财政学电子教学文档资料实用教案

1、第一章 导论(do ln)一、现实生活中的种种财政(cizhng)现象和财政(cizhng)问题（一）现实生活中的种种(zhngzhng)财政现象（二）当前有待解决的财政问题1.财政收支占国内生产总值的比重多大合适？2.企业乃至整个社会的税收负担应在什么水平？3.大型基建工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用？4.政府应不应该介入物质生产领域？5.全国范围的税费改革应如何进行？第1页/共171页第一页，共172页。（一）财政收入和支出(zhch)（二）财政政策(ci zhn zhn c)二、研究(ynji)的主要内容第2页/共171页第二页，共172页。三、研究(ynji)方法四、基本(jbn

2、)框架（一）基本理论：财政活动(hu dng)存在的根本原因、财政的功能、公共产品理论、公共选择理论（二）财政支出理论：支出规模、结构；购买性支出、转移性支出（三）财政收入理论：税收理论、税收制度、公债、国有企业（四）预算管理体制、分税制（五）财政政策：财政赤字、财政政策第3页/共171页第三页，共172页。第二章 财政(cizhng)概念和财政(cizhng)职能 第一节 政府(zhngf)与市场一、市场：市场效率(xio l)与市场失灵（一）市场与市场效率1.市场：是在无数买者和卖者的相互作用下形成的商品交易机制。2.市场效率：社会资源的最优配置 标准：帕累托最优状态第4页/共171页第四

3、页，共172页。（二）市场(shchng)失灵1.资源配置(z yun pi zh)低效（1）不完全(wnqun)竞争（2）不能有效提供公共产品（3）外部性：（4）风险和不确定性2.收入分配不公3.宏观经济波动第5页/共171页第五页，共172页。二、政府(zhngf)：政府(zhngf)干预与政府(zhngf)干预失效（一）矫正市场失灵：政府经济作用(zuyng)的边界（政府的经济作用(zuyng)）1.反对(fndu)垄断、鼓励竞争2.提供公共产品3.克服外部性4.控制风险和不确定性5.促进社会公平6.维护经济稳定第6页/共171页第六页，共172页。（二）政府干预(gny)手段1.立法和

4、行政(xngzhng)手段2.组织公共生产(shngchn)和提供公共产品3.财政手段第7页/共171页第七页，共172页。（三）政府(zhngf)干预失效1.政策(zhngc)决策失误2.寻租行为(xngwi)3.政府提供信息不及时甚至失真4.政府职能的“越位”和“缺位”第8页/共171页第八页，共172页。三、公共(gnggng)需要和公共(gnggng)物品（一）公共(gnggng)需要社会成员共同(gngtng)的群体需要（二）公共产品公共部门（政府）提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共产品1.公共产品的特性：非排他性、非竞争性2.公共产品的分类：纯公共物品准公共物品（混合品）

5、第9页/共171页第九页，共172页。 第二节 财政(cizhng)概念一、财政的基本(jbn)含义来源：1898，光绪24年，戊戌变法“明定国是”诏书中有“改革财政、实行国家预算”条文，取自日文“财”“政”，日文取自英文Public Finance，是我国政府文献中最初启用“财政”一词。辛亥革命后“财政”逐步成为中国形容政府分配活动(hu dng)的专用术语。一般概念：国家或政府的分配行为。第10页/共171页第十页，共172页。二、财政(cizhng)的基本特征（一）国家(guji)主体性（二）无偿性（三）强制性第11页/共171页第十一页，共172页。三、财政(cizhng)与公共财政(

6、cizhng)（一）家计财政：自然经济状态下的财政制度(zhd)，为君主服务（二）国家财政(cizhng)：计划经济状态下的财政(cizhng)制度，为国家服务（三）公共财政：市场经济状态下的财政制度，为社会公众服务 含义：为市场提供公共服务的财政，是社会公众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政类型。基本特征：2.一视同仁服务3.非市场营利性4.法治化的财政1.弥补市场失灵第12页/共171页第十二页，共172页。 第三节 财政(cizhng)职能一、资源配置(z yun pi zh)职能 （一）资源配置(z yun pi zh)职能的含义和必要性1含义：指通过财政收支活动以及相应财政

7、政策的制定、调整和实施，可以实现对社会现有人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整和选择2必要性：市场失灵的存在 （1）公共需要、公共产品的存在（2）外部效应（外部性）第13页/共171页第十三页，共172页。3财政(cizhng)资源配置职能的基本要求（1）最佳配置资源(zyun)于两大部门（2）有效配置归政府(zhngf)支配的资源（3）市场效率损失最小化第14页/共171页第十四页，共172页。（二）资源配置职能(zhnng)的主要内容和范围1内容：调节资源(zyun)在产业部门之间的配置 调节(tioji)资源在不同地区之间的配置 调节资源在政府和非政府部门之间配置2范围：国家防务

8、公共管理 建造公共工程干预外溢性行为 介入自然垄断领域（三）执行资源配置职能的工具财政购买性支出和转移性支出、税收、公债等第15页/共171页第十五页，共172页。二、收入(shur)分配职能1.含义：指财政对参与收入分配的各主体利益(ly)关系的调节，达到收入公平合理分配目标。（一）含义(hny)和必要性2.必要性:市场不能实现收入与财富的公平分配第16页/共171页第十六页，共172页。经济公平：要素投入(tur)和要素收入相对称。社会公平：将收入(shur)差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。公平(gng png)分配第17页/共171页第十七页，共172页。衡量公平分配

