会计制度设计

1、一、报销制度问题及改进方法问题：(1 )、制度建设滞后。从报销范围看，一些经济生活中非支不可的开支却不能列 支，可以列支的又不一定全部显得那么必要。比如现在利用私家车办理公事的支出等，有 报销的合理性，但按现行财务报销制度则不准列支。从报销标准看，一部分报销标准偏低， 按照现行伙食补贴标准吃不起起码的伙食等等。财务报销制度建设滞后，给票据失真、造 假提供了温床，有了可乘之机。(2)、报销管理机制不合理 。首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。这就客观上为财务报销凭证失真提供了机会，一定程度上引发处 理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象的出现，导致会计工作的混乱。其次， 会计人员管

2、理机制不合理。单位负责人对会计人员拥有管理权，造成了许多管理人员对单 位负责人惟命是从，不得已放弃了其监督责任，这就极大削弱了会计人员的独立性，也严重扰乱了正常的会计工作秩序。(3)、财务报销审核机制不完善 。负责人签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度。但相关负责人或领导签审的原始凭证不一定是正确的，票据审批中出现失误时，会给会计工作带来消极影响，造成“领导已经审批通过，但财务 审批通不过”，甚至造成巨额经济损失。审核程序不科学、审核细节不明细、审核过程不 严格等严重问题直接导致报销凭证失真，造成严重后果。(4)、财务报销监督机制不健全。监督体系中的单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最

3、大，目前财务部门和会计 人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从从冷到的决策、执行领导的决定”，从监督者的角色变成了出纳员的角色，这便造成了财务监督职权形同虚设。 (5)、以假发票报销的情况越来越严重。目前,在财务报销中假发票之类防不胜防。假发票的表现形式多种多样，不仅有白条收据、过期发票、大头小尾发票，而且有以办公用品、礼品、纪念品等笼统名称开具的或随意到税务部门开具的与实际开支内容不符的发票等等。以虚假发票报销流失的是国家资金，滋养的是腐败陋习。(6)、报销范围随意扩大，公私不分，私费公报。公费报销的名目远远超过了规定的项目,香烟费、酒宴招待费、舞会票、 旅游点门票等都可以由公

4、费报销，公费上学、公费培训、公费申报职称评定等又多了人才 开发上的许多项目。又比如现在有些领导利用报销审批权将自己家中的开支由“公家”报 销，购买日用品却开了其他用途的发票报销。有的领导对财务制度不甚了解，也不管财报 销的原则，有时离开制度审批报销事项，有时只强调灵活性，不理会原则性，甚至认为财务报销太死板，不讲人情。时间长了，公费报销的范围越来越大，标准越来越高。(7)、法规制度不能有效的执行。会计法、票据法等对弄虚作假、虚开发票行为做了严格的规定与限制，但在财务报销中假发票仍屡见不鲜，有法不依或执法不严，法纪观念十 分淡薄。如出差报销要求有出差审批单、开支的票据、领导审批签字，控制管理措施

5、可以 说是比较完善的，但报销中仍有借公旅游。考察费、参观费、手机费等等，甚至有些人不顾国家规定把应该由自己负担的购物票据有领导签字报销。改进方法：1、财务管理体制的改革和制度的完善：（1）、改革会计人员管理体制，实行委派制。以提高会计人员独立性，引导其运用会计手段加强会计监督；（2）、完善财务报销审核机制。实行“先报后审”，对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核， 由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销；（3）、健全财务报销监督机制。内部监督层面，通过制度建设，是单位负责人、部门负责人、会计人员 实现各负其责、相互制约；国家监督层面，财政部门加大会计管理力度

6、，理顺财政监督、 税务监督等经济监督之间的关系；社会监督方面，提高注会的审计质量，加强对注会的法 律责任监督；（4）、建立动态的报销管理制度。当外部条件发生变化时，应该针对财务管 理中出现的新情况、新问题进行研究，及时改进已经不适应时代发展的规章制度，是报销 管理制度与时俱进。2、财务报销中的控制措施 ：（1）、加强各部门报账人员的素质培训， 进行一般常识性的经济财务知识和有关票据法规的培训；（2）、把一些报账应知事项公布给各部门；（3）、将日常票据报销内容进行分类，制定各类业务票据审核流程，并由会计 核算人员严格执行。二、对出纳人员的内控、货币资金的管控1、岗位分工制度。 建立岗位分工制度,

