各类固定资产折旧年限及残值率表

1、固定资产折旧年限计算方法各类固定资产折旧年限及残值率表类别折旧年限残值率月折旧率%房屋、建筑物205%飞机、火车、轮船、机器、 机械和其他生产设备105%与生产经营活动有关的器具、工具、家具55%飞机、火车、轮船以外的运输工具45%电子设备35%林木类生产性生物资产105%畜类生产性生物资产35%备注:1、固定资产是指企业使用期限超过 1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位 价值在2000元以上，并且使用年限超过 2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业 的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角

2、度划分，固定资产一般被分 为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资 产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产；2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理；3、国内企业残值率一般为5%,外资企业一般为10%，少计或者不计残值的应报税务机 关批准。固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素 ：（1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。（2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀 等。（3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、 市场需求变化使产品过时等。（4

3、）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。固定资产折旧年限表A.工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1机械设备1014年2动力设备1118年3传导设备15 28年4动输设备814年5自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备812年；电子计算机410 年；通用测试仪器设备 712年6. 工业窑炉713年7. 工具及其他生产用具 914年8非生产用设备及器具：设备工具 1822年；电视机、复印机、文字处理机 5 8二、专用设备部分 折旧年限9. 冶金工业专用设备 915年10. 电力工业专用设备：；发电及供热设备12 20年；输电线路3035年；配电线路 1416年；变电配电设

4、备 1822年；核能发电设备 2025年11. 机械工业专用设备 812年12. 石油工业专用设备 814年13. 化工、医药工业专用设备 714年14. 电子仪表电讯工业专用设备 510年15. 建材工业专用设备 612年16. 纺织、轻工专用设备 814年17. 矿山、煤炭及森工专用设备 715年18. 造船工业专用设备 1522年19. 核工业专用设备 2025年20. 公用事业企业专用设备；自来水 1525年；燃气 1625年三、房屋、建筑物部分 折旧年限21. 房屋；生产用房 3040年；受腐蚀生产用房 2025年；受强腐蚀生产用房 10 15年；非生产用房 3545年；简易房 81

5、0年22. 建筑物；水电站大坝 4555年；其他建筑物 1525年B. 商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类 折旧年限1. 机械设备 1014 年2. 动力设备 1118年3. 传导设备 1528年4. 动输设备 814年5. 自动化、半自动化控制设备 812年；电子计算机 410年；空调器、空气压缩 机、电气设备 1015年；通用测试仪器设备 712年；传真机、电传机、移动无线电话 5 1 0年；电视机、复印机、文字处理机 58年；音响、录（摄）像机 1015年二、专用设备分类 折旧年限1. 营业柜台、货架 36 年2. 加工设备 1015年3. 油池、油罐 414年4. 制冷设

6、备 1015年5. 粮油原料整理筛选设备 610年6. 小火车 612年7. 烘干设备 610年8. 酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的；设备和废旧物资加工设备48 年9. 库（厂）内铁路专用线 1014年10. 地磅 712年11. 吊动机械设备 814年12. 消防安全设备 48 年13. 其他经营用设备及器具 1520年三、房屋、建筑物分类 折旧年限1. 经营用房、仓库；钢结构 3545年；钢筋混凝土结构 3035年；钢筋混凝土砖 结构 2530 年；砖木结构 2030 年；危险物品专用仓库 2025 年2. 简易房 810年；围墙 48年；烘干塔 1217年；地坪、晒场、晒台、货场 5 1

7、0 年3其他建筑物1020年固定资产折旧年限计算方法解释 企业在固定资产的预计使用寿命时， 应考虑以下因素： （税法规定固定资产折旧年限 至少为几年？）（ 1 ）该固定资产的预计生产能力或实物产量。（2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀 等。（3）该固定资产的无形损耗， 如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、 市场需求变化使产品过时等。（4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 最新固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率 根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定： 第六十条：除国务院财政、 税务主管部门另有规定外， 固定资产计算折旧的最低年

8、限如下：（一）房屋、建筑物，为 20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；（五）电子设备，为 3 年。释义本条是对固定资产最低折旧年限的规定。虽然企业固定资产折旧年限的长短， 只是涉及缴纳税款的时序问题， 但是国家每年财 政收入的要求、 通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了， 若不对固 定资产的折旧年限作一个基本要求， 仍然会影响到国家的税收利益。 所以，国家需要根据 不同类型的固定资产的共有特性， 对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本

9、的强制 规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。 原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未 对固定资产的折旧年限作直接的规定， 而是笼统的规定， 固定资产折旧年限参照国家其他 有关规定执行。 原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定： 固定资产计 算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为 20年；（二）火车、轮船、机器、机 械和其他生产设备，为 10 年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、 经营业务有关的器具、 工具、家具等，为5 年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定， 但也作了小幅度的调整： 首先，增加授予了国务院财政、 税务主管部门可以作除外规定的 权力

10、；其次，将飞机的折旧年限从 5年改为 10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运 输工具的最低折旧年限从 5 年改为 4 年；最后，将电子设备的最低折旧年限从 5 年改为 3 年。本条的规定，具体可从以下几方面来理解。（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为 20年。房屋和建筑物作为最主要的固定资产， 其构造、属性等方面相对较为特殊， 使用寿命 相对较长，价值相对较高， 其使用价值的体现也是一个相对较长的过程， 根据收入与支出 配比原则等要求， 其折旧年限也应相对较长， 所以本条规定，房屋、 建筑物的最低折旧年 限为 20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是 指供生产

11、、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋， 包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等； 建筑物，包括塔、 池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、 船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑 物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、 不单独计算价值的配套设施， 包括房屋、 建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为 10 年。 飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性

12、能较强，价值较高，使 用期限相对较长， 折旧年限也相应较长； 机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限 较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为 10 年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮 船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施； 机器、机械和其他生产设备， 包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5 年。此类固定资产， 是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不 是直接的生产工具， 而是在生产

13、经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的 使用寿命相对较短，其最低折旧年限为 5 年。（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为 4 年。 除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其 折旧年限也就应相应较短， 所以本条规定， 此类固定资产的最低折旧年限为 4 年。此类固 定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。（五）电子设备，最低折旧年限为 3 年。原外资税法实施细则规定， 电子设备的最低折旧年限为 5 年，考虑到现在科技日新月 异，技术更新换代较快、 电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素， 本条将电子设

14、备 的最低折旧年限从 5 年改为 3 年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备， 是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作 用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。（六）企业在确定折旧年限上的自主权。前述所规定的折旧年限， 只是各项固定资产的最低折旧年限， 只是一个基本要求， 它 并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。 也就是说，企业可以 根据固定资产的属性和使用情况， 在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计 提折旧。（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。国务院财政、

15、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。 因为考 虑到现实情况非常复杂， 各种固定资产的属性、 使用情况等也会发生变化， 若不授权国务 院财政、 税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械， 难 以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、 税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。 企业所得税法实施条例 第六十三条规定： 生产性生物资产按照直线法计算的折旧， 准 予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧； 停止使用的生产性生物 资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