9、程度的标准(biozhn)：洛伦兹曲线、基尼系数第18页/共171页第十八页，共172页。3收入分配职能(zhnng)的主要内容（1）调节企业的利润(lrn)水平企业(qy)与政府企业与企业（2）调节居民个人收入水平： 如，个人所得税、转移支付等（三）主要工具 1.税收2.转移支付3.购买性支出 4.各种工资政策第19页/共171页第十九页，共172页。三、经济稳定(wndng)与发展职能（一）经济稳定(wndng)与发展的含义1.经济稳定(wndng)：充分就业、物价稳定(wndng)、国际收支平衡2.发展：意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政

10、治(zhngzh)条件和文化条件的变化第20页/共171页第二十页，共172页。（二）调节(tioji)内容1.调节社会总需求，实现(shxin)供求总量大体平衡。2.调节(tioji)社会供求结构上的平衡3.保证非生产性公共需要（三）主要工具第21页/共171页第二十一页，共172页。第三章 财政支出的基本(jbn)理论 第一节 公共(gnggng)产品的供给一、公共产品(chnpn)供给的均衡分析第22页/共171页第二十二页，共172页。（一）庇古模型(mxng)AC=AC，即个人对公共产品消费的边际(binj)效用等于纳税的边际(binj)负效用。社会(shhu)边际效用第23页/共1

11、71页第二十三页，共172页。（二）鲍温模型 1.私人产品(chnpn)的需求和供给 第24页/共171页第二十四页，共172页。2.公共产品(chnpn)的需求和供给第25页/共171页第二十五页，共172页。OA B G1 G* G2 公共(gnggng)产品G的数量h1h2h=0h=1BAA（三）威克赛尔林达尔模型(mxng)OBA所支付的税负(shu f)比重B所支付的税负比重E2E1E*第26页/共171页第二十六页，共172页。二、公共产品的提供(tgng)方式（一）纯公共产品的提供(tgng)方式（二）准公共(gnggng)产品的提供方式第27页/共171页第二十七页，共172页

12、。三、公共(gnggng)产品的生产公共产品(chnpn)提供公共产品(chnpn)生产1.公共提供(tgng)+公共生产 2.公共提供(tgng)+私人生产3.混合提供+私人生产 4.混合提供+公共生产第28页/共171页第二十八页，共172页。 第二节 公共(gnggng)支出效应和原则 一、公共(gnggng)支出含义： 政府为实现职能和政治经济目标安排支出的总称，是通过财政手段(shudun)对财富的再分配第29页/共171页第二十九页，共172页。二、公共(gnggng)支出效应（一）挤出(j ch)效应：指政府增加某些项目(xingm)的支出，会相应减少社会公众的有关支出1.社会福

13、利方面的挤出 正面影响 负面影响2.私人投资方面的挤出政府投资支出产出 对货币需求增多市场利率 民间资金存入银行，从而私人投资第30页/共171页第三十页，共172页。（二）收入(shur)、替代效应收入效应(xioyng)：政府公共支出的增加，使某些社会主体或个人收入得以增长。替代效应：由于公共支出的增加，而使社会成员的一些支出转换(zhunhun)用途。第31页/共171页第三十一页，共172页。（三）分配(fnpi)效应 指政府的公共支出可能造成利益转移，表现为因公共支出而形成(xngchng)的利益再分配第32页/共171页第三十二页，共172页。三、财政(cizhng)原则（一）量入

14、为出与量出为入(lin ch wi r)原则量入为出：与人类社会处于较低水平的经济(jngj)发 展阶段相适应。 防止国家债务过度膨胀量出为入：根据国家最基本的财政支出需要来确 定收入规模 第33页/共171页第三十三页，共172页。（二）公平(gng png)原则：实现社会公平(gng png)（三）效益原则：实现(shxin)宏观经济效益和社会效益第34页/共171页第三十四页，共172页。 第三节 财政支出效益(xioy)评价的基本方法 一、财政支出效益(xioy) 所谓效益，就是人们在有目的(md)的实践活动中的“所费”和“所得”的关系 政府与私人支出效益 所得与所费的范围不同。选优标

15、准不同第35页/共171页第三十五页，共172页。二、评价(pngji)方法（一）成本(chngbn)效益分析法 第t年的效益和成本(chngbn)分别为Bt和Ct t=0，1，2，3 贴现率为r 未来净收益的现值（NPV） 第36页/共171页第三十六页，共172页。1.成本和效益(xioy)的确定实质性的与金融性的成本(chngbn)和效益直接的和间接的成本(chngbn)和效益有形的和无形的成本和效益中间的与最终的成本和效益内部的与外部的成本和效益第37页/共171页第三十七页，共172页。2.贴现率的确定(qudng)以投资(tu z)利率来确定以消费利率(ll)来确定以投资利率和消费

