出口商品报价核算(教师版)

1、CompanyLOGO出口商品报价核算Company L一、出口商品价格的构成一、出口商品价格的构成v要把握出口报价的基本要求，首先要了解出口报价的构成。一般来讲，出口商对外报价时要根据出口商品的成本、费用与预期的利润和国际市场价格以及经营意图等多方面综合考虑后拟定。Company Lv 通常说到的出口报价，是要求出口商报出商品的单价（通常说到的出口报价，是要求出口商报出商品的单价（unit priceunit price）, , 单价就是以某一个数量单位为基础计算的价格。商品的总值（单价就是以某一个数量单位为基础计算的价格。商品的总值（total total valuevalue）就是以整批

2、货物的成交数量乘以单价得出的金额合计。）就是以整批货物的成交数量乘以单价得出的金额合计。v 商品单价在表述上由四个部分组成， 例如：例如： USD 125 PER SET FOB XINGANG 计价货币 单价金额 计量单位 贸易术语v 对外报价时，在确定了商品的计价货币、计量单位后，需要计算的对外报价时，在确定了商品的计价货币、计量单位后，需要计算的部分就是在不同贸易术语下的商品单价金额了。当我们把价格部分就是在不同贸易术语下的商品单价金额了。当我们把价格“打开打开”后，会发现单价受三个因数的影响。写成公式就是：后，会发现单价受三个因数的影响。写成公式就是： 价格价格=成成本本+费用费用+利

3、润利润二、出口商品成本的计算二、出口商品成本的计算l 成本（成本（cost）在外贸业务中是一个有点复杂的概念。例如，）在外贸业务中是一个有点复杂的概念。例如，CFR、CIF中有成本，通常我们把这个成本理解成为中有成本，通常我们把这个成本理解成为FOB价格，但是价格，但是FOB中的成本又会是什么呢？中的成本又会是什么呢？l 外贸公司所经营的产品出口商品一般都不是本公司自己直外贸公司所经营的产品出口商品一般都不是本公司自己直接生产出来，而是从生产企业或是流通企业采购既接生产出来，而是从生产企业或是流通企业采购既“进货进货”来的。外贸公司因采购而付给供货部门的货款，就是外贸来的。外贸公司因采购而付给

4、供货部门的货款，就是外贸公司的采购成本。根据我国的税收政策，外贸公司从供货公司的采购成本。根据我国的税收政策，外贸公司从供货单位进货的采购成本中都含有增值税或消费税，外贸公司单位进货的采购成本中都含有增值税或消费税，外贸公司待产品出口后根据我国现行的出口退税政策可以获得出口待产品出口后根据我国现行的出口退税政策可以获得出口退税（退还已征收的部分或全部增值税和消费税）退税（退还已征收的部分或全部增值税和消费税）出口退税出口退税的货物的范围为出口退税的货物的范围为: 凡属于已征或应征增值税、消费税的出口货物，凡属于已征或应征增值税、消费税的出口货物，除国家明确规定不予退税的货物和出口企业从小规模纳

5、税人购进并持普通除国家明确规定不予退税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，均应予以退还已征增值税和消费税。发票的部分货物外，均应予以退还已征增值税和消费税。可以出口退税的出口货物必须具备以下四个条件：可以出口退税的出口货物必须具备以下四个条件：u必须是属于增值税、消费税征税范围；必须是属于增值税、消费税征税范围；v必须是报关离境的货物；必须是报关离境的货物；v必须在财务上做销售处理的货物；必须在财务上做销售处理的货物；v必须是出口收汇并以核销的货物必须是出口收汇并以核销的货物。出口退税收入采购成本出口退税收入采购成本（1增值税率）增值税率）出口退税率出口退税率 采购成本

6、（含税）：出口商向供货商购买货物的支出。采购成本（含税）：出口商向供货商购买货物的支出。 实际成本采购成本出口退税收入实际成本采购成本出口退税收入出口退税率的具体情况可以查询国家税务总局的网站http:/例题l南京大地公司出口一批电子配件至新加坡，有三种货号。D1209工厂购货价为每套420元，共1800件；D2202工厂购货价为每套300元，共1390件；D2007工厂购货价为每套350元，共980件.若增值税率为17%。出口退税率为8%。请问南京大地公司的总实际采购成本是多少？公司可以得到退税？巧记商品编码（顺口溜）巧记商品编码（顺口溜）w自然世界动植矿，一二五类在取样；w三类四类口中物，

