国际贸易单证与实务第五章

1、第五章 商务单证种类和作用大纲要求了解出口单据的种类、作用、制作要点。掌握商务单证的制作和审核，包括：商业发票、包装单据、形式发票、领事发票、海关发票、厂商发票、装运通知、出口商证明、船公司证明、客户检验证书等。第一节 商业发票（COMMERCIAL INVOICE）一、商业发票的作用发票是卖方向买方开立的，对所交货物的总说明，是一张发货价目清单。1发票是进出口商记账与核算的依据。2进口商凭发票核对货物及了解货物的品质、规格、价值等情况。3出口商在没有汇票时，可凭发票向进口商收款。4发票是报关纳税的基本依据，也是实施其他管理的基础依据。5结汇前作为国际商务单据中的基础单据，是缮制报关单、产地证

2、、报检单、投保单等其他单据的依据。作为报关、报检单据的组成部分,报检报关单都需要附上发票。6结汇后，办理核销时需提供发票。二、商业发票的一般内容首文，包括发票名称、号码、出票日期地点、抬头人、合同号、运输路线；本文，包括货物描述、单价、总金额、唛头；结文，包括有关货物产地、包装材料等各种证明句、发票制作人签章。三、发票制作要点商业发票样本Issuer: 卖方名称和地址COMMERCIAL INVOICETo: 买方名称和地址No. 发票号码Date: 所有单据中最早日期Transport details:From装运港 to 目的港 by运输工具S/C No. 合同号码Terms of pay

3、ment:   付款方式Marks and Nos.Number and kind of packages;Description of goods and QuantityUnit PriceAmount1指定2自己设定3无唛头N/M货物描述：名称、规格、数量贸易术语每个规格的单价每个规格的金额以及合计金额 Signature：××× 卖方公司的名称代理人签字1出票人名称、地址（ISSUER）采用信用证时，UCP600规定发票必须由受益人出具。如果信用证已被转让，银行也可接受由第二受益人出具的发票。出票人表示方式：一是发票的信头直接显示受益人名称；二是

4、由受益人在发票上签署。在实务中，如果出票人是受益人下属的某个部门，是不允许的。2出票方面注意事项一般情况下，信用证发票装运。如果信用证没有特别规定，发票信用证，装运发票，也可以接受。如矿砂、煤等散装货物，必须装完后才能根据装货实际重量制作商业发票，如果发票的货物涉及不止一个合约的，发票上显示合约号必须包括全部合约。在信用证方式下，必须标明信用证号码。3发票抬头人发票抬头人，通常为合同买方，在信用证项下必须做成申请人。如果信用证有指定抬头人的，按来证规定制单。如果信用证已被转让，则银行也可接受由第二受益人提交的以第一受益人为抬头的发票。4运输线路、起运地、目的地，要订明具体的地名，不要用统称。如

5、果信用证中只标明国名，在发票中应打上具体地名（除非一些特定交易出运时还未确定目的地）。5货物描述部分是发票的中心内容，一般情况下，必须描写具体。信用证发票只有货物统称显示货物统称，可加详细货名有统称、详细货名较多在详细货名上方显示统称无统称，但货名很详细按信用证规定列明货名并非英文照信用证原文显示，可同时用英文表述多种货名根据实际发货情况注明其中一种或几种其他：除了信用证规定的货物外，发票不能再显示其他货物或免费样品等。如果发票的货物描述中某个字母写错，但不影响对该词理解时，开证行不能以此拒付。例如：信用证是MACHINE，发票是MASHINE。但如果信用证是DRIED GRAPES，发票是R

6、AISIN，则因意思不同，会形成不符点。6货物的规格在发票上可添加货物规格、成分、状态等细节，但不得与信用证矛盾。7货物重量和包装情况出口货物的重量，在单据中是一项不可忽视的内容，除了重量单、装箱单上应注明毛、净重外，商业发票也应打明总的毛重、净重。8价格条件发票中的价格条件十分重要，因为它涉及买卖双方责任的承担、费用的承担和风险的划分问题，另外，也是进口地海关核定关税的依据。有的信用证规定的价格条件后列出一些附加条件，如FOB Liner Terms等，制作发票时，必须按此表述在发票上注明。如果合同或信用证规定发票必须显示货物成本、运费和保险费的细目，则发票应分别列明，这时须注意有关金额与其