16、利率加权平均利率来确定第38页/共171页第三十八页，共172页。3.决策(juc)标准净现值法NPV0，数值越大说明此项投资(tu z)的效益越高；NPV0，该项目的获利水平刚好(gngho)合格；NPV0，投资项目不宜选择。第39页/共171页第三十九页，共172页。成本效益(xioy)比率法成本效益比率(bl)BCR效益现值总额成本现值总额BCR1，投资项目(xingm)可取，BCR越高项目(xingm)越可取；BCR1，投资项目不可取。第40页/共171页第四十页，共172页。内在(nizi)（内部）收益率法 内在收益率（IRR）就是使效益现值与成本(chngbn)现值相等的贴现率。

17、令，NPV=0或BCR=1求得内部收益率r，如果r银行贷款利率(ll)项目可行。 该方法广泛用于成本和收益都能准确计量的项目评价，如公共工程。第41页/共171页第四十一页，共172页。（二）最低成本法 最低费用选择法，适用于成本易于计算而效益不易计量的支出项目（文教(wnjio)、卫生、政治）例：利用某能源造成一定环境污染(hunjng wrn)，造成一定人员死亡开发新能源，9万少1人；改善发动机装置6万少1人；改善医疗条件，4.5万少1人；大力执行(zhxng)现行防污法规1.8万少1人；全体人员每人生产一只防毒面具，15万少1人。第42页/共171页第四十二页，共172页。第四章 财政支

18、出规模(gum)与结构分析 第一节 财政支出规模(gum)分析一、公共支出增长(zngzhng)的理论分析（一）瓦格纳法则 政治因素：国家活动规模扩大 经济因素：工业化、城市人均收入的提高 瓦格纳法则结论：随着人均收入的提高，财政支出也相应提高第43页/共171页第四十三页，共172页。（二）梯度(t d)渐进增长理论内因：经济收入以不变税率所征税(zhn shu)政府支出外因：社会动荡替代效应(xioyng)、检查效应(xioyng)、集中效应(xioyng)公共支 出上升危机过后支出不会退回先前的水平（战后 会有大量债务）第44页/共171页第四十四页，共172页。公共(gnggng)支出

19、占GDP（%）和 平时 期战争(zhnzhng)时期战后( z h n hu)和平时期时间第45页/共171页第四十五页，共172页。l替代效应是指在社会动荡时期，由于公共支出大量增长而取代私人(srn)支出的状况 l检查效应是指在社会动荡时期，由于暴露出社会存在的许多问题而导致政府(zhngf)增加支出解决问题的现象 l集中效应是指在社会动荡时期，由于国家处于非常时期而出现的中央政府集中较多财力解决危机(wij)的现象 第46页/共171页第四十六页，共172页。（三）经济发展(fzhn)阶段论l经济发展早期阶段政府必须提供(tgng)经济发展所需的社会基础设施，政府投资在社会总投资中占有较

20、高比重。l经济发展中期阶段(jidun)政府还应继续，但将逐步转换为对私人投资的补充，绝对数，但占财政支出比重l经济发展成熟阶段公共支出转向教育、保健、福利支出，且这方面的支出将大大超过其他方面的支出。第47页/共171页第四十七页，共172页。（四）官僚行为(xngwi)增长论 从官僚行为的角度来研究财政支出规模的问题。强调(qing dio)政治制度与官僚行为对财政支出规模的影响。官僚(gunlio)：指负责执行通过政治制度作出的集体选择的代理人 集团，或者说是政府负责提供服务的部门。官僚都是“经济人”，以追求机构最大化为实现利益最大化。产出：千方百计让政府相信他们确定的产出水平是必要的

21、投入：利用低效率的生产来增加所必需的投入量 财政支出规模不断扩大第48页/共171页第四十八页，共172页。二、影响财政支出规模(gum)扩张的因素物价(wji)（一）经济(jngj)因素经济发展需要第49页/共171页第四十九页，共172页。（二）政治(zhngzh)因素 国家(guji)职能扩张 国家(guji)干预经济需要 国际关系复杂化 （三）社会因素 人口增长与环境保护 社会福利的改善 第50页/共171页第五十页，共172页。三、财政(cizhng)规模的衡量（一）财政支出总额(zng )（二）财政支出占财政收入的比重(bzhng)等于100% 时，财政支出完全以财政收入为实现基础

22、；小于100%时，财政支出仍然完全以财政收入为实现基础；大于100%时，财政支出超出财政收入总量进行了分配。 第51页/共171页第五十一页，共172页。（三）财政支出占GDP的比重(bzhng)财政支出弹性(tnxng)=财政支出增长率/GNP(GDP)增长率（四）财政支出弹性(tnxng)与边际财政支出倾向财政支出边际倾向=财政支出增加额/GNP增加额第52页/共171页第五十二页，共172页。四、中国(zhn u)财政支出规模分析19781995年份O%第53页/共171页第五十三页，共172页。 第二节 财政支出分类(fn li)一、按财政功能(gngnng)分类（国家职能分类） 经济

23、(jngj)建设支出文教科卫支出行政管理费支出国防费支出社会保障与福利支出 债务支出其他支出等。第54页/共171页第五十四页，共172页。二、按财政支出的具体用途(yngt)分类三、按经济性质(xngzh)分类（一）购买性支出（消耗性支出） 指政府用于购买商品和劳务的支出，包括社会(shhu)消费性支出和社会(shhu)投资性支出。（二）转移性支出 政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出第55页/共171页第五十五页，共172页。四、按支出产生(chnshng)效益的时间分类 经常性支出：维持(wich)公共部门正常运转或保障人们基本生活 所必需的支出资本性支出：用于购买或生产使用

