完善商业银行会计控制提高风险防范能力

1、完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力 首都经济贸易大学 硕士学位论文 完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力 姓名：胡敬红 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：黄毅勤 20080301 首都经济贸易大学硕士学位论文 完善商业银行会计内部控制 提高风险防范能力 提 要 商业银行内部控制是一个常见研究方向， 委员会提出的内部控制整体框架 多被用于分析企业整体内部控制体系，但从银行业务会计角度谈内部控制、使用该 框架分析商业银行会计内部控制在理论研究和实践运用方面涉及并不太多。 本文立足国有商业银行会计内部控制的具体实践，将研究重点放在完善商业银 行会计内部控制方面。运用理论与实践相结

2、合、实例分析、总结归纳等方法，从控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五方面，结合中国银行实际案例， 总结出我国商业银行会计内部控制方面的缺陷。在借鉴国外商业银行会计内部控制 先进经验的基础上，从不同的角度提出了健全和完善我国商业银行会计内部控制的 基本原则和主要措施。 关键字：商业银行 会计 内部控制 I 首都经济贸易大学硕士学位论文 完善商业银行会计内部控制 提高风险防范能力 Abstract Internal control of commercial bank is a common research topic. The Internal Control Framework

3、 which is defined by COSO committee often used to analyze the enterprise internal control system. However, in the area of commercial banks accounting internal control, there is neither theory nor practice research using the Framework. The paper is based on practices of domestic commercial bank accou

4、nting internal control and focus on its improvement. The methods are applied that combining theory and practice, case analysis and summarization. With the case study of banks of China, the thesis analyzes defects of China commercial bank accounting internal control on the aspects of environmental co

5、ntrol, risk assessment, controlling activity, information and communication, and supervision. Also, using the advanced experiences of foreign commercial bank accounting internal control for reference, the study proposes basic principles and major measures on improving and perfecting the China commer

6、cial bank accounting internal control. Key Word: Commercial Bank, Accounting, Internal Control II 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的完善商业银行会计内部控制 提高风 险防范能力论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研 成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包 含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济 贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名： 日期： 年 月 日 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学

7、有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名： 导师签名： 日期： 年 月 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 完善商业银行会计内部控制 提高风险防范能力 引言 研究目的及意义 商业银行作为经营货币商品及其衍生产品的特殊企业，几乎每笔业务都会涉及到 资金的流动，或者是在未来影响银行损益。银行的资本充足率比其他企业低的多，绝 大多数运营资金来自负债，绝大多数资产分布在市场中，对市场信用高度依赖，是典 型的高风险行业。

8、美联储主席阿兰?格林斯潘（）在美国银行家杂志世纪版（ 年 月出版）的开篇文章风险、监管与未来中指出，“显然，银行之所以能够为 现代社会做出这么多的贡献，主要是因为他们愿意承担风险”。美联储副主席罗杰?富 古森（）在 年 月 日的演讲（题目是回到管理银行 风险的未来）中也指出，“银行因为承担风险而生存和繁荣，而承担风险正是银行最 重要的经济职能，是银行存在的原因。”上述诊断表明，商业银行的核心能力是风险 管理能力，商业银行是否愿意承担风险，是否能够妥善管理风险，将决定商业银行的 命运。 另一方面，账簿的记录、审核、报告、分析，对现金及其他流动资产的控制，在 所有企业中都是内部管理的重要辅助手段。

9、比较起来，这些控制行为与银行业务的关 系更为密切，甚至可以说它们本身就是银行业务的主要内容。银行业务活动的就是实 施会计控制和管理控制的过程。由此可见，以内部控制统驭日常动作对于银行有更为 重要和突出的意义。 年，巴林银行前交易员里森因违规买卖日经股指期货，导致 多年历史 的巴林银行一夜之间输掉 亿美元而倒闭。 年后的 年，同样拥有 多年 骄人业绩的法国第二大银行兴业银行，曝出巨额金融欺诈丑闻 岁的交易员热 罗姆?盖维耶尔在未经授权的情况下大量购买欧洲股指期货，造成 亿欧元（约 亿美元）损失。同样拥有 多年历史，同样是一个年轻交易员的个人行为，同样是 买卖股指期货，带来的几乎是同样的悲剧。以上两个事件的共同特点是：未经授权进 行高风险金融产品交易，银行内部缺乏产品风险评估体系，偏好通过高风险业务获得 盈利，利益冲突的岗位职责混淆，业务流程中的控制环节失效，部门交叉控制不力， 虚假记录