7、他单据相一致。信用证价格条件如果与合同有出入，应及时修改信用证。如果事先没有修改，还是应该按照信用证制单，否则会造成单证不符。9单价和总值 单价构成完整的单价包括计价货币、单位价格金额、计量单位和贸易术语四个内容，例如：EUR100.00 PER DOZEN CIF HAMBURG发票总值不能超过信用证的总金额L/C 总金额发票总金额含佣价含佣价扣除佣金(单价为含佣价)扣除佣金发票金额必须用与信用证相同的货币表示如果出口国外汇管制要求发票以当地货币表示金额，出口商可以在发票上显示信用证货币金额的同时，写上以当地货币表示的等值金额。容差范围a.10%对信用证的金额、数量或单价，如果用了“约（Ab

8、out）”、“大约(Circa)”、“近似(Approximately)”等，可允许有不超过10%的增减幅度。“约”放在哪一项，就适用于哪一项，不能以此类推。例如，信用证中货物的单价与数量条款中有“约”等词语，但金额中没有此类词语，金额就不允许有上述幅度的增减。当信用证规定的金额和数量允许一定比例上下增减时，该信用证项下货物，分别可以满足增减幅度。但是如果其中有单独一项货物数量或金额超过规定，即使总金额和总数量在规定的范围之内，亦是不允许的。b.5%同时符合下述三个条件，对货物数量的容差允许有5%的增减幅度。条件一：信用证未规定数量不得增减；条件二：支取金额不超过信用证金额；条件三：货物数量不

9、是按包装单位或个数计数的，而是长度（米、码）；体积（立方米）；容量（升、加仑）；重量（吨、磅）等。10唛头（运输标志）凡是来证有指定唛头的，必须逐字按照规定制唛。如果信用证规定了具体唛头，而且带有“唛头仅限于(Mark is restricted to)”或“只有这样的唛头才能接受(Only such mark is acceptable)”或“唛头应包括 (Mark should include)”等类似语句时，则唛头中的每一个字母、数字、排列顺序、位置、图形和特殊标注等都应按信用证规定的原样显示在发票上。如果信用证规定了唛头，如“QTY，GW”等，但没有“仅限于”等类似字样，则唛头可按文字

10、要求加注实际内容，如“QTY 100 SETS，GW 1000KGS”等。如果信用证规定的唛头用英文表示图形，例如：“In Diamond”或“In Triangle”等，则发票应将菱形或三角形等具体图形表示出来。如果信用证无指定唛头，出口商可自行设计唛头；也可以用“No Mark”或“N/M”来表示无唛头。如果货物运至目的港后还要转运到内陆城市的，可在目的港下面加打IN TRANSIT TO×××或IN TRANSIT字样。 11补充信息及声明文句 一般将以下内容打在发票商品栏以下的空白处：注明特定号码。如进口证号码、配额许可证号码等。运费、保险费等。缮打证明句

11、。如澳大利亚来证要求加注原料来源证明句，有些国家来证要求加注非以色列证明句或关于产地说明等。12更正和“错漏当查”（E&O.E.）“E&O.E.”是“Errors and Omissions Excepted”的简称，即“错漏当查”。指发票签发人事先声明，一旦发票有误，可以更正。发票的更正处应盖有签发人的更正章。当发票已经显示了证明真实、正确等文句者，就不能出现“E&O.E.”的字样。13发票份数如果信用证没有特殊要求，提交的发票其中一份必须是正本。14出口商签署如果信用证没有规定，用于对外收汇的商业发票不需要签署。但用于报关、退税等国内管理环节的发票必须签署。信用证要