7、配备专职或兼职的出纳人员，非出纳人员不得经手 现金收付和现金保管业务。明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：（1）货币资金支付的审批与执行；（2）货币资金的保管与盘点清查；（3）货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼 任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2、授权批准制度。出纳：（1）、明确本单位现金开支范围，不得超过国家规定的范围； （2）、制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，不符合现金开支范围及未按规定办理各种手续的支出不予报销；（3）、确定各种现金支出的审批权限；（4）、程序控制：a、支付申请

8、。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请， 注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或 相关证明。B、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不 符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告 有关部门。C、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资 金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理 支付手续。Ck办理支付。出纳人员应当根据

9、复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支 付手续，及时登记现金和银行存款日记账。3、日清月结制度。（1）、凭证清理。检查各种现金收款、付款凭证，与原始凭证核对，检查各种单证是否已经加盖“收讫”、“付讫”的戳记；（2）、日记账的登记与清理。根据收付款凭证登记入账，检查账证是否相符，结出现金日记账的当如库存余额；（3）、盘点库存现金。清点数量，加总后得出当日现金的实存数额，若有长款或短款应查明原因。4、现金清查制度。采用突击进行的方式，做好准备工作：要求出纳人员锁上保险柜，暂时 停止现金支付；要求出纳人员结算库存现金余额。5、现金保管制度。 超过库存限额的现金在每天下班前送存银行;除工作时间需要的

10、小额备 用金以外的放入出纳员专用保险柜内，不得随意存放；库存限额内的现金当日核对正确后 一律放入保险柜内；不准以个人名义存入银行；应分类保管。6、现金差错的处理。出纳人员每日清查盘点，发现差错，不论是长款或短款，均应立即如 实上报有关领导，不得以以长补短，隐瞒不报，并应立即着手分析研究差错原因。不能查 明原因的按如下处理：坚持按制度办事的情况下，由于清点或书写、计算等技术性原因发生 差错且金额较小的，按错款审批权限，根据“长款归公、短款报投”的原则处理，并教育 当事人总结经验教训；对一时查不清原因的差错，报经领导批准后，记作“待处理财产损 益”处理并积极查处，及时报账，短款由负责人赔偿；对因不

11、负责任、玩忽职守等原因造 成的重大责任性差错应追究失职者的经济责任，并给予适当的法律处分；对监守自盗及侵 吞长款者，以贪污罪论处，追回赃款，按金额大小和情节轻重给予行政处分；对于出纳收 付差错，应按规定的审批权限上报审批。7、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续 性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的 一种完整性控制手段。（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业 银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的

12、一种控制方法。通过编制银 行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上 是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工 行业。（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整 性的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入 账的情况。88、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金 安

13、全性控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额 调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通 常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。(2)库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货 币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。3)实物隔离控制。实

14、物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也 只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同 时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。四、宾馆的资金管理1 .建立和完善货币资金会计控制制度。(1)明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。在设置岗位时必须分离不相容职务,实行内部牵制。凡涉及款项的收付、结算和登记 的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理。做到收银和稽核相分离，会计和出 纳相分离，保管和出纳相分离，计算机系统维护和日常操作管理相分离等等。

15、明确各个岗 位的权限范围，经办人员必须在授权范围内办理业务，严格按照规章制度执行操作规程和 处理程序。(2)建立有效的财务稽核对证制度。业务的各个环节由多人控制,通过核对办法，保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员要审查收银 部门账单是否连号使用，金额是否正确，有否错输和漏输，账单打折或毁单是否经有关人 员签字确认等。要重视事后财务监督检查，即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性 的检查，对宾馆现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计执行过程的完善和严密。(3)实行岗位轮换制。进行岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产