7、矿产物料翻翻五；w化工原料挺复杂，打开六类仔细查；w塑料制品放第七，橡胶聚合脂烷烯；w八类生皮合成革，箱包容套皮毛造；w九类木秸草制品，框板柳条样样行；w十类木浆纤维素，报刊书籍纸品做；w十一税则是大类，纺织原料服装堆；w鞋帽伞杖属十二，人发羽毛大半归；w水泥石料写十三，玻璃石棉云母粘；w贵金珠宝十四见，硬币珍珠同类现；w十五查找贱金属，金属陶瓷工具物；w电子设备不含表，机器电器十六找；w光学仪器十八类，手表乐器别忘了；w武器弹药特别类，单记十九少劳累；w杂项制品口袋相，家具文具灯具亮；w玩具游戏活动房，体育器械二十讲；w二十一类物品贵，艺术收藏古物类；w余下运输工具栏，放在十七谈一谈；w商品

8、归类实在难，记住大类第一环。三、出口费用的计算出口费用的计算l 出口商品从进货、储存、运输到出口外销要经过若干出口商品从进货、储存、运输到出口外销要经过若干个环节，这个过程就是商品的流通过程。出口商品在个环节，这个过程就是商品的流通过程。出口商品在流通过程中会发生各种费用，这些费用统称为出口费流通过程中会发生各种费用，这些费用统称为出口费用（用（export expenses/charges）.(一一) 出口费用概述出口费用概述l 出口费用费分为“国内费用”和“国外费用”两部分，两者的划分以“出口”（指货物离开出口口岸为界线）：发生在“出口”之前的费用成为国内费用，发生在“出口”之后的费用为国

9、外费用（主要是国外运费、保险费、佣金等）。 常见的出口费用：常见的出口费用：包装费用（包装费用（Packing Expenses）:包括装箱费、刷唛费等。包括装箱费、刷唛费等。存储及处理费用：包括仓租及整理费等。存储及处理费用：包括仓租及整理费等。国内运费：即将商品运至出口地点货柜场或码头所需的运费、如铁路运费、卡车运费及搬运费。国内运费：即将商品运至出口地点货柜场或码头所需的运费、如铁路运费、卡车运费及搬运费。检验及证书费用：包括品质检验费、公证费、领事签证费、品质（化验）证明费、原产地费、商会证检验及证书费用：包括品质检验费、公证费、领事签证费、品质（化验）证明费、原产地费、商会证明明 书

10、费等。书费等。装货费用：装货费就是将商品在码头、机场装上船舶或飞机所需要的费用。装货费用：装货费就是将商品在码头、机场装上船舶或飞机所需要的费用。出口捐税：包括出口税、增值税等。出口捐税：包括出口税、增值税等。邮电费、银行手续费：包括通讯、审证、通知、押汇等手续费。邮电费、银行手续费：包括通讯、审证、通知、押汇等手续费。预计的损失：指可能的损耗、漏损及破损等。预计的损失：指可能的损耗、漏损及破损等。垫款利息：出口商子国内采购至收到国外进口商付款期间因垫付资金所产生的利息，可以是向金融垫款利息：出口商子国内采购至收到国外进口商付款期间因垫付资金所产生的利息，可以是向金融 机构借款的因付利息或占用

11、出口商自有资金按机构借款的因付利息或占用出口商自有资金按“机会成本机会成本”估算的部分。估算的部分。业务费用：出口商在经营中发生的有关费用，如交通费、交际公关费、管理费等。业务费用：出口商在经营中发生的有关费用，如交通费、交际公关费、管理费等。海运或路运、空运费：货物出口时又出口商支付的相关运费。海运或路运、空运费：货物出口时又出口商支付的相关运费。海运、空运或路运货物保险费：出口商向保险公司所支付的相关保险费。海运、空运或路运货物保险费：出口商向保险公司所支付的相关保险费。买方佣金：出口商支付给买方或采购代理的佣金。买方佣金：出口商支付给买方或采购代理的佣金。Company L出口费用的计算