24、年限在一年以上的耐久 品所需的支出。五、按财政管理体制的要求分类 中央(zhngyng)支出、地方支出第56页/共171页第五十六页，共172页。 第三节 财政支出结构(jigu)分析一、政府职能与财政支出结构(jigu)（一）政府职能作用有不断(bdun)拓宽的趋势（二）政府宏观调控的职能趋于强化1力图矫正市场失灵，以提高效率2利用税收和支出向特殊群体进行收入再分配，以 促进公平3依靠税收、支出和货币量进行调控，以支持宏观 经济的稳定发展。第57页/共171页第五十七页，共172页。二、经济体制(jn j t zh)、经济发展阶段与财政支出结构三、财政支出结构(jigu)的调整的必然性与我国

25、财政支出结构(jigu)问题（一）财政支出结构调整的客观(kgun)必然性1.各国不同社会经济发展阶段的不同政策目标，要求支出结构调整2.社会经济制度改革，导致财政支出结构变化3.重大事故或重大经济问题第58页/共171页第五十八页，共172页。（二）中国(zhn u)财政支出结构的问题与优化1.财政支出结构(jigu)的问题分析（1）在经济建设支出方面，虽然其比重已有相当(xingdng)的下降， 但其中基本建设支出的比重下降速度过快。 （2）在文教科卫支出方面虽有增长，但从我国人均文教科 卫支出数额来看仍处于一个很低水平。 第59页/共171页第五十九页，共172页。（3）行政管理支出占财

26、政总支出的比重(bzhng)仍然处于较高水平。（4）在社会保障(sh hu bo zhn)支出方面尚存在较大缺口第60页/共171页第六十页，共172页。2.我国财政支出结构(jigu)的优化（1）调整财政的经济(jngj)建设支出结构（2）增加对文教(wnjio)科卫的支出（3）配合行政管理体制改革，压缩行政管理经费（4）加强财政支出对社会救济、基本生活保障与基本养老的保障第61页/共171页第六十一页，共172页。第五章 购买(gumi)性支出 第一节 行政管理支出(zhch)和国防支出(zhch)一、行政管理(gunl)支出和国防支出的属性（一）从生产和消费角度看，这两类支出是对社会财富

27、“虚耗”；（二）从社会秩序的角度看，又不是在“虚耗”财富；（三）有促进需求的功能，但也具有通货膨胀效应。第62页/共171页第六十二页，共172页。二、行政管理(gunl)支出（一）行政管理支出的含义(hny)及特点 1.含义：是财政用于各级权力机关、行政管理机关行使其职能所安排的经费，是维持国家政权存在(cnzi)、保障各级国家管理机构正常运转所必须的费用。2.特点：公共性消耗性稳定性第63页/共171页第六十三页，共172页。（二）行政管理支出(zhch)的内容1.行政(xngzhng)管理费2.公检法支出(zhch)3.武装警察部队经费4.外交外事支出5.对外援助支出第64页/共171页

28、第六十四页，共172页。（三）行政(xngzhng)管理支出的确定与控制1.确定行政管理支出(zhch)的原则（1）社会利益原则(yunz)（2）量入为出原则(yunz)（3）最小费用原则(yunz)第65页/共171页第六十五页，共172页。2.行政支出增长(zngzhng)的影响因素外在因素(yn s) 财政收支水平(shupng) 经济发展水平 物价指数水平 内在因素 政府机构膨胀；财政秩序紊乱 预算约束软化； 政府部门效率低下 第66页/共171页第六十六页，共172页。3.行政管理(gunl)支出的控制（1）转变职能，精简机构，压缩(y su)人员，提高效率（2）强化支出(zhch)

29、管理，制止乱开支，乱消费行为。（3）强化预算约束，加强审计监督，严格财经纪律。 第67页/共171页第六十七页，共172页。三、国防(gufng)支出 （一）国防支出的含义(hny)与内容1含义：国防支出是指财政提供的用于军队(jndu)建设和 其他国防建设的支出。2内容：（1）国防费 （2）国防科研费 （3）民兵建设费 （4）动员预备役经费 （5）专项工程支出 （6）其他支出第68页/共171页第六十八页，共172页。（二）国防(gufng)支出的特殊性1国防总需求难以确定：纯公共(gnggng)产品的特性，人们可能产生免费搭车2国防总效益难以确定：穷人和富人对国防产生的效益估计不同3国防负

30、担难以合理确定：很难确定纳税人负担与其享受的国防服务是否统一第69页/共171页第六十九页，共172页。（三）影响(yngxing)因素1国家制度与对内(du ni)对外的政策2国家经济(jngj)力量3国际环境4国防军事现代化的压力第70页/共171页第七十页，共172页。 第二节 文教(wnjio)科卫支出一、文教(wnjio)科卫支出的含义和性质（一）含义：是财政用于文化、教育、科学、卫生(wishng)、出版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋等事业的经费支出的统称。（二）性质：1.短期：消费性支出 2.长期：属于准公共产品第71页/共171页第七十一页，共172页。二、财政(cizh