16、生麻痹导致的差错。实行岗位轮换制，还能挖掘职工的潜力，培养职工具备较全面的业务能力，成为宾馆的复合型人才。(4)加强会计电算化操作控制。先进的电算化技术消除了因手工操作引起的会计信息人为差异，且提高了效率，但必须保证原始数据的准确。电脑中的原始数据是由人工进行审核和输入计算机的，一旦 原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会以错误的原始数据为基础进行各种计 算工作。数据录入员对输入数据有疑问时，应及时核对，不宜擅自修改；输入内容有误的， 需按系统提供的功能，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以更正。此外，应严格设置操 作权限，程序员不能进入账务操作，以保证电脑系统财务数据的安全。2 .加强

17、对宾馆财会人员的素质教育，注重财会人员综合素质的提高。财会人员是经济业务处理工作的主要承担者，其素质的高低直接关系到会计信息的质量。只有提高财会人员 的综合素质，使之正确行使国家赋予的职权，才能抓好宾馆的内部会计控制工作，防患于 未然。(1)加强对财会人员的职业道德教育。要在财会人员中全面推进“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的教育，唤起财会人员高度的责任感和使命感，使其深刻领悟会计工作的重要性和社会价值，从而热 爱本职工作，忠于职守；对财会人员实施系统的道德教育，使其增强履行职责和道德义务 的自觉性，从而自觉地在职业生活中对思想品质进行自我改造

18、，提高自身素养和自律能力。(2)加强对财会人员的业务素质教育。随着市场经济的发展,财会行业的专业性和技术性日趋复杂，对财会人员的业务素质要求越来越高。宾馆应通过上岗培训和在职人员继续 教育等各种渠道，使财会人员充实知识，更新知识，提高职业判断能力，不断丰富会计理 论知识，提高业务工作能力。财会人员只有掌握了更多、更新的专业知识和技能，具备管 理的知识结构，在经营活动中处理会计业务时，才能得心应手，有能力辩别正误，保证会 计信息的真实性，减少因业务水平不够造成的人为损失，保证会计工作的质量。3 .建立合理的考核机制和有效的激励机制，调动财会人员的积极因素。 (1)对于内部会 计控制的实行效果，宾

19、馆应制定出合理的考评体系，考核各项业务的执行是否符合既定的 规范标准，是否使宾馆的各项经营活动做到灵活有序，达到预期目标。在货币资金内部控 制方面着重考核财会人员的操作程序是否合乎标准，控制是否严密，对管理活动是否发挥 出应有的作用。严密的监督与考核，能真实地反映员工工作实绩，并可以稳定员工的工作 情绪，激发其工作热情及潜能，从而提高工作效率。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，综合分析，客观公正地给予考核评价。(2)为调动员工的积极性还必须采取有效的激励机制。激励机制分为物质奖励和精神奖励。恰 当的物质奖励能调动员工积极性和激发员工工作热情。宾馆可以通过层

20、层考核、评选，对 在会计内控制度上执行得较好的财务人员进行奖励，使财务人员充分感受到宾馆对人才的重视及他们自身价值的体现。在物质奖励的同时，也需要精神激励，给予财会人员一定的 荣誉和尊严甚至比给予物质奖励的作用更大。宾馆应该充分地掌握员工心理，给予员工参 与决策、提出合理化建议的机会，使他们在取得成绩的同时，获得较大的荣誉感和成就感。例子：宾馆财务资金管理制度一、宾馆家具、用具财务管理制度1、要按年分季编报家具、用具的购进计划，由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划，报财务部审查并提出意见后报总经理批准。2、家具、用具的购进成本，包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后，作出财 务处