12、出口费用的计算v 出口商品对外报价要根据出口商品所发生的多方面费用综合考虑后拟定。出口商品对外报价要根据出口商品所发生的多方面费用综合考虑后拟定。而有关的费用在拟定价格时还很难准确的确定，因为报价时有些费用还而有关的费用在拟定价格时还很难准确的确定，因为报价时有些费用还没有真正发生，即使是已经发生的费用具体分摊也要经过一段时间。因没有真正发生，即使是已经发生的费用具体分摊也要经过一段时间。因此，拟定出口商品价格时对费用只能进行估算。在实际工作中我们也可此，拟定出口商品价格时对费用只能进行估算。在实际工作中我们也可以使用费用定额率的办法进行国内费用的计算。以使用费用定额率的办法进行国内费用的计算

13、。v 国内费用采购成本国内费用采购成本费用定额率（费用定额率（510）v 费用定额率由外贸公司根据本公司的实际情况确定。费用定额率由外贸公司根据本公司的实际情况确定。Company Lv（二）预期利润，通常以报价的一定百分比计算。（二）预期利润，通常以报价的一定百分比计算。Company L例题： 2005年年6月份，西安一家外贸公司出口一批陶瓷餐具到美国纽约。该批陶瓷餐具的采购成本是月份，西安一家外贸公司出口一批陶瓷餐具到美国纽约。该批陶瓷餐具的采购成本是150元元/每套（含每套（含17%的增的增值税，出口退税率是值税，出口退税率是9），定额费用率为），定额费用率为10。美元对人民币的汇率是

14、。美元对人民币的汇率是1：8.00。如果由你负责该批货物的出口工。如果由你负责该批货物的出口工作，请你报出作，请你报出FOB价！（预期利润为报价的价！（预期利润为报价的10%）vFOB=实际成本国内费用预期利润实际成本国内费用预期利润v实际成本采购成本出口退税收入实际成本采购成本出口退税收入v出口退税收入采购成本出口退税收入采购成本（1增值税率）增值税率）出口退税率出口退税率v=150（117%）9%v=11.54元元v实际成本采购成本出口退税收入实际成本采购成本出口退税收入v=15011.51v=138.46v国内费用采购成本国内费用采购成本费用定额率费用定额率v =15010%v =15元

15、元vFOB=实际成本国内费用预期利润实际成本国内费用预期利润vFOB =138.4615FOB10%vFOB=170.51元元 8.00v=21.31美元美元Company L方法二：v 出口换汇成本是指某商品出口净收入一个单位的外汇所需的人民币成本。出口换汇成本是指某商品出口净收入一个单位的外汇所需的人民币成本。他与外汇牌价进行比较能直接反映出商品出口是否盈利。他与外汇牌价进行比较能直接反映出商品出口是否盈利。 出口商品总成本出口商品总成本(￥)v 换汇成本换汇成本=- 出口外汇净收入出口外汇净收入(FOB)() 可将换汇成本的公式变形为：可将换汇成本的公式变形为： 出口商品总成本出口商品总

16、成本(￥)v 出口外汇净收入（出口外汇净收入（FOB）=- 出口换汇成本出口换汇成本 v （出口商品总成本出口商品总成本(退税后退税后)=采购成本（含增值税）国内采购成本（含增值税）国内费用出口退税收入费用出口退税收入）Company Lv 2005年年6月份，西安一家外贸公司出口一批陶瓷餐具到美国纽约。该批陶瓷餐月份，西安一家外贸公司出口一批陶瓷餐具到美国纽约。该批陶瓷餐具的采购成本是具的采购成本是150元元/每套（含每套（含17%的增值税，出口退税率是的增值税，出口退税率是9），定额），定额费用率为费用率为10。美元对人民币的汇率是。美元对人民币的汇率是1：8.00。如果由你负责该批货物的

17、出。如果由你负责该批货物的出口工作，请你报出口工作，请你报出FOB价！（预期利润为报价的价！（预期利润为报价的10%） 出口商品总成本出口商品总成本(￥)v出口外汇净收入（出口外汇净收入（FOB）=- 出口换汇成本出口换汇成本我们将出口换汇成本定为我们将出口换汇成本定为7元元/美元：美元：v出口商品总成本出口商品总成本(退税后退税后)=采购成本（含增值税）国内费用出口退税收入采购成本（含增值税）国内费用出口退税收入v出口商品总成本出口商品总成本(退税后退税后)=150+15010150（117）9v 1501511.54v 153.46v出口外汇净收入（出口外汇净收入（FOB）（美元）（美元）

