《说说纳税人卖车那些事》讲义-20151209

1、看几个今天收到的问题看几个今天收到的问题看几个今天收到的问题先看看一位同学关于汽车的诸多问题1、一般纳税人买车，进项认证，认证进项票哪里（进项表二 2行）。需要把机动车统一发票上的价税合计/1.17 = A报税时的金额（这里不包括车辆购置税B，计算固定资产原值时是A+B），税额是A*0.17；答： 【本讲解在讲义第本讲解在讲义第334-335页有页有】（1）认证机动车发票进项税率也是17%，也是填报在表一的第35行（2）金额栏填机动车统一发票上的价税合计/1.17 = A（3）税额是A*0.17（4）如果车辆购置税是B，车辆固定资产原值时是A+B，也包括汽车上牌等费用 ，但不包括车辆保费用先看

2、看一位同学关于汽车的诸多问题2、小规模买的汽车，进项不能抵扣，所以小规模卖车时，交增值税2%，是用卖车的交易金额?*?2%?最为应交的增值税吗？填写增值税报表，填在哪里-无票收入，税空开具，税务代开。做账做成主营业务收入还是其他业务收入，营业外收入的好。答：根据规定，小规模企业销售自己使用过的固定资产，减按答：根据规定，小规模企业销售自己使用过的固定资产，减按2%的的征收率征收增值税。征收率征收增值税。【本讲解在大白菜教程讲义第本讲解在大白菜教程讲义第143页有页有】销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+3%)应纳税额应纳税额=销售额销售额*2%具体操作：先按具体操作：先按3%计提并填入应

3、交增值税；再按计提并填入应交增值税；再按1%计算并填入减计算并填入减征的行次。征的行次。3、一般人卖车，一般人的机动车进项没有认证抵扣增值税的，按2%交增值税，填在增值税报表附表表一的哪里？专票，一般发票，未开具发票。答：根据根据2014年年36号公告规定，一般纳税人企业号公告规定，一般纳税人企业销售自己使用过的不能抵扣且未抵扣的固定资产，销售自己使用过的不能抵扣且未抵扣的固定资产，选择简易办法依照选择简易办法依照3%征收率，减按征收率，减按2%征收增值征收增值税。税。【本讲解在大白菜教程讲义第本讲解在大白菜教程讲义第143页有页有】注意注意1：只能开增值税普通发票。：只能开增值税普通发票。注

4、意注意2：销售额和对应发票填到表一：销售额和对应发票填到表一11行（行（3%简易简易办法征收率）处；减征的办法征收率）处；减征的1%填到主表填到主表23行行先看看一位同学关于汽车的诸多问题先看看一位同学关于汽车的诸多问题4、一般纳税人人卖车，一般人的机动车进项认证抵扣增值税的，按17%交增值税，填在增值税报表附表表一的哪里？专票，一般发票，未开具发票。答：车辆是比较特殊的货物，一般纳税人销售原已经使用过的车辆，而且 抵扣过的，可以参考下列规定： 根据广东省国家税务局关于发布的公告（广东省国家税务局公告2015年第3号）的规定，自2015年3月1日起，已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车

5、应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具二手车销售统一发票。因此，公司需自行开具增值税专用发票或普通发票后，再到二手车交易市场开具二手车销售统一发票。先看看一位同学关于汽车的诸多问题详细分解一下流程：1、买过二手车的人可能知道，交易后，需凭二手车销售统一发票，才能到当地车管部门办理车辆过户的手续2、根据规定，二手车销售统一发票只有从事二手车交易的市场、从事二手车交易活动的经销企业、从事二手车拍卖活动的拍卖公司才能开具。3、若销售方是企业，则销售方应向税务机关申报纳税【大白菜：此处应为按照上述相关税收 政策处理】，同时填写

6、转让二手车开票申请审批表，持自行开具的增值税专用发票或普通发票全部联次以及审批表，到主管税务机关办理审批手续；再凭已经过审批的审批表、原车辆行驶证及复印件、机构代码证及复印件，到二手车交易市场开具二手车销售统一发票。先看看一位同学关于汽车的诸多问题详细分解一下流程：4、需特别注意的是，购买方需要取得增值税专用发票时，销售方应开具增值税购买方需要取得增值税专用发票时，销售方应开具增值税专用发票，购买方取得后，可以进行认证抵扣。然后到二手车交易市场开具专用发票，购买方取得后，可以进行认证抵扣。然后到二手车交易市场开具二手车销售统一发票，用于二手车过户等相关手续的办理二手车销售统一发票，用于二手车过

7、户等相关手续的办理。【真相大白！真相大白！】5、若销售方是个人，根据增值税的有关规定，个人（除个体工商户以外）销售自己使用过的机动车，按有关规定不征收增值税，持销售的二手车车辆行驶证原件及复印件，到二手车交易市场开具二手车销售统一发票即可。6、目前，二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续时，会向消费者收取过户手续费，二手车鉴定评估机构也会收取评估费。这两笔收取的费用，不应叠加在二手车销售统一发票上，而应为消费者另外开具由地方税务局监制的服务业发票。二手车销售统一发票上只包括二手车的销售价格以及增值税税款。5、资产报废处理，无残值的。已经或刚好折旧完毕的。借：固定资产清理C 贷：固定资产C

8、 ；借：累计折旧C 贷 ：固定资产清理C 答：错误！答：错误！ 正确分录如下，不需要再通过固定资产清理了：正确分录如下，不需要再通过固定资产清理了： 借：累计折旧借：累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产先看看一位同学关于汽车的诸多问题6、资产报废处理:无残值，但是折旧没提玩的(亏损的)。固定资产 A,累计折旧B,余额C（A=B+C）；借：固定资产清理C ,累计折旧B贷：固定资产A ;借：营业外支出 C,贷：固定资产清理C ;请问这个营业外支出，在汇算清缴时是否调增，交企业所得税？答：这个营业外支出如果符合法定资产条件，而答：这个营业外支出如果符合法定资产条件，而且向税局且向税局 作专项申报后，不用调增。作专项申报后，不用调增。【关于资产损失，可查看大白菜教程关于资产损失，可查看大白菜教程 讲义讲义382页页】先看看一位同学关于汽车的诸多问题7、报废处理:有残值，