 会计会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案 管理管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】【注意】 出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼

9、管会计档案单位单位“会计档案会计档案”不得借出，如有特殊需要，经不得借出，如有特殊需要，经 本单位负责人本单位负责人批准后可以提供查阅或者批准后可以提供查阅或者复制复制【注意】如题目表述为【注意】如题目表述为 “原始凭证原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会会计机构负责人计机构负责人”批准提供查阅和复制批准提供查阅和复制保管保管期限期限分类：永久和定期分类：永久和定期定期保管期限：定期保管期限：3 年、年、5 年、年、10 年、年、15 年和年和 25 年年起算日期：起算日期：会计年度终了后第一天会计年度终了后第一天永久永久年度财务报告、

10、会计档案保管清册、会计档案销毁清册年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25 年年现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账5 年年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后后保管保管 5 年年3 年年 月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告15 年年 会计移交清册、总账、明细账、辅助账簿会计移交清册、总账、明细账、辅助账簿表六、会计档案表六、会计档案销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后， 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将

11、监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案表八、内部控制企业 行政事业单位责任人董事会： 负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层： 负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构： 具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的 基础） 梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据

12、国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、 授权审批控制、 会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、 运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开表九、三类会计监督的其他考点表九、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求 （1）记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分离、相互制约（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3

13、）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督政府监督监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）（5） 国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督表十、会计工作岗位表十、会

14、计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位（2）会计机构 “内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位（1）档案管理部门人员管理会计档案人员（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员表十一、会计人员工作交接表十一、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作 “且”需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员不能亲自办理交接，经单位负

15、责人批准，可委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职表十一、会计人员工作交接程序申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请人事部门：批准离职“前”“主动”沟通交接问题 准备（1）已受理的业务要处理完毕（2）在 “最后一笔余额后”盖经办人员印章 移交（1）现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”时，移交人员负责处理（2）有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致，按账簿余额交接（3）实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接 监交一般会计人员会计机构负责人监交会计机构负

16、责人单位负责人监交，主管单位可会同监交 交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份 责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责 表十二、会计从业资格表十二、会计从业资格门槛 从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范围有效）取得取得方式一般情况：考试取得（执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建设，要求一次性通过）报名条件没有学历和工作经历的要求，不是没有要求（遵守法规、道德、技能）（1）5 年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证书的人员（2） 终身不得取得或者重新取得会计从业资

17、格证书： 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究 刑事责任的人员表十四、法律责任的形式表十四、法律责任的形式行政责任行政处罚会计法：“责令限期改正”、罚款、吊销从业资格行政处分仅限于国家工作人员刑事责任主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金罚金、剥夺政治权利、 没收财产没收财产、驱除出境表十六、其他违法会计行为及应承担的法律责任表十六、其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为违法行为 法律责任法律责任伪造、变造会计资料 （1）罚款（单位 5 00010 万元，个人 3 0

18、005 万元）（2）给予行政处分（3）吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（1）依法追究刑事责任（2）罚款（5 0005 万元）（3）给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复（1）构成打击报复会计人员罪（3年年以下以下有期徒刑或拘役）（2）不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别第二章第二章 结算法律制度结算法律制度复习方向 本章考点较多但大多数内容并不复杂，重难点在第四节，冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同，同时对各类票据所涉及的时间性规定进行适当

19、记忆，应对案例类题目时能熟练运用线型图理清题目中的票据关系。表二、支付结算概述表二、支付结算概述办理支付结算的具体要求必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证按规定开立、使用账户大小写必须一致，否则票据无效；结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载区别伪造变造伪造：无权限人更改“签章”变造：无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任填写要求（1）出票日期 必须使用中文大写（写法必须掌握）【注意】出票日期使用小写，银行不受理；大写日期不规范，银行可予受理，但造成损失出票人自行承担（2）中

20、文大写用正楷或行书填写，可以使用繁体字，不得自造简化字（3）中文大写金额到“元”为止的应加“整”；到“角”的，可整可不整，到“分”不整更正金额、出票日期、收款人名称不得更改其他记载事项，原记载人可以更改并在更改处签章表四、银行结算账户的开立、变更和撤销表四、银行结算账户的开立、变更和撤销变更5 个工作日内书面通知开户银行银行应及时办理，并于 2 个工作日内向中国人民银行报告撤销法定情形（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭（2）注销、被吊销营业执照（3）因迁址需要变更开户银行顺序最后办理基本存款账户的撤销不得撤销存款人尚未清偿其开户银行债务强制撤销银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银

21、行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30 日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户表五、各类银行账户的具体规定表五、各类银行账户的具体规定基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意1】 团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意 2】异地常设机构（非临时机构）【注意 3】单位设立的独立核算的附属机构一般存款账户开户银行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开户要求（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账户

22、开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明表五、各类银行账户的具体规定表五、各类银行账户的具体规定专用存款账户使用规定（1） “财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信 托基金”专用存款账户，不得支取现金（2） 收入汇缴账户只收不付，不得支取现金； 业务支出账户只付不收临时存款账户使用范围 设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资表六、违反银行结算账户管理规定的罚则表六、违反银行结算账户管理规定的罚则违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1 000 元经营性存款人变更 1 000 元伪造、变造，开立、撤销 1 万元以上 3 万元