31、ng)对文教科卫支出的必要性（一）文化(wnhu)：一些特殊的文化事业缺乏在市场(shchng)中发展的条件，或不能按市场(shchng)原则发展。（二）教育： 1.极大外部性2.教育资本市场不完善影响社会公平3.促进社会公平分配 第72页/共171页第七十二页，共172页。（三）科学研究：外部性（四）医疗卫生： 1.医疗卫生市场(shchng)供求关系的特殊性 2.市场(shchng)信息不完全 3.外部性 4.涉及社会(shhu)平等 第73页/共171页第七十三页，共172页。三、文教(wnjio)科卫支出重点（一）文化：普及大众文化(d zhn wn hu)素质的文化事业 （二）教育(

32、jioy)：提高全民族素质的教育(jioy)（义务教育(jioy)）（三）科学研究： 1.基础领域研究 2.涉及人类共同利益的科研领域（海洋、大气、地球） 3.对社会经济的发展可能产生重大影响的应用性科研项目 （四）医疗卫生：1.基本医疗保障2.传染病的防治和消除（卫生防疫系统）第74页/共171页第七十四页，共172页。 第三节 农业(nngy)支出 一、农业(nngy)的重要性（一）衣食(ysh)之源、生存之本（二）农业是国民经济各部门存在与发展的必要条件（三）农业是支撑整个国家经济不断发展与进步的保障第75页/共171页第七十五页，共172页。二、农产品生产(shngchn)的供需特点（

33、一）农产品产出的波动性与需求(xqi)的相对稳定性（二）农产品生产(shngchn)的双重风险性（三）农产品生产的供给和需求的双重约束第76页/共171页第七十六页，共172页。三、我国农业(nngy)支出的问题（一）建国后，农业(nngy)支出占财政支出比重偏低（二）农业(nngy)支出中，结构不尽合理（三）农业科技三项费用投入长期处于低水平第77页/共171页第七十七页，共172页。四、我国农业财政投入的范围(fnwi)和重点（一）以立法的形式规定财政(cizhng)对农业的投资规模和环节，使农业的财政(cizhng)投入具有相对稳定性（二）主要投资于以水利(shul)为核心的农业基础设施

34、建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。 （三）注重农业科研活动，推动技术进步 第78页/共171页第七十八页，共172页。 第四节 基础产业(j ch chn y)投资一、基础产业投资(tu z)的性质（一）基础产业的含义：通常指一国的基础设施建设和基础工业部门，是对能为国民经济实现正常运行(ynxng)和持续发展提供基础性保障的特定经济部门的总称。1.公共设施2.公共工程3.其他交通部门第79页/共171页第七十九页，共172页。（二）特点(tdin)：1.社会性和非盈利性2.政策性和调节性3.计划性和长期性二、基础产业(j ch chn y)的提供方式（一）由政府筹资建设，或免费(mi

35、n fi)提供，或收取使用费1.关系国际民生的重大项目 2.维护国家安全的需要 3.反垄断的需要第80页/共171页第八十页，共172页。（二）政府与民间共同投资(tu z)的提供方式有一定(ydng)外部性、盈利较低或风险较大的项目（三）私人出资、定期收费补偿(bchng)成本并适当盈利BOT（Build-Operate-ransfer）： 政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。第81页/共171页第八十一页，共172页。第六章 转移(zhu

36、ny)性支出 第一节 社会保障(sh hu bo zhn)支出一、社会保障的概念(ginin)、特征（一）概念：是指政府向丧失劳动能力、失去就业机会、收入未能达到应有水平，以及由于其他原因而面临困难的公民，给予货币或实物形式的帮助，以保障社会成员能维持最基本生活水平的活动。 第82页/共171页第八十二页，共172页。（二）基本特征1.社会性2.福利性3.强制性4.互济(h j)性第83页/共171页第八十三页，共172页。二、社会保障支出(zhch)的构成（一）社会保险(sh hu bo xin) 是指以立法形式(xngsh)，由国家、集体和个人共同筹集资金，以确保社会公民在遇到生、老、病、

37、死、伤、残、失业等风险时，获得基本生活需要和健康保障的一种社会保障制度。 是社会保障的核心内容 第84页/共171页第八十四页，共172页。1.养老保险（社会保险(sh hu bo xin)的核心）保费筹集(chuj)企业(qy)：职工个人：政府财政：工资总额的20% 个人为工资总额的8% 3% 个人账户其余弥补养老保险赤字社会统筹账户第85页/共171页第八十五页，共172页。保费领取(ln q)：个人缴费年限满15年，退休后按期(nq)领取基本养老金基本(jbn)养老金=基础养老金+个人账户养老金 当地上年度月平均工资的20%，退休时余额120第86页/共171页第八十六页，共172页。2

38、.医疗保险(y lio bo xin)保费筹集(chuj)单位(dnwi):个人:职工工资的6%左右30%左右个人账户本人工资的2%左右其余社会统筹保费使用： 起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10%左右 最高支付限额一般为当地上年社会平均工资的4倍左右 第87页/共171页第八十七页，共172页。3.失业保险(boxin) 4.工伤及遗属保险(boxin) 5.生育保险(boxin)第88页/共171页第八十八页，共172页。（二）社会(shhu)救济 是指政府对收入在贫困线以下的公民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故，而暂时生活处于困难(kn nn)中的公民提供的货币或实物帮助。