12、求“Signed invoice”，发票就需要签署。信用证要求“Manually signed invoice”时，该发票必须是手签。如果发票上有证明的字句（We certify that），此类发票必须签署。四、形式发票（Proforma Invoice P/I）1含义也称预开发票、估计发票。通常在未成交之前，出口商发出一份列有出售货物的名称、规格、单价等非正式参考性发票。2用途用于进口商申请进口许可证、批准给予外汇。用于报盘、发盘。3性质不是一种正式发票，不能用于托收和议付。只是一种估计单，其中单价是出口商根据当时情况做出的估计，对双方都无最终的约束力，正式成交后还要重新缮制商业发票。4与

13、商业发票的关系与商业发票的关系密切，信用证在货物描述后面常有“按照某月某日之形式发票”等条款。对此援引，要在商业发票上打明“AS PER PROFORMA INVOICE NO DATED”。假如来证附有形式发票，则形式发票构成信用证的组成部分，制单时要按形式发票内容全部打上。第二节 包装单据一、定义（Packing Documents）是记载或描述商品包装情况的单据，是商业发票的补充，也是货运单据中一项重要单据。除散装货外，包装单据一般为不可缺少的文件。二、作用1出口商制作商业发票、其他单据时计量、计价的基础资料。2是进口商清点数量、重量，销售货物的依据3海关查验货物的凭证4公证或商检机构查

14、验货物的参考资料三、种类1装箱单：(Packing List/Packing Slip)表明货物的名称、规格、数量、箱号、件数和重量，以及包装情况。如系定量装箱，每件都是统一的重量，则只需说明总件数多少，每箱多少重量、合计多少重量。2重量单(Weight list/weight note)除装箱单上的内容外，要清楚表明商品每一包装单位的毛重、净重、总重量，供买方运输、存仓、销售时参考。3尺码单(measurement list)在装箱单内容基础上重点说明货物每件的尺码、总尺码，如果不是统一尺码应逐件列明。四、包装单据的制作1信用证项下，银行不检查单据中的数学计算细节，而只负责将总量与信用证及/

15、或者其他单据相核对。2重量单如冠以Certificate of Weight(重量证明)的，应加注：“We certify that the weights are true and correct”的证明句。3. 装箱单据一般不显示货物的单、总价，因为进口商把商品转售给第三者时只要交付包装单和货物，不愿泄露其购买成本。4. 为了符合信用证不接受联合单据的要求，可以利用装箱单分别冠以重量单、尺码单等不同名称的方法，一次缮制，按照信用证规定的份数分别提供给银行。5.货物描述，可以与信用证的货描一致，也可以使用货物统称，但不得与信用证规定的货物描述相抵触。UCP600规定：“只要包装单据内容符合信

16、用证的要求，能反映所规定的单据功能，不要求名称与信用证一字不差。”6如果信用证没有特别规定，装箱单、重量单等包装单据可以不签署。但当包装单据冠以“证明”或含有证明文句时，则应该签署。六、装箱单制作1neutral packing list即中性装箱单，不可显示出口制单方的名称、地址（即上无信头部分且下无公司印章），同时不可显示产地。2装箱单号码填写商业发票号码。日期可按发票日期填写。合计总件数，如两种货物则包装数量相加，单位为Packages。3. 唛头(Marks)与发票和提单的唛头相一致，如果唛头内容太多，也可填“As per Invoice No.xxx” (按XXX号发票)。4. 货名

17、(Items)（Description）品名应与发票和信用证内容相一致，如有总称，先注明总称，再逐项列明详细货名。5. 毛重(G.W.)如果有几种规格，每种规格的毛重不同，则应填写每种货物的毛重, 同时要注明合计总毛重。6. 净重(N.W.)填写每种货物的净重，同时要注明合计总净重。7. 尺码(Meas.)填写每种货物的尺码，同时要注明合计总尺码。8. 出单人签章由出具本单据的单位和负责人签字盖章，与商业发票一致。第四节 装运通知（Shipping Advice）一、含义卖方在货物装船完毕后，及时向买方发出的货物已装船的详细通知，以便买方及时办理保险、申请进口许可、接收货物、办理清关。在FOB