23、以下使用 5 000 元以上 3 万元以下银行多头开户、公款私存5 万元以上 30 万元以下其他 5 000 元以上 3 万元以下表七、票据概述表七、票据概述种类汇票、本票、支票当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解行为出票、背书、承兑、保证记载事项必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项、记载不产生法律效力的事项票据权利付款请求权是第一顺序权利，又称主要票据权利行使人：（1）票载收款人（2）最后的被背书人追索权是第二顺序权利，又称偿还请求权行使人：（1）票载收款人（2）最后的被背书人（3）代为清偿债务的保证人（4）代为

24、清偿债务的背书人表七、票据概述表七、票据概述票据权利权利时效（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起 2 年（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起 2 年（3）对支票出票人的权利，自出票日起 6 个月（4）追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月（5）再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起 3 个月【注意】第（4）、（5）种情况，不包括对“出票人”的追索权表九、商业汇票表九、商业汇票种类商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑银行承兑汇票由银行承兑必须记载事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章（七

25、项）相对记载事项 付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兑提示承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前见票后定期付款自出票日起 1 个月内未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权 付款人承兑商业汇票，应当在汇票 正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑效力 承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人收费 承兑银行按票面金额 0.5向出票人收取付款付款期限最长不得超过 6 个月提示付款期限自汇票到期日起 10 日表九、商业汇票表九、商业汇票背书记载事项必须记载事项：背书人签章和被背书人名称【注意】背书人未记载被背书人名称即交付的，被背书人自己记载

26、与背书人记载具有同等效力相对记载事项：背书日期（未记载视为到期前）基本要求背书必须连续（形式上的连续）附条件所附条件不具有汇票上的效力部分背书将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效禁止背书（1）出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让（2）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任， 其只对直接的被背书人承担责任粘单粘单上的“第一记载人”，应在粘接处签章期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让表九、商业汇票表九、商业汇票保证必须记载事项保证字样，保证人签章、保证人住所、保证日期、被保

27、证人名称附条件 保证附有条件的不影响对汇票的保证责任保证责任连带责任第三章第三章 税收法律制度税收法律制度复习方向本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的指导意义。冲刺阶段大家更需重视对 税法基本概念及基本计算的掌握。表二、税法表二、税法构成要素征税人 主要包括税务机关、海关 纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织征税对象 是区别不同税种的重要标志 税目 征税对象的具体化税率计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志形式：比例税率、定额税率、累进税率累进税率：超额累进税率、超率累进税率计税依据分类：从价计征、从量计征、复

28、合计征（1）从价计征：应纳税额=销售额比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率纳税环节 流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税纳税期限 按期纳税；按次纳税；按期预缴、年终汇算清缴 纳税地点根据各个税种纳税对象的纳税环节，有利于税款的源泉控制减免税区分减税和免税 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，只有超过了才只对超过的部分征）法律责任对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施 表三、增值税纳税人表三、增值税纳税人分类标准 特殊情况 计税规定小规模纳税人生产型50 万非生产型80万提供应税服务500 万（1）

29、个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税不得使用增值税专用发票 （可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全， 可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制【注意】除国家税务总局另有规定外， 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人表五、增值税税率与征收率表五、增值税税率与征收率17%（1）除执行 13%税率以外的货物（2）加工修理修配劳务（3）有形动产租赁服务13%四大类基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源注意（1）低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品（2）农产品指

30、初级农产品不包括再加工产品（3）居民用煤炭、农机为易错点11%交通运输、邮政6% 除有形动产租赁以外的其他部分现代服务业0（1）“出口”货物（国务院另有规定的除外）（2）提供“国际运输服务、向境外单位提供的研发和设计服务”3% 征收率（小规模纳税人适用）表六、一般纳税人应纳税额计算销售额 全部价款+价外费用不属于价外费用项目（1）向购买方收取的“销项税额”（2）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费【理解】凡合理的代收款项确非企业收入，则不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额（1+17%）或（1+13%）【注 意】默认含税销售额：（1）零售价

31、；（2）价外费用；（3）普通发票进项税额凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书【特别注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”7%计算抵扣 购进免税农产品，扣除率 13%应纳税额计税方法 从价定率应纳税额销售额比例税率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 （不含增值税）从量定额 应纳税额销售数量定额税率复合计税 应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率组成计税价格自产自用（1）按照纳税人“同类”消费品的销售价格计算纳税（2）没有同类消费品销售价格的：组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率）委托加工（1）按照 受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（2）没有同类

32、消费品销售价格的 ：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）应税消费品已纳税款的扣除用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除应按当期生产领用数量计算表十、企业所得税表十、企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业纳税义务居民企业 无限纳税义务非居民企业设立机构场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关仅就来源于中国境内所得纳税税率基本税率 25%低税率 20%优惠税率小型微利

