2015年4月自学考试00161财务报表分析(一)试卷及答案.

1、2015 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 00161 财务报表分析（一）试卷 一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的， 请将其代码填写在题后 的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、 下列选项中，属于会计信息的是 A、GDP 增长水平 B、市场占有率 C、会计报表附注 D、审计报告 2、 财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想基准是 A、目标基准 B、历史基准 C、行业基准 D、经验基准 3、 企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。该企业的资产结构属于 【 A、

2、适中型资产结构 B、保守型资产结构 C、激进型资产结构 D、冒险型资产结构 4、 下列选项中，不在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映的是 【 A、应收账款的收回 C、向购买方收取的增值税销项税额 5、 下列选项中，与短期偿债能力关系最为密切的是 A、售出固定资产取得的现金流入 C、发行股票取得的现金流入 6、 下列选项中，属于成长期企业特征的是 A、销售额迅速上升 C、产品售价降低 7、 下列指标中，用来衡量企业财务发展能力的是 A、资产成新率 C、股利增长率 8、 下列关于可转换债券的描述，正确的是 A、 当前股价低于规定的转换价格时，可以预见到期可转换可能实现 B、 当前股价低于规

3、定的转换价格时，可以预见企业将不承担还本付息的义务 C、 当前股价高于规定的转换价格时，可以预见将增加未来期间权益现金流出 D、 当前股价高于规定的转换价格时，可以预见有助于减少企业的财务压力 9、 下列选项中，不应当确定为预计负债的是 A、重组后留用职工岗前培训支出 B、未决诉讼 C、产品质量担保债务 D、亏损合同 10、 下列选项中， 不应当在利润表“营业外支出”项目中反映的是 A、违约金支出 C、非常损失 11、 下列关于速动资产的描述， 正确的是 A、 促销不影响速动资产 B、 存货变现能力越强，速动资产质量越高 C、 应收账款的可回收性影响速动资产的质量 D、 速动资产完全能够反映企

4、业的现时支付能力 B、预收销货款 D、收到返还的增值税 【 B、借款取得的现金流入 D、经营活动现金流入 【 B、促销费用增加 D、销售额增长缓慢 【 B、总资产增长率 D、营业增长率 B、对外捐赠支出 D、资产减值损失 【 12、 资本积累率是指 A、 企业本年股本增长额同年初股本的比率 B、 企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率 C、 企业本年留存收益增长额同年初留存收益的比率 D、 企业本年利润总额增长额同上年利润总额的比率 13、计算应付账款周转率需要的 “赊购净额”资料一般很难通过公开信息披露资料获得， 可 以替代的是 【 】 A、期初存货 C、期末存货 14、 下列选项中

5、，可以增加企业实际变现能力的是 A、存在未决诉讼 C、拥有较多的长期资产 15、 共同比利润表的计算基数一般是 A、主营业务成本 C、禾 U 润总额 16、 企业的产权比率越高表明 A、所有者权益的保障程度越高 C、债权人的风险越小 17、下列选项中，属于资产负债表日后调整事项的是 A、资产负债表日后发生重大损失 C、资产负债表日后诉讼案件结案 18、 一般而言，平均收现期越长，应收账款周转率则 A、不变 C、越咼 19、 市盈率的计算公式为 A、每股面值与每股收益的比率 C、每股市价与每股股利的比率 20、下列指标中，比率越高说明偿债能力越强的是 【 】 A、有形资产负债比率 B、产权比率

6、C、流动比率 D、资产负债比率 二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的， 请将其代码填写在题后的 B、本期存货增加净额 D、平均存货余额 【 】 B、为其他单位提供债务担保 D、有可动用的银行贷款指标 【 】 B、主营业务收入 D、净利润 【 】 B、负债在资产总额中所占的比重越小 D、资产负债率越高 【 】 B、资产负债表日后资本公积转增资本 D、资产负债表日后发生合并 【 】 B、越低 D、波动越大 【 】 B、每股市价与每股收益的比率 D、每股市价与每股现金流量的比率 括号内。错选、多选、少选或未选均无分

7、。21、 企业货币资金持有量的决定因素包括 A、企业规模 B、所在行业特性 D、企业负债结构 E、企业资产结构 22、 下列选项中，会对企业造成实际偿债压力、 时间刚性强的债务有 A、短期借款 B、应付账款 D、应付票据 E、应交税费 23、 下列选项中，能够用来衡量与股本有关的盈利能力指标有 A、每股收益 D、股利支付率 24、 审计报告的作用有 A、鉴证作用 D、证明作用 B、净资产收益率 E、市盈率 B、保证作用 E、承诺作用 【 C、企业融资能力 【 C、预收账款 【 C、每股收益 【 C、担保作用 判断下列各题正误，正者在括号内打，误者在括号内打“X”并说明理由。 31、如果企业有较

