资产流动资产实用教案

1、会计学1资产资产(zchn)流动资产流动资产(zchn)第一页，共65页。第1页/共65页第二页，共65页。第2页/共65页第三页，共65页。第3页/共65页第四页，共65页。第4页/共65页第五页，共65页。第5页/共65页第六页，共65页。第6页/共65页第七页，共65页。第7页/共65页第八页，共65页。第8页/共65页第九页，共65页。第9页/共65页第十页，共65页。第10页/共65页第十一页，共65页。第11页/共65页第十二页，共65页。流动资产(lidng zchn)非流动资产(lidng zchn)第12页/共65页第十三页，共65页。本准则第68条有关对短期投资、应收账款、

2、存货、固定资产项目(xingm)说明的规定结合起来应用。第13页/共65页第十四页，共65页。第14页/共65页第十五页，共65页。第15页/共65页第十六页，共65页。如小企业以赚取差价为目的(md)从二级市场购入的股票、债券、基金等。 第16页/共65页第十七页，共65页。第17页/共65页第十八页，共65页。第18页/共65页第十九页，共65页。1.大准则(zhnz)手续费冲减“投资收益”；2.交易性金融资产第19页/共65页第二十页，共65页。（1）被投单位(dnwi)宣告分红的现金股利（2）在债权人应付利息日（3）冲减成本，可能出现负数，故投收益第20页/共65页第二十一页，共65页

3、。1.大准则：资产负债表日，若短期投资公允价值(jizh)发生变动公允价值(jizh)变动损益增减“交易性金融资产”2.小准则不作处理。第21页/共65页第二十二页，共65页。第22页/共65页第二十三页，共65页。短期投资短期投资小企业会计准则小企业会计准则企业会计准则企业会计准则资产类科目短期投资/应收股利/应收利息交易性金融资产，下设“成本”/“公允价值变动”两个明细科目损益类科目投资收益公允价值变动损益/投资收益取得采用历史成本计量，交易费用计入投资成本。按照公允价值计量，交易费用在发生时直接计入投资收益。持有期间公允价值变动不处理计入当期损益出售不需要需将“公允价值变动损益”转入“投

4、资收益”第23页/共65页第二十四页，共65页。短期投资具体核算(h sun)对比短期投资短期投资小企业会计准则小企业会计准则企业会计准则企业会计准则取得时借：短期投资应收利息/应收股利贷：银行存款借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收利息/应收股利投资收益（交易费用）贷：银行存款持有期间利息或股息借：应收利息/应收股利贷：投资收益同左资产负债表日不做处理公允价值上升：（下降相反分录）借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益处置时借：银行存款 投资收益贷：短期投资借：银行存款 投资收益（或贷记）贷：交易性金融资产借：公允价值变动损益贷：投资收益（或做相反处理）第24页/共65页第

5、二十五页，共65页。（1）预付账款(zhn kun)：是指小企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定的购货款、租金以及外包工程的工程款等。（2）商业汇票贴现（追索权与无追索权）（3）存在开出、承兑商业汇票的小企业应设置“应收票据备查薄”第25页/共65页第二十六页，共65页。本年利润本年利润 （收入（收入(shur)类）类） 主营业务收入主营业务收入(shur)减少减少(jinsho)增多增多银行存款银行存款应收账款应收账款应收票据应收票据预收账款预收账款应交税费应交税费增增第26页/共65页第二十七页，共65页。第27页/共65页第二十八页，共65页。第28页/共65页第二十九页，共65页

6、。而非“管理费用”而非“资产(zchn)减值损失”大准则与小制度-直接核销法（管理费用）或备抵法（资产减值损失、坏账准备）；小准则-直接核销法（营业外支出）第29页/共65页第三十页，共65页。第30页/共65页第三十一页，共65页。第31页/共65页第三十二页，共65页。第32页/共65页第三十三页，共65页。未验收入库(r k)在产品（生产成本）有这类业务的可以设“半成品”科目第33页/共65页第三十四页，共65页。验收入库(r k)产成品接受外来原材料加工制造的代制品。第34页/共65页第三十五页，共65页。周转材料首先要排除固定资产，如果这些辅助性材料符合固定资产确认条件的，就不应该再

7、被作为周转材料来管理和核算(h sun)，而应当作为固定资产进行管理和核算(h sun)含16个行业取消包装物、低值易耗品核算。第35页/共65页第三十六页，共65页。取消(qxio)待摊费用第36页/共65页第三十七页，共65页。银行存款银行存款 原材料原材料生产成本生产成本应交税费应交税费应付应付(yng f)票据票据应付应付(yng f)账款账款预付账款预付账款购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用也可以采用“计划成本法”核算第37页/共65页第三十八页，共65页。（1）能分清应该(ynggi)合理分配。分配方法：可按数量或采购价格比例进行分配。（