33、企业减按 20%的税率征收高新技术企业减按 15%的税率征收应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入货币形式收入非货币形式收入不征税收入财政拨款依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】不征税收入不属于企业营利性活动带来的收益免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（条件：持有 12 个月以上）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入符合条件的非营利组织的收入应纳税额的计算准予扣除项目成本费用三项经费福利费 工资薪金总额 14%工会经费 工

34、资薪金总额 2%职工教育经费工资薪金总额 2.5%【注意】超过部分，准予在以后年度结转扣除招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后年度扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除税金 无增值税、企业所得税损失 不包括各种行政性罚款应纳税额的计算不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失【注意1 】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除【注意

35、 2 】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除超过标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息与取得收入无关的其他支出应纳税额的计算亏损弥补延续弥补期“5 年”【注意】5 年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算征收管理按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起 5 个月内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表十一、个人所得税的其他规定表

36、十一、个人所得税的其他规定纳税人自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业分类居民纳税人有住所无住所但居住满 1 年无限纳税义务非居民纳税无住所又不居住无住所居住不满 1 年只就来源于境内的所得纳税征收管理自行申报年所得 12 万元以上从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的代扣代缴 除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴表十二、个人所得税各类所得计税规定表十二、个人所得税各类所得计税规定征税项目计税依据和费用扣除 税率计税方法工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500 元七 级 超 额 累进税率按月计税“三险一金”从工资应纳税所得

37、额中扣除个体户生产经营所得五 级 超 额 累进税率按年计算 对企事业单位承包承租经营所得表十二、个人所得税各类所得计税规定表十二、个人所得税各类所得计税规定征税项目计税依据和费用扣除 税率计税方法劳务报酬所得每次收入不足 4000 元的：应纳税所得额=每次收入额-800 元每次收入 4000 元以上的：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）20%按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征 30% 财产转让所得收入原值合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得公益性捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除表十三、税务登记种类开业

38、登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；税种登记；扣缴税款登记等开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记变更登记时限要求30 日,是否换证看登记证内容是否变更注销登记先税务后工商停业复业登记用于实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限不得超过一年纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款外出经营

39、报验登记在外管证满10日内，纳税人回到主管税务机关办理撤销手续表十六、税款征收表十六、税款征收查账征收适用范围：财务会计制度健全、能如实提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人查定征收适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊（小型生产型企业）查验征收适用范围： 财务制度不健全， 生产经营不固定， 零星分散、 流动性大的纳税人 （小型非生产型纳税人）核定征收适应范围：没账或相当于没账代扣代缴资金流向外代收代缴内委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴表十

40、八、税收保全与税收强制执行表十八、税收保全与税收强制执行批准经县以上税务局（分局）局长批准税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保具体措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产 （陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值

41、相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】滞纳金同时强制执行不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 5 000 元以下的其他生活用品第四章第四章 财政法律制度财政法律制度复习方向 本章仅以应对现阶段考试为指导思想，要求同学们在冲刺阶段紧紧抓住三节的三个核心考点进行重点攻坚，绝不可以忽视本章的存在。表一、预算法律制度的构成表一、预算法律制度的构成体系通过时间施行时间地位预算法1994.3.221995.1.1在财政法的体系中处于核心地位预算法实施条例1995.11.21995.11.22其他与预算有关法规制度表三、表三、 预算管理职权预算管理

42、职权（必须掌握）（必须掌握）各级人民代表大会 审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会监督权、审批权、撤销权注意问题设立预算的乡、民族乡、镇，因不设立人大常委会，所以人大的职权中还包括由人大常委会行使的监督权等审查权：高级审查低级，人大审两头，常委会审中间批准权：各级批各级，审什么批什么撤销权：按级别依次撤销不能越级监督权：注意与本节预决算的监督进行区分，此处的监督权仅仅指对预算执行的监督各级财政部门编制权、执行权、提案权、报告权（具体工作）各部门、各单位编制、执行本部门、本单位预算、决算草案按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出接受国家有关部门的监督，定期向本级政府财政部门报告执行情况表六、

43、决算内容决算报告和文字说明审批中央决算草案： 财政部编制国务院审定全国人民代表大会常务委员会审查和批准县级以上地方各级政府决算草案： 本级财政部门编制本级政府审定本级人大常委员会审查和批准乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准表八、政府采购表八、政府采购相关法律政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章（ 无行政法规）概念国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为主体范围国家机关、事业单位和社会团体【注意】各类企业均不属于政府采购的主体范围资金预算内资金+预算外资金+与财政

44、资金相配套的单位自筹资金集中采购目录属于中央预算的政府采购项目国务院确定并公布属于地方预算的政府采购项目省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布对象货物、工程和服务原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则【注意】（三公一诚）区分公平竞争原则和公正原则功能（1）节约财政支出，提高资金使用效益； （2）强化宏观调控；（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业执行模式集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购

45、当事人采购人、供应商（包括自然人）、采购代理机构供应商指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人供应商参加政府采购活动的条件：参加采购活动前三年内，经营活动中无重大违法记录采购代理机构设区的市、自治州以上的人民政府根据需要设立集中采购代理机构政府采购方式公开招标设区的市、自治州以上的人民政府根据需要设立集中采购代理机构货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20 日邀请招标邀请 3 家以上供应商（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的竞争性谈判