18、、CFR价格条件下，装运通知是合同的要件。如因没有发出装船通知，致使买方未能及时投保，则该货物的丢失、损害由发货人负责赔偿。二、内容1单据名称常用“SHIPPING ADVICE”（装运通知）或“DECLARATION OF SHIPMENT”（装运声明）等表示。2地点及日期（Place and Date）出单日期一般与提单同日。出单地点通常是实际发货地或收益人所在地。3抬头人（To）填写信用证申请人名称和地址，或按信用证条款填写接受装船通知的人的名称与地址。4发票号码（Invoice No.）和信用证号码（L/C No.）5商品名称（Description of Goods）填商品的全称，填

19、写时可参照发票、提单等单据的内容，要求与这些单据保持一致。6数量（Quantity）填写商品包装的总数量，与发票、提单要一致。7装运（Shipment）这一类内容主要包括：装运港名称（Port of Loading）、目的港名称（Port of Destination）、装运日期（Shipping Date）、装运船名（Name of Carrying Steamer）和提单号码（B/L No.）等。8签署（Signature）填写出口公司的名称和法人代表或经办人的签字。一般而言，装运通知可以不签署，但是如果信用证规定“beneficiary certified copy of shippin

20、g advice”,那么受益人必须在该通知上进行签字盖章。第五节 出口商证明一、含义也称受益人证明（Beneficiarys certificate）,是由受益人签发的证实某件事实的单据。出口商证明包括：寄单、寄样证明，货物补充说明，借记通知，贷记通知。货物补充说明：信用证规定出口商提供一些补充说明货物品质、包装、产地信息的证明。借记通知（debit note）：出口商资金将增加,向进口商开立借记通知，向进口商收取小额款项。贷记通知（credit note）：出口商资金将减少,向进口商开立贷记通知，告知被通知人有一笔款项将进其账户。二、内容1单据名称位于单据正上方，常用：“Beneficiar

21、ys Certificate”(受益人证明)、“Beneficiarys Statement”(受益人声明)、“Beneficiarys declaration”(受益人申明)。2出证日期出证日期应等于或晚于提单日期。3抬头人填写笼统的抬头人。即“TO WHOM IT MAY CONCERN”致有关人士。4事由填写发票号或合同号。5证明文句必须按照信用证要求填写。6受益人名称及签章证明的右下方必须有受益人签章，才能生效。三、寄单、寄样证明最多见的受益人证明。受益人根据信用证要求，在货物装船前后的一定期限内，向信用证规定的收受人寄送单据、码样、船样等物品，并提供相应的证明。例如：信用证条款规定：

22、“Beneficiarys certificate certifying that non-negotiable documents have been sent to applicant by DHL”.受益人证明，证实不可流通单据（单据副本）已通过敦豪快速送至信用证申请人。第六节 海关发票（CUSTOMS INVOICE）一、含义根据进口国海关的要求，由国外出口商填写的特定格式的发票，交进口商，连同随附商业发票和其他单据，凭以办理进口报关手续。二、作用1进口商凭以进口报关，进口国家的海关凭以估价完税的凭证。2进口国海关核定货物原产地，征收差别待遇关税，查核进口商品价格，决定是否征收反倾销关

23、税的依据。3作为进口国海关编制统计资料之用。三、主要内容商品的价值(Value)和商品的产地(Origin of Goods)。四、填制1金额是进口国海关征税的一个依据。为避免被征收反倾销税，凡需列明以本币表示的国内生产价格时，应注意FOB价必须大于它。3证明证明句子部分必须是以个人名义叙述，不能盖公司印章。若中间有更改，不能用盖校正章方法，应用钢笔在更改处小签。有的海关发票必须有一证明人签字，应用手签。证明人与出口公司负责人不能为同一人，也不能是其他货运单据上的签字人。第七节 领事发票（Consular Invoice）一、含义由进口国驻出口国的领事提供特定格式，再由出口商填制，最后由领事签证的发票。二、作用领事发票是官方单证，和商业发票是平行的单据。作用如下：1进口国海关收取进口关税的依据。2 证明出口商提供的商品数量、价格的真实性。3增加领事馆收入。第八节 厂商发票（Manufacturer Invoice）一、含义出口货物的制造厂商所出具的以本国货币计算，用来证明出口国国内市场的出厂价格的发票。二、作用供进口国海关检查是否有削价倾销行为，以便确定应否征收