8、强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。 【 】 32、在会计报表内披露的信息是财务信息，表外披露的是非财务信息。 【 】 34、一般情况下，会计估计和会计政策不会对企业现金流量产生影响。 35、采用间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途。 四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 36、简述财务综合分析的涵义、意义和特点。 25、下列选项中，会对企业发展能力产生影响的有 A、政策环境 B、核心业务 D、企业制度 E、人力资源行业环境 C、经营能力 26、 下列选项中，属于稀释性潜在普通股的有 A、可转换公司债券 B、认股权证 D、长

9、期借款 E、应付票据 27、 常见的投入资金范畴包括 A、全部资金 B、权益资金 D、长期资金 E、短期资金 28、 沃尔评分法使用的财务比率可以包括 A、流动比率 B、净资产/负债 D、应收账款周转率 E、资产负债率 29、 企业短期偿债能力的影响因素有 A、流动资产的规模与质量 C、长期资产的保值程度 E、 每公司与子公司之间的资金调拨 30、 下列选项中，会对现金周期产生影响的有 A、营业周期 B、应收账款周转天数 【 】 C、股份期权 【 】 C、债务资金 【 】 C、资产/固定资产 【 】 B、流动负债的规模与质量 D、企业的经营现金流量 【 】 C、存货周转天数 D、 应付E、预付

10、账款周转天数 三、判断说明题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 33、关联方交易的分析主要关注关联方之间的借款、 担保和抵押行为, 劳务交易一般属于正常行为，不需要过多关注。 而关联方之间的销售、 【 】 37、简述不同企业资产结构存在差异的原因。五、计算分析题（本大题共 5 小题，每小题 5 分，共 25 分） 计算结果除特别要求的以外其余保存两位数。 38、某企业 2015 年财务报表有关数据如下表： 单位：万元 项目 金额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3000 应收账款平均余额 1000 应付账款平均余额 800 存货期初余额 300 存货期末余额 400 该

11、企业的赊销比例为 85%。假定一年按 360 天计算，周转天数的计算结果取整数。 要求： （1） 计算该企业 2015 年营业周期 （2） 计算该企业 2015 年现金周期 （3） 假设营业周期和现金周期的行业平均水平分别是 100 天和 50 天，根据计算结果对该企 业流动资产的周转情况进行分析。39、某企业 2014 年 12 月 31 日的相关资料如下表: 单位： 万元 期初 期末 应收账款净额 185500 158900 存货 173800 320000 流动资产合计 454900 523600 固定资产净值 604000 612300 无形资产 20900 125600 资产合计 2

12、054800 2389400 流动负债合计 248900 297800 负债合计 1034580 1245780 要求： (1)计算并填写下表。 期初 期末 流动比率 速动比率 产权比率 有形资产债务比率 (2)根据上表对该企业的偿债能力进行分析。40、下表为某公司 2014 年度内的有关经济业务及部分财务分析指标。 经济业务 财务指标 （1）发放应付现金股利 流动比率（假设发放之前流动比率为 1.5） （2 ）赊购商品 速动比率（假设赊购之前速动比率为 1） （3）期末存货发生减值 存货周转率 （4）发行新股以偿还长期债务 资产负债率（假设偿还之前资产负债率为 0.6） （5）以咼于成本但低

13、于原价的促销价格销售 商品 销售毛利率 要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何影响 （增加、减 少或 不变）。41、A 上市公司 2014 年年初发行在外普通股总数为 15000 万股，2014 年 7 月 1 日增发新股 2000 万股，2014 年实现净利润 18000 万元，经营活动现金净流量 10000 万元，派发现金股 利 3000 万元。 要求：计算 A 上市公司的基本每股收益、每股现金流量和每股股利。 42、A 公司 2013 年、2014 年与 2015 年有关现金流量资料如下: 单位：万元 2013 年 2014 年 2015 年 经营活动现金流入 1

14、500 1650 1800 经营活动现金流出 1200 1140 1080 投资活动现金流入 250 180 230 投资活动现金流出 180 220 250 筹资活动现金流入 230 470 490 筹资活动现金流出 86 340 420 要求： (1)根据上述资料，以 2013 年为基年，进行现金流量的定比趋势分析，填写下表空格。 2013 年 2014 年 2015 年 经营活动现金净流量 100 投资活动现金净流量 100 筹资活动现金净流量 100 (2)结合上表对 A 公司现金流量的趋势变化进行简要的分析评价。 六、综合分析题（本大题共 1 小题，共 15 分） 计算结果保留两位小