21、理，在“营业费用一一低值易耗品”科目入账。3、领用家具、用具必须列表登记，领用部门或个人应负保管责任，同时必须早好日常修理 工作。4、修理家用、用具所用的开支，以“营业费用一一修理费”列支。5、家具、用具因磨损而失去使用价值时，经批准可以办理报废。报废家具出售时，其售出 残值作“营业收入”处理。6、失去、毁损家具、用具时，由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，转报财务部审 查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损，由当事人负责赔偿伙或部门赔偿。赔偿的价款作 “营业外收入”处理。7、家具、用具发生溢余或短缺，应先按估价价值转入“待处理财产损益”或“待处理损失” 科目账户，查明原因，并分别不同情况审批

22、后，转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。 二、固定资金管理制度1、宾馆的固定资金主要来源于流动资金，占用固定资金直接影响流动资金的运用，因此必 须严格控制固定资金的使用。2、宾馆及各部门必须节约使用固定资金，充分利用已置的固定资产，每月均需核算固定资 金利用率，季度检查、年终结算考核各部门使用固定资金的效果。3、全面推行部门独立核算，同时推行固定资金有偿占用制度，即按各部门拥有的固定资产 实绩，摊缴占用费，摊缴费率按国家规定执行，促使各部门充分发挥固定资产的效能，压 缩固定资金的使用。4、未经工程部及总经理室审批，不得私自购置设施设备。未经批准进行采购，财务部不予 报销费用。三、宾馆资金筹集

23、制度1、宾馆筹集资金应该按国家法律、法规及旅游饮食服务行业财务制定规定，可一次或分期2、宾馆资金的筹集可采用向银行借款、向其他单位临时借款、向内部职工筹集等方式。当宾馆的经营规模扩大时，经总经理决定，投资者增加投资额也是一种方式。3、筹集资金的审批权限及规定：(1)宾馆根据需要可用原有的固定资产作抵押，向银行或其他单位借款，借向银行贷款时应通过宾馆总经理室批准。(2)借款余额不得超过宾馆的实收资本，重大项目或借款余额已超过实收资本的20%±的借款，应单独作出可行性报告报经总经理批准。4、对各方筹集的资金，应严格按借款合同规定的用途使用，不许挪作他用。5、资金使用应严格按审批权限及规定

24、程序办理，大额开支一般要事先列入财务计划，并应 附有经济效益预测资料。四、宾馆经费支出管理制度1、对于发给员工的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据实有人数和实发金额，取得 本人签收的凭证列为经费支出，不得以编制定额、预算计划数字列支；2、购入宾馆办公用品和材料，直接列出经费支出，但单位较大、数量大宗的应通过库存材 料核算。3、拨给的补助费、周转金应按实际拨补数，以批准的预算和银行支付凭证列为经费支出。4、拨给所属部门的经费，应按批准的报销数列为经费开支。5、拨给的各项补助款和无偿慈善投资，应依据受补助和受支援单位开来的收据准列为经费 支出。6、员工福利费按照规定标准计算提存，直接列为经费支

25、出，并同时将提存从经费存款户转 入其他存款户，以后开支时，在其他存款中支付。7、购入的固定资产，经验收后列为经费支持，同时计入固定资产和固定资金科目。8、其他各项费用，均以实际报销的数字列为经费支出。酒店资金管理制度为规范酒店的资金运作及管理工作，根据集团相关财务管理制度之规定，结合酒店业实际 经营情况，特制定本办法。第一章一般规定第一条所有人员必须根据合法、完整的原始凭证，按规定粘贴、填制报销账单据。1、原始凭证的基本要求1）原始凭证内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填 制人的姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位的名称；经营业务的内容、数量、 单位和金额。2

26、）从外单位取得的原始凭证，必须符合国家票证管理办法，并盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位 领导人或者其指定人员的签名或盖章。3）凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。购买实物的原始凭证， 必须有入库单或验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位的收款证明。4 ） 一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，并且只能以一联作为收款证明。一式几 联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写。5）经有关部门批准的经济业务，应当将批准的文件作为原始凭证附件。如果批准文件 需要单独归档的，应当在凭证