39、 第89页/共171页第八十九页，共172页。1城镇社会(shhu)救济 2流浪乞讨(qto)人员救助3贫困地区救济(jij)4自然灾害救济第90页/共171页第九十页，共172页。（三）社会福利(sh hu f l) 指由政府出资兴办的、以低费或免费形式向一部分需要特殊照顾的社会成员提供(tgng)货币或实物帮助和服务的一种社会保障制度。 1社会(shhu)公益性福利费2社会优待照顾性福利费3社会特殊性福利费 第91页/共171页第九十一页，共172页。（四）社会(shhu)抚恤 指对国家和社会有功劳的特殊(tsh)社会群体给予补助和褒奖的一种制度。第92页/共171页第九十二页，共172页

40、。三、社会保障(sh hu bo zhn)制度的模式 （一）社会保障(sh hu bo zhn)制度的概念 所谓社会保障制度(zhd)是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。 （二）社会保障制度模式1.社会保险型 以社会保险为核心，雇主、雇员、政府共同担负社会保障资金的筹集，强调受保人权利和义务的对等性 （德国、美国、日本、奥地利等 ）第93页/共171页第九十三页，共172页。2.国家(guji)福利型 以全民性和普遍性的保障原则为核心，覆盖范围广，保障水平(shupng)高，全民享有，体现公平，但税收负担重。（英国、瑞典(ru din)、法国、丹麦、比利时等）

41、3.个人储蓄型 政府强制雇主、雇员为雇员储蓄社会保障费用，全部费用进入个人账户，退休后的社会保障水平，取决于个人账户的积累额，缺乏公平和互济性 （新加坡、智利、马来西亚、印度尼西亚等） 第94页/共171页第九十四页，共172页。4.国家(guji)保险型 以“国家统包”为核心 ，保障(bozhng)费用由国家包办，保障(bozhng)范围广，国家或企业办社会，保障(bozhng)给付与劳动者的工作年限和工资挂钩，过分强调公平，国家财政负担过重。（前苏联、中国(zhn u)的计划经济、朝鲜、古巴） 第95页/共171页第九十五页，共172页。四、社会保障(sh hu bo zhn)资金的筹措（

42、一）基金(jjn)制 要求在劳动者整个(zhngg)就业或投保期间，或者在一个相当长的计划期内，采取储蓄方式积累筹集社会保障基金的制度。要求有稳定的经济环境和良好的基金管理水平第96页/共171页第九十六页，共172页。（二）现收现付制（三）混合制（部分(b fen)基金制） 以同一时期(shq)正在工作的所有人的缴费，来支付现在保险收益人的开支的制度。易出现较大(jio d)缺口第97页/共171页第九十七页，共172页。 第二节 财政补贴(ci zhn b ti)一、概念：是国家根据一定时期政治经济形势的客观需要，向特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项提供(tgng)的无偿补

43、助。 二、财政补贴(ci zhn b ti)的特征（一）政策性 （二）价格的性关性（三）灵活性 （四）收入效应和替代效应的兼并性 第98页/共171页第九十八页，共172页。二、财政补贴(ci zhn b ti)的构成 国家或社会集团(jtun)向某种商品的生产经营者或消费者无偿支付补贴金，以维持一定价格水平的措施。 （一）价格(jig)补贴 （二）企业亏损补贴 对一些因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴，以维持企业的生产经营。 第99页/共171页第九十九页，共172页。（三）财政(cizhng)贴息 国家对企业的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付的贷款利息(lx)提供的补贴。实质是财政

44、替企业向银行支付利息(lx)。 （四）税收(shushu)补贴 又称税式支出，是国家对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠，包括减税、免税、退税、税收抵免等。 第100页/共171页第一百页，共172页。（五）进出口补贴(bti) 进口补贴是国家为体现产业政策，给予进口国家急需(jx)产品的进口商的一种补贴。 出口补贴是国家为降低出口商品的成本(chngbn)和价格，提高商品在国际市场上的竞争力，给予出口商和出口商品生产者的补贴。 第101页/共171页第一百零一页，共172页。三、财政补贴(ci zhn b ti)的经济效应1.稳定物价，保证(bozhng)经济的平稳运行和社会安定（一）财政补

45、贴(ci zhn b ti)的正效应2.促进产业结构调整，优化资源配置3.促进对外贸易增长，增进技术交流与合作4.调节需求和供给结构，保持社会总供求基本平衡第102页/共171页第一百零二页，共172页。1.扭曲(ni q)价格体系，影响价格调节作用的发挥。（二）财政补贴(ci zhn b ti)的负效应2.不利于现代企业(qy)制度的建立3.加重财政负担第103页/共171页第一百零三页，共172页。第七章 税收(shushu)原理 第一节 财政收入概述(i sh)一、财政收入分类(fn li)（一）按财政收入形式分类1.税收2.国有资产收入 国有经济收入国有资源收入 第104页/共171页