15、数。 43、某公司 2015 年度实现主营业务收入 3500 万元，主营业务成本 3300 万元，净利润 400 万元。该公司流动资产的期初、 期末数分别为 2350 万元和 2430 万元，固定资产的期初、 期 末数分别为 1980 万元和 2310 万元。且该公司不存在其他资产。 要求： （1）根据上述资料计算该公司下列指标（见下表） 。 财务比率 本公司 行业平均水平 流动资产周转率 3 次 固定资产周转率 2 次 总资产周转率 1.5 次 销售毛利率 20% 销售净利率 10% 总资产收益率 15% （2）与行业平均水平比较，分析该公司流动资产周转率情况，并说明如何分析该指标。 （3）

16、与行业平均水平比较，分析该公司固定资产周转是否存在问题及其对策。 （4）比较分析销售毛利率和销售净利率，说明该公司盈利能力可能存在的问题，并提出改 进建议。 （5）与行业平均值为基准指标，采用因素分析法确定总资产周转率和销售净利率对总资产 收益率的影响程度。 2015 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 财务报表分析（一）试题答案及评分参考 （课程代码 00161） 40、 一、单项选择题（本大题共 20 小题, 每小题 1 分， 共 20 分） 1、 C 2、 A 3、B 4、D 5、D 6、A 7、C 8、D 9、A 10、 D 11、 C 12、 B ； 13、B 14、D 15

17、、B 16、D ）17、C 18、B 19、B 20、 C 二、 多项选择题 （本大题共 10 小题, 每小题 2 分， 共 20 分） 21、ABCD 22、ADE 23、 ACDE 24、 AD 25、ABCDE 26、ABC 27、ABD 28、 ABCD 29、 ABDE 30、ABCD 三、 判断说明题 （本大题共 5 小题， 每小题 2 分，共 10 分） 31、 （2 分） 32、 X。（1 分）报表附注在表外披露，也是财务信息。 （1 分） 33、 x。（1 分）对于重大的关联方之间的销售和劳务交易，应特别注意其交易的定价策略， 看其是否具备公允性。（1 分） 34、 （2 分

18、） 35、 X。（1 分）采用直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量的来 源和用途。（1 分） 四、 简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 36、 综合分析是对企业的各个方面进行系统、 全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成 果作出整体的评价与判断。（1 分） 综合分析的意义：（1）有利于把握不同财务指标之间的相互关联关系； （1 分） （2）有利于正确地评判企业之间的财务状况和经营成果。 （1 分） 综合分析的特点：（1 ）全面性；（1 分）（2）综合性。（1 分） 37、 （ 1）企业内部管理水平；（1 分） 2）企业规模；（1 分） （3） 企业

19、的资本结构；（1 分） （4） 行业因素；（1 分） （5） 经济周期。（1 分） 五、 计算分析题（本大题共 5 小题，每小题 5 分，共 25 分） 38、 （1 ）营业周期=360/3000/（300+400）/2+360/5000 X 85%/1000=42+85=127 天（2 分） （2 ）现金周期=127-360/（3000+400-300）/800=127-93=34 天（1 分） （3 ）与行业平均水平相比， 该企业的营业周期偏长， 说明企业需要加快存货的流转， 加 速账款收取；（1 分）现金周期则较同行业水平较短，说明企业能够通过赊购方式 合理利用其他企业的资金，但是也可能

20、表明企业不能按期支付货款。 （1 分） 39、 （1） 期初 期末 流动比率 1.83 （0.5 分） 1.76 （0.5 分） 速动比率 1.13 （0.5 分） 0.68 （0.5 分） 产权比率 1.01 （0.5 分） 1.09 （0.5 分） 有形资产债务比率 0.51 （0.5 分） 0.55 （0.5 分） （2 ）流动比率、产权比率、有形资产债务比率变化不大，且均在正常值范围以内，但是 速动比率期末值发生了较大变化， 主要原因在于期末积压了大量存货， 短期偿债能 力需要提高。（1 分） 经济业务 影响 （1）发放应付现金股利 增加（1 分） （2）赊购商品 减少（1 分） （3

21、）期末存货发生减值 增加（1 分） （4）发行新股以偿还长期债务 减少（1 分） （5）以高于成本但低于原价的促销价格销售商品 减少（1 分） 41、 基本每股收益 =18000 心 5000+2000 X 6/12）=18000/16000=1.125 （2 分） 每股现金流量=10000/16000=0.625 （ 2 分） 每股股利=3000/17000=0.18 （1 分） 42、 （1） 2013 年 2014 年 2015 年 经营活动现金净流量 100 170 （0.5 分） 240 （0.5 分） 投资活动现金净流量 100 -57.14 （0.5 分） -28.57 （ 0.5 分） 筹资活动现金净流量 100 90.28 （0.5 分） 48.61 （0.5 分） （2）经营活动现金净流量呈上升趋势， 能够为企业进一步扩充或未来的战略发展提供资 金支持（1 分）