27、上注明批准部门、日期、批准人及“原件存档”字样；如果 批准文件涉及两项报账内容，可将原件附其中一份报账单据，另一份注明原件在“XX报 账中”字样。2、原始凭证粘贴的具体规定：1）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下，大票在上的要求，从右至左呈阶梯状 依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正 面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面 对齐粘贴）。第二条 如果需报销的原始单据遗失，除飞机票、火车票、船票、长途汽车票，在理由充分的情况下，按票价的 50%艮销外，其他票据遗失一律

28、不予报销；特殊情况，必须报请 酒店财务部负责人批准；已由银行付款，需进行报账核销的原始单据遗失，须凭加盖对方 发票章（或财务章）的原始单据复印件和经部门负责人签字的专题说明进行核销，同时对 经办人予以100元的处罚。第三条对不真实、不合规定的原始凭证不予报账；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按规定更正、补充；原始凭证有错误的，应要求出具单位或填报人重开 或更正（金额只可改小，不可改大），更正处加盖单位印章或签章。第四条 严格执行报账期限规定，及时进行报账。1、差旅费借支必须在返回酒店五天内报账，其他现金借支十天内必须结清。2、领用的转账支票，经办人员必须在十天内到财务部门办理报

29、账手续；直接由酒店汇 往各往来单位的款项，记入经办人员往来账，经办人员必须在付款后（或货到，或工程完 工后）一个月内到财务部门办理报账手续（合同上有规定的除外）。3、凡未在规定期限内到财务部门结清财务手续的，按起点 30元，每超期一天按两元 的标准递增予以罚款。4、费用单据超过二个月的，不予报账。第五条严格执行酒店的审批规定，所有开支必须经部门负责人同意，酒店总经理及财 务部负责人审批后方可办理。第六条各项费用开支，以现金方式支付的，必须填写酒店（或丝宝集团）费用报销单； 第七条已取得结算凭据的报账业务，必须填写丝宝集团报销单；未取得结算凭据的付款业务，应由经办人填写请款单，待货到（或工程完工

30、）后由经办人取得发票，办理入库 验收（或工程验收）手续，填写报销单办理报账手续。第二章资金支付的审批规定及流程第八条报账审批规定1、各部门员工的日常费用，由部门负责人控制审核，报酒店总经理和酒店管理公司财 务经理审批，；部门负责人的日常费用，直接由酒店总经理和酒店管理公司财务经理控制 审批。2、车辆保养、改装或维修，单项费用在 3000元以内（含3000元）的，必须以书面形 式，报管理公司总经理批准；单项费用在 3000元以上的，必须逐级上报，由集团批示。3、酒店各种办公、印刷用品、小车过桥及汽油费用、电话费（含个人手机话费）等 所需资金的支出，由酒店办公室管理及审核，报酒店总经理及酒店管理公

31、司财务经理审批。4、酒店日常经营所需的水、电及零星工程设备维修费用，由工程部负责核实，报酒店 总经理及酒店管理公司财务经理审批。5、酒店日常购置原材料、低值易耗品、物料用品、促销品、宣传品、电脑设备及耗材 等用于经营的物资，由采购部负责核实，报酒店总经理及酒店管理公司财务经理审批。6、酒店管理公司和酒店所有需支付的资金（除临时处置资金外），均通过酒店管理公 司财务经理统筹安排。第九条报账审批流程1、员工因工发生的日常费用必须按规定事先报请部门负责人批准（部门负责人发生的 费用，应逐级上报上级领导批准）；部门负责人必须做到严格控制，杜绝先斩后奏的现象 发生。2、凡涉及购买物资的部门，应预先提交申

32、请报告，根据报账审批权限的规定经审批人 批准后，由酒店指定的部门负责签定合同（除零星采购以外，所有采购业务均必须签定采 购合同）、购置及报账。3、各级审批人出差期间，对必须开支的款项可授权他人代理行使审批职责。授权书上 必须详细注明授权的范围、期限、被授权人等主要内容。授权书一式两份，一份由本部门 留存，另一份交财务部门存档。第三章资金的预算管理第十条 每年元月10日前，酒店根据当年的经营计划，提出当年资金总需求预算方案， 报集团总部审批。第十一条各酒店根据集团总部批准的资金预算方案，制定各月的资金预算计划，每月 将酒店节余资金汇总部集团使用。第十二条 酒店总经理审定各部门申报的资金需求计划，