46、第一百零四页，共172页。3.政府收费(shu fi)收入 规费(u fi) 使用费 罚没(f mi)收入 行政规费 司法规费 事业性收费 企业性收费 4.债务收入 第105页/共171页第一百零五页，共172页。（二）按财政收入来源(liyun)的所有制结构分（三）按财政收入来源的部门(bmn)结构分 （四）按财政资金的管理(gunl)方式分预算内收入：统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。主要包括税收和收费 预算外收入：各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。 第106页/共171页第一百零六页，共172页。二、财政收入的规

47、模(gum)分析（一）衡量(hng ling)指标1.绝对量：财政收入总量2.相对(xingdu)量：财政收入/GDP（二）影响因素1.经济发展水平 2.收入分配政策3.价格因素 4.战争等特殊原因5.管理水平 第107页/共171页第一百零七页，共172页。 第二节 税收的概念(ginin)与特征一、税收(shushu)的概念 税收是国家（或政府）凭借政治权力(qunl)强制征纳而取得的收入（一）税收属于分配范畴（二）税收分配的主体是国家（三）税收的依据是国家的政治权力（四）税收对象是一部分社会产品或国民收入第108页/共171页第一百零八页，共172页。二、税收(shushu)的特征（一）

48、强制性（二）无偿性（三）固定性 第109页/共171页第一百零九页，共172页。 第三节 税收(shushu)原则一、公平原则（最基本(jbn)、最重要的原则）（一）受益原则： 纳税人应根据其从公共服务中获得的利益大小(dxio)纳税（二）纳税能力原则： 按纳税能力的大小确定其应承担的税负，能力大多纳税，能力小少纳税。第110页/共171页第一百一十页，共172页。横向公平：纳税(n shu)能力相同的人纳相同的税纵向公平：纳税能力(nngl)不同的人纳不同的税衡量纳税能力(nngl)的标准：收入：以个人收入为标准还是以家庭收入为标准？以总收入还是以扣除某些支出后的净收入？以货币收入还是经济收

49、入？对勤劳收入和不劳而获收入不加区别，有失公平。第111页/共171页第一百一十一页，共172页。消费(xiofi)：收入多少标志一人(y rn)对社会做出的贡献，不能因为贡献大而多纳税。但抑制消费。财产(cichn)：反映个人的经济能力，财产越多支付力越强，但抑制储蓄和投资三种都有片面性，实践中以一种为主，兼顾其他。第112页/共171页第一百一十二页，共172页。二、效率(xio l)原则（一）征管费用(fi yong)最少原则或行政原则1.行政费用：税务行政机关、人员及设备所耗费的支出费用。（征管(zhn un)成本）2.纳税费用：纳税人按税法纳税时支出的费用。（纳税成本） 第113页/

50、共171页第一百一十三页，共172页。（二）“经济效率原则(yunz)”或“税收中性原则(yunz)”或“额外负担最小原则(yunz)”税收中性(zhngxng)：指政府课税不扭曲市场机制的运行，或不影响 私人部门原有的资源配置状况tSSEEQQPPPOAB第114页/共171页第一百一十四页，共172页。 第四节 税收(shushu)负担与税收(shushu)转嫁一、税负的定义(dngy)、分类（一）概念：指由于政府征税(zhn shu)而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或转移。（二）分类1.按承受对象划分的不同（1）宏观税负 （2）微观税负 第115页/共171页第一百一十五页，

51、共172页。2.根据(gnj)税负对纳税人的影响分（1）名义负担：纳税人按税法规定所应承担(chngdn)的税收负担（2）实际负担(fdn)：纳税人实际缴纳税款所形成的税收负担(fdn)3.根据税负是否可转嫁（1）直接负担：经济主体承受的税负直接来自税法规定的 纳税义务 （2）间接负担：由其他经济主体转嫁而来 第116页/共171页第一百一十六页，共172页。（三）拉弗曲线(qxin) 讨论(toln)最佳宏观税率问题，由美国供给学派经济学家亚瑟.拉弗提出宏观(hnggun)税率税收OABCDEF禁区第117页/共171页第一百一十七页，共172页。结论(jiln)：1.高税率(shul)不一

52、定取得高收入，高税收不一定是高税率(shul)。2.取得同样(tngyng)多的税收收入，可采取两种不同税率。 3.税率与税收及经济增长之间的最优组合虽然在实践中是少见的，但从理论上证明是可能的。缺陷：理论论证上缺乏数据资料的论证与一些经济实践相悖最佳税率的确定还未解决。第118页/共171页第一百一十八页，共172页。二、税负(shu f)转嫁（一）税负转嫁(zhunji)的概念1.税收转嫁：纳税人主要以改变价格的方式，将其应纳税款的一部分或全部转移(zhuny)给他人负担的过程。2.税收归宿：处于转嫁过程中的税收负担的最终落脚点。第119页/共171页第一百一十九页，共172页。（二）税收

53、转嫁(zhunji)的基本形式1.前转（顺转）：纳税人通过提高(t go)销售价格将税负转嫁给 购买者。（最基本、最典型的方式） 2.后转（逆转）：通过(tnggu)压低生产要素的购进价格将税负转 嫁给生产要素供给者。3.混合转嫁（散转）：同一税额一部分前转，另一部分后转。4.消转：通过改善其自身的经营管理或改进生产技术等 方法，自行消化税收负担。第120页/共171页第一百二十页，共172页。5.税收资本化：购买者将所购商品未来应纳税款，通过从购 买价中预先扣除的方法，将税负向后转移给 商品出售者（一种(y zhn)特殊的后转）第121页/共171页第一百二十一页，共172页。（三）税收(s