8、2）对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理途耗应当作为其他可归属于存货采购成本的费用计入采购成本以外，应区别不同情况进行处理：A从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，应冲减所购物资的采购成本；B因遭受自然灾害等发生的损失或尚待查明原因的途中损耗，暂作为“待处理财产损溢”进行核算，查明原因后再作处理。在本准则中，自然灾害等是指干旱等气象灾害、海啸等海洋灾害、森林草原火灾、重大生物灾害等自然灾害，以及物资自燃、运输工具着火、交通意外事故等。为了核算的准确性；有利于产品决策第38页/共65页第三十九页，共65页。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货(cn hu)发生的

9、【借款费用】，也计入存货(cn hu)的成本。第39页/共65页第四十页，共65页。没有公允价值概念。按照(nzho)公司法规定，各投资者投资价值，都要按照(nzho)评估价值确定。国家将出台评估准则等。第40页/共65页第四十一页，共65页。劳务(lo w)范围：从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务(lo w)服务活动。第41页/共65页第四十二页，共65页。第42页/共65页第四十三页，共65页。两个标准：相关性原则（直接(zhji)人工。）和时间性原则。

10、第43页/共65页第四十四页，共65页。第44页/共65页第四十五页，共65页。第45页/共65页第四十六页，共65页。第46页/共65页第四十七页，共65页。计价方法(fngf)一经选用，不得随意改变。第47页/共65页第四十八页，共65页。 银行存款银行存款 原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润第48页/共65页第四十九页，共65页。 原材料明细账20122012摘要摘要收入收入发出发出结余结余月月日日数量数量单价单价数量数量单价单价数量数量单价单价金额金额2 21 1月初月初3000300050501500001500005 5购入购入9

11、000900060603000300050501500001500009000900060605400005400001010领用领用3000300050504000400060602400002400005000500060601616购入购入6000600070704000400060602400002400006000600070704200004200002020领用领用40004000606010001000707070000700005000500070702525购入购入2000200080801000100070707000070000200020008080160000160

12、0002 22828合计合计170001700017000170001000100070707000070000200020008080160000160000第49页/共65页第五十页，共65页。第50页/共65页第五十一页，共65页。库存材料成本=3000 63.5=190500元第51页/共65页第五十二页，共65页。第52页/共65页第五十三页，共65页。计价方法期末价值计入损益先进先出法2300001040000全月加权平均法1905001079500移动加权平均法2250001045000第53页/共65页第五十四页，共65页。第54页/共65页第五十五页，共65页。(jnxng)

13、备查登记。第55页/共65页第五十六页，共65页。 原材料原材料 其他业务成本其他业务成本 本年利润本年利润 库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本第56页/共65页第五十七页，共65页。甲企业为增值税一般纳税人，210年至211年发生(fshng)以下业务：小企业会计准则小企业会计准则企业会计准则企业会计准则（1）12月1日，购入售价为2000元的原材料一批，准备用于B产品生产。借：原材料-B材料 2000 应交税金-应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340同左（2）12月5日，盘盈乙材料一批，市值为100元借：原材料-乙材料 100 贷：待处理财产损溢-流动资产 100借：待

14、处理财产损溢-流动资产 100 贷：营业外收入 100借：原材料-乙材料 100 贷：待处理财产损溢-流动资产 100借：待处理财产损溢-流动资产 100 贷：管理费用 100（3）12月10日，用于生产A产品的生产线停工一天进行维护，领用500万材料借：制造费用 500 贷：原材料-B 500借：管理费用 500 贷：原材料-B 500第57页/共65页第五十八页，共65页。第58页/共65页第五十九页，共65页。简化(jinhu)了，很好！不设“基本辅助”之别了，辅助也要分配到基本。第59页/共65页第六十页，共65页。间接材料间接材料燃料燃料(rnlio)(rnlio)与动力与动力间接人工间接人工管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用资本性资本性支出支出收益性收益性支出支出直接费用直接费用 间接费用（制造费用）间接费用（制造费用）期间费用期间费用直接材料直接材料燃料与动力燃料与动力直接人工直接人工直接计入产品成本直接计入产品成本分配计入产品成本分配计入产品成本不计入产品不计入产品 成本，直接计入当期损益成本，直接计入当期损益 支出支出成成本本期间期间(qjin)(qjin)费用费用第60页/共65页第六十一页，