33、并将总资金预算计划分解到各 需求部门。第十三条 按照确定的分部门资金需求计划，合理调度和安排资金的运用。第四章 借支及请款规定第十四条现金借支规定1、凡酒店员工因工作需要，需申请临时借支的，必须填写借支单，注明借支事由，经 部门负责人核实、财务部负责人审批后办理借支手续。2、差旅费借支必须由部门负责人根据员工出差天数及日费用标准核定；其他现金借支 一次不得超过2000元。3、因工作性质特殊，需借支备用金的，由借支人填写借支单，注明“备用金”字样， 经部门负责人批准后在财务部门办理借支手续。4、现金借支，严格遵循“前账不清、后账不借”的原则。5、备用金借支，由财务部门每季度出具各部门备用金借支明

34、细，交各部门负责人重新 核定。如有工作或额度调整，应及时通知财务部门。第十五条转账支票借支规定1、除采购员借支外，其他部门超过 2000元（含2000元）以上的开支，必须使用转账 支票付款。2、使用转账支票付款，经手人应提供准确、详实的收款单位名称及金额；确实不能事 先提供准确收款单位名称或金额的，由财务部门开具限额转账支票。3、经手人预先领用转账支票的，应按规定填写请款单，详细注明收款单位名称、金额 （或限额）、款项用途，协议号（已签定合同），经部门负责人批准后在财务部门办理借 支手续。第十二条异地付款的请款规定1、原则上，异地付款一律采用电汇方式；如特殊原因需汇票付款的，必须详细注明原 因

35、，经财务部门负责人批准后才能办理。如办理的汇票需寄给往来单位，必须在办理正式 交接手续后交酒店指定邮寄员邮寄；如办理的汇票为收款单位自带，则财务部门必须在认 真检查、核对取票人身份证，及收款单位提供的加盖单位公章或财务印鉴章，并指明取票 人姓名的委托书（原件）后，才能办理汇票领取手续。“委托书”及取票人身份证复印件 由财务部门妥善保存。2、对依据合同或协议支付的款项，请款人必须严格依据合同或协议上填写的收款单位 名称、账号及开户行填写请款单；如果收款单位名称、账号或开户行发生变动，请款人必 须提供往来单位加盖公章或财务印鉴章的变更证明原件。第五章报账程序及报账的具体规定第十三条费用报账1、费用

36、开支后，应凭报销单办理报账手续；有借支的，必须先清理借支。2、费用报账时，必须由经手人根据酒店有关制度及规定填写报销单，详细注明报账事 由，并附正式原始发票，经部门负责人批准后在财务部门办理。3、根据合同开支的各项费用，报账时，应详细注明合同号。4、根据报告开支的各项费用，报账时，应附已批示的报告原件。5、购置办公用品、低耗品、物料、水电卫生设施等物资必须办理入库手续，报账时附 入库单或直接由领用人在原始凭证上签字证明。第十四条固定资产报账1、固定资产（包括机器设备）购置报账应附申购单（或批示报告）、购货发票、入库 单或验收报告等单据；特殊行业的资产（如电梯、锅炉等），必须同时附专业检测部门出

37、 具的检验合格报告。2、结算在建工程完工工程款时，房产公司将结算依据移交给集团财务总部，由集团财 务总部会同审计师事务所进行审计，并根据审核结论、工程结算发票及完工验收单全额结 算。第十五条供应商开户及货款结算1、供应商开户规定1）日常计划采购开户规定：日常计划采购内容指酒店经营所须的基础性原材料、资产 等。如：食品、酒水、香烟、客房用品、美容美发用品、成批的低耗品及大额的固定资产 等。采购部按照竞价筛选原则确定供应商后，须与供应商签定供货协议（或合同）。协议 中必须注明质保金的缴纳和结算方式。协议签定后必须由采购部指定专人及时递交（原件 一份）给财务部合同专管员，以便财务部及时录入电脑。供应