54、hushu)转嫁和归宿的一般性规律1.税收转嫁与归宿和商品供求(gngqi)弹性的关系 PP1P2OP3DSSSSQEESSQDDSP2P1P3OSPEE 供给(gngj)弹性大于需求弹性的税负转嫁需求弹性大于供给弹性的税负转嫁第122页/共171页第一百二十二页，共172页。2.税收转嫁(zhunji)与归宿和税种的关系商品课税(k shu)较易转嫁，所得课税(k shu)一般不易转嫁3.税收转嫁与归宿和课税范围(fnwi)宽窄的关系宽：较易转嫁；窄：不易转嫁4.税收转嫁与归宿和企业所处行业的地位的关系 垄断性商品，垄断性地位：易转嫁；竞争性商品，竞争性地位：不易转嫁 第123页/共171页

55、第一百二十三页，共172页。第八章 税收制度 第一节 税收制度的构成(guchng)要素一、税收制度的含义：国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征管办法的总称，是规范(gufn)国家征税和纳税人纳税的法律规范(gufn)。二、税收制度的构成(guchng)要素（一）纳税人（基本要素之一）（二）课税对象（基本要素之一）（三）税率（基本要素之一，税收制度的核心要素）第124页/共171页第一百二十四页，共172页。1.比例(bl)税率 单一(dny)比例税率 差别比例(bl)税率 2.定额税率（固定税率）3.累进税率全额累进税率 超额累进税率 4.税目 第125页/共171页第一百二十五页，共

56、172页。5.纳税(n shu)环节6.纳税(n shu)期限和纳税(n shu)地点7.税收(shushu)优惠 （1）减免税（2）起征点和免征额起征点：起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最 低界限。免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的 数额。第126页/共171页第一百二十六页，共172页。三、税收的分类（一）按课税(k shu)对象性质的不同分 1.流转税 2.所得税 3.财产税 4.资源税 5.行为税第127页/共171页第一百二十七页，共172页。（二）按税负能否转嫁分 1.直接税 2.间接税（三）按课税标准分 1.从量税 2.从价税（四）按税收与价格的关系 1.价内

57、税：计税依据=成本+利润(lrn)+税金 2.价外税：计税依据=成本+利润(lrn) 第128页/共171页第一百二十八页，共172页。（五）按财政管理体制的要求分 1.中央(zhngyng)税 2.地方税 3.中央(zhngyng)、地方共享税第129页/共171页第一百二十九页，共172页。 第二节 税收制度的效应(xioyng)一、流转税的效应(xioyng)分析（一）特点(tdin)：1.税负的间接性2.征税的隐蔽性3.税收管理的便利性4.税收收入的稳定性第130页/共171页第一百三十页，共172页。（二）社会经济效应1.符合普遍税收(shushu)要求，有良好的税务行政效应。2.保

58、证财政收入及时、稳定实现，有良好的财政收入效应。3.具有调节生产和消费的积极效应第131页/共171页第一百三十一页，共172页。二、所得税的效应分析（一）特点：1.税负不易转嫁(zhunji) 2.一般不存在重复征税，税负公平3.税源普遍 4.计税方法复杂，稽征管理难度较大（二）社会经济效应1.调节社会收入，有利于公平分配 2.稳定经济的作用。 3.良好的财政效应 4.有利于维护国家经济权益 第132页/共171页第一百三十二页，共172页。三、财产税（一）特点(tdin)： 1.难转嫁 2.不动产明显易查（二）效应： 1.调节拥有人收入，节制财富集中，缩小贫富差距 2.限制不必要的财产占有

59、，提高使用效果 3.增加财政收入第133页/共171页第一百三十三页，共172页。四、资源税调节资源开发级差收入；促使对自然资源的合理开发和节约使用；避免资源的无效损耗。五、行为税（一）特点：课税对象(duxing)单一、税源分散、税种灵活（二）效应：1.加强对某些特定行为的监督、限制和管理。 2.开辟税源，增加收入。第134页/共171页第一百三十四页，共172页。 第三节 流转税类一、增值税 （一）定义：对课税商品或劳务和流通各环节(hunji)新增的价值进行课征的税收。（二）特点1.税源广泛(gungfn)、征税普遍2.道道课征、税不重征3.对经济干预小，更符合税收中性原则(yunz)4

60、.有利于税收征管，防止偷漏税5.有利于发展对外贸易第135页/共171页第一百三十五页，共172页。生产者购买销售增值额 增值税（税率10%）周转税（税率10%）A04004008080B40080040080160C8001600800160320D16002200600120440总计2800500022004401000第136页/共171页第一百三十六页，共172页。（三）类型(lixng)1.生产型 以一定时期内纳税人的商品或劳务销售收入，减去其用于生产而购进的中间产品价值后的余额为课税(k shu)依据的增值税，厂房、机器等固定资产的折旧不予扣除。 2.收入(shur)型 以一定时