18、=出口商品总成本（人民币）出口商品总成本（人民币）出口换汇成本出口换汇成本v = 153.467=21.92美元美元v出口换汇成本为出口换汇成本为6元元/美元美元:vFOB=153.46/6=25.58美元美元Company L方法三vFOBmin=出口商品总成本出口商品总成本/银行买入价银行买入价v（出口商品总成本出口商品总成本(退税后退税后)=采购成本（含增值税）采购成本（含增值税） 出口退税收入国内费用出口退税收入国内费用）v FOB= FOBmin/1-利润率利润率v 出口商品总成本出口商品总成本/银行买入价银行买入价v （FOB= -） 1-利润率利润率注：利润率是公司预期的利润率。

19、注：利润率是公司预期的利润率。LOGOwww.theme v2005年年6月月份份，西安一家外，西安一家外贸贸公司出口一批陶瓷餐具到美公司出口一批陶瓷餐具到美国纽约国纽约。该该批陶瓷餐具的采批陶瓷餐具的采购购成本是成本是150元元/每套（含每套（含17%的增的增值税值税，出口退，出口退税税率是率是9），定），定额费额费用率用率为为10。美。美元元对对人民人民币币的的汇汇率是率是1：8.00。如果由。如果由你负责该你负责该批批货货物的出口工作，物的出口工作，请你报请你报出出FOB价！价！（预预期利期利润为润为10%）vFOBmin=出口商品出口商品总总成本成本/银银行行买买入价入价v FOB报报

20、价价= FOBmin/1-利利润润率率v出口商品出口商品总总成本成本(退退税税后后)=采采购购成本（含增成本（含增值税值税）国内费国内费用出口退用出口退税税收入收入v出口商品出口商品总总成本成本(退退税税后后)=150+15010150（117）9v 1501511.54v 153.46元元vFOBmin=出口商品出口商品总总成本成本/银银行行买买入价入价v =153.46元元8元元/美元美元v =19.18美元美元v FOB 10%= 19.18美元美元/(1-10%)v =21.31美元美元 v Company L四、四、CFR报价核算报价核算v CFR实际成本实际成本+国内费用海运费预期

21、利润国内费用海运费预期利润v CFRFOB+海运费（海运费（F）v CFRCIFI (保险费保险费)五、五、CIF报价核算报价核算vCIF=实际成本实际成本+国内费用出口运费出口保险费预期利润国内费用出口运费出口保险费预期利润vCIF=FOB+IFvCIF=CFR+IvCFR=CIF(1投保加成保险费率)海运费（海运费（F）：）：v班轮运费基本费率班轮运费基本费率运费吨运费吨（1附加费百分比）附加费百分比）vFCL(整箱整箱)（通常使用包箱费率计算）（通常使用包箱费率计算）v集装箱运费集装箱运费vLCL（拼箱）（基本上与件杂货运费的计算一样）（拼箱）（基本上与件杂货运费的计算一样）（大家可以在

22、此网站上浏览整箱货、拼箱货、件杂货的报价）（大家可以在此网站上浏览整箱货、拼箱货、件杂货的报价）v保险费（保险费（I）v保险费保险金额保险费保险金额保险费率保险费率v保险金额保险金额CIF（1投保加成率）投保加成率）v净价净价=含拥价含拥价（1佣金率）佣金率）v含拥价含拥价=净价净价（1佣金率）佣金率）Company Lv 六、出口商品成本核算六、出口商品成本核算v 1、出口换汇成本出口商品总成本（人民币）、出口换汇成本出口商品总成本（人民币）出口外汇净收入（出口外汇净收入（FOB）（美元）（美元）v 出口商品总成本出口商品总成本(退税后退税后)=采购成本（含增值税）国内费用出口退税收入采购成本（含增值税）国内费用出口退税收入v 2、出口盈亏额出口商品销售的人民币净收入出口商品总成本、出口盈亏额出口商品销售的人民币净收入出口商品总成本v 出口盈亏额为正数时，出口实现盈余。出口盈亏额为正数时，出口实现盈余。v 出口盈亏额为负数时，出口出现亏损。出口盈亏额为负数时，出口出现亏损。v 3、出口盈亏率（出口商品销售的人民币净收入出口商品总成本）、出口盈亏率（出口商品销售的人民币