38、商持供货协议书到财务部缴 纳质保金，成本会计查实该供应商协议确已录入电脑并已缴纳质保金后，方可办理开户手 续。2）对于零星或急件采购的物品（如零星物料用品、少量补充的基础性原材料等），金 额较小，可以不签定协议，以经办的采购员户头办理入库手续。2、供应商货款结算1）个体户供应商货款支付的规定：凡以个人名义与酒店签订协议的供应商，在协议中 必须详细注明该供应商姓名、身份证号码、联系电话和地址（一家供应商只能以一个人名 义签订协议，不得多户多人）。财务根据此协议中提供的资料录入电脑，并据此开户名称 办理入库手续。在支付货款时，由协议中的供应商持本人身份证领取现金或支票，出纳员 必须与电脑资料逐一核

39、对无误后，方能发放。2）以单位名义开户的供应商货款支付的规定：凡以单位名义与酒店签订协议的供应商, 在协议中必须详细注明该单位全称、开户银行、账号、委托经办人姓名、身份证号码以及 货款的支付方式（支票、电汇等），收款单位必须与合同单位一致，否则，必须由合同单 位出具委托付款协议书，并由其法人签字、盖章认可。3）供应商供货、结款应严格按照协议执行，即：在办理入库时，以协议中的单位名称 开户；在进行货款支付时，由协议中的委托经办人持本人身份证领取支票（电汇由出纳员 直接按协议办理）。如有变更，须有加盖该供应商单位公章或财务专用章的、负责人签名 的书面变更通知，出纳员方可办理结算手续。3、所有以供应

40、商名义办理入库和结算手续的货款支付，原则上不得由酒店采购员代为 结算，如有此情况，出纳员有权拒绝付款。4、供应商付款方式的规定：个体户性质的供应商以现金支票或转账支票方式支付，其 他供应商原则上要求以转账支票、电汇或银行汇票方式支付。5、供应商货款结算流程及时间的规定：供应商货款集中按月支付，下月支付上月货款。A、每月的18日-20日为上月货款对账日。供应商将上月的货物验收单整理，开据正 规有效的发票（不得使用复印件），在采购部粘贴填写报账单，注明单据张数、货品 名称、金额和供应商单位或姓名，由经办采购员签字后，到财务部往来账会计处对账。财 务部往来账会计对货款的结算金额的真实性、发票及报账单

41、填写的规范性、有效性进行认 真审核，不合规定者不予以办理。日每月的21日-23日为采购部负责办理货款审批手续日。由采购部指定专人将已对 账的货款单据统一收取，并报采购经理和各酒店总经理审核签字后，交酒店管理公司财务 经理审核。C每月的23日-28日为财务付款结算日。酒店管理公司财务经理将审核无误后的货 款单据交出纳。出纳按货款支付方式之规定开出支票或汇票，并通知供应商领取货款。D上述结算时间的规定一般不得变动，除此时间之外的对账和结算（特殊情况除外） 财务一律不予受理。第六章现金的日常管理第十六条现金管理制度1、实行备用金管理办法。备用金（库存现金）在核定的限额内使用。酒店备用金的领 用包括：

42、出纳员、收银主管、前台收银员、各营业点收银员、采购员。原则上出纳员库存 现金不得超过一万元；收银主管一万五千元；前台收银员一万元以及各营业点收银员找零 用备用金伍百元；采购员备用金一万元。2、除零星开支部分从库存现金中支付外，其他一切支出必须从银行提取，不得坐支。 因特殊情况需要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。库存现金超 过限额的部分，必须当日送存银行。3、酒店与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通过银行进 行转账结算。4、现金的使用范围如下：临时员工工资（原则上要求由银行发放）；出差人员必须随身携带的差旅费；酒店处理紧急情况时的支出； 转账结算起点以下的零星开支；人行规定需要支付现金的其他支出。第十七条现金收支控制1、出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债务账簿的登 记