财务管理---资产管理

1、2021-12-131-财务部财务部内训资料内训资料资产的财务监管资产的财务监管深圳华南城深圳华南城2021-12-132目 录u一、资产监管概述u二、资产分类及核算体系u三、资产的财务监管体系u四、实物资产的财务监管体系四、实物资产的财务监管体系2021-12-133目 录u一、资产监管概述 1、为什么要监管资产 2、资产监管原则 3、资产监管目的2021-12-134为什么要监管资产保证保证公司公司资产资产安全安全与完与完整整监监管管公司运营公司运营三要素三要素人人财财物物存货存货固定资产固定资产应收应收资金资金如何监管：如何监管：监管工具：各类财务报表监管工具：各类财务报表 监管手段：财

2、务核算监管手段：财务核算2021-12-135资产监管的原则因时制宜因地制宜因人制宜因物制宜实用效用结合收益大于成本2021-12-136资产监管的目的资产使用价资产使用价值最大化值最大化有效使用资产有效使用资产保证资产安全完整保证资产安全完整资产资产保值保值资产资产增值增值2021-12-137目 录u二、资产分类及核算体系 1、资金体系 2、应收项目体系 3、存货及固定资产体系 4、摊销项目 5、投资性房地产2021-12-138目 录u三、资产的财务监管体系 1、资金管理体系*集中管理模式*收支两条线*封闭式管理模式* 2、应收管理体系*客户信用管理体系*全程跟踪管理体系*全程信用体系*

3、 3、实物资产监督体系、实物资产监督体系 4、摊销项目管理体系 5、投资性房地产监管体系2021-12-139目 录u四、实物资产的财务监管体系 1、采购环节的财务监管 2、入库环节的财务监管 3、库存环节的财务监管 4、出库环节的财务监管 5、生产环节的财务监管 6、盘点监管2021-12-1310实物资产的财务监管体系：采购环节大宗采购大宗采购 战略合作战略合作 招标招标 集中竞价集中竞价补货采购补货采购 定向定向 询价询价 比价比价零星零星/临时采购临时采购 询价询价 比价比价 议价议价采购采购方式方式财务财务监管监管1、采购计划制定的合理性、合规性、采购计划制定的合理性、合规性2、供应

4、商选择的合法性、合规性以及约束手段、供应商选择的合法性、合规性以及约束手段3、采购价格确定的合规性、合理性、采购价格确定的合规性、合理性4、采购流程的规范性、合法性、采购流程的规范性、合法性2021-12-1311实物资产的财务监管体系：采购环节 采购时间确定的合理性（考虑送货期）采购时间确定的合理性（考虑送货期） 采购货物明细的合理性（最低库存量）采购货物明细的合理性（最低库存量） 采购数量确定的合理性（经济订货量）采购数量确定的合理性（经济订货量）采购计划采购计划的审核的审核 供应商资信材料收集审核供应商资信材料收集审核 供应商产品品质报告审核供应商产品品质报告审核 横向纵向同类产品比较横

5、向纵向同类产品比较供应商选择供应商选择的审核的审核 供应商是否遵守了公司的采购制度供应商是否遵守了公司的采购制度 供应商是否按既定的流程节奏供货供应商是否按既定的流程节奏供货 是否有内外串通行贿受贿损害公司是否有内外串通行贿受贿损害公司供应商供应商约束机制约束机制 存货会计建立健全采购价格数据库存货会计建立健全采购价格数据库 收集同类产品性能数据审核性价比收集同类产品性能数据审核性价比 三方报价集中竞价等多种方式并用三方报价集中竞价等多种方式并用采购价格采购价格的审核的审核2021-12-1312实物资产的财务监管体系：采购环节人员 人员合规性 职责相分离 回避原则流程 流程合规性 流程公开性

6、 流程公平性文件 资料保密性 合同合法性现场 开评定标公正 违纪现象 异常评价招标采招标采购监管购监管2021-12-1313实物资产的财务监管体系：入库环节设置切割流程设置监控监督监督执行分析效果调整环境变化调整措施入库环节重在监管数量数量与质量质量2021-12-1314实物资产的财务监管体系：入库环节常规入库流程：入厂称量入库质检出厂入厂入厂凭单凭单过磅过磅单单入库入库单单质检质检单单放行放行条条业务流程：业务流程：财务监管流程：财务监管流程：2021-12-1315实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变

7、动过磅开单卸货入库取样检测出入厂区存货会计存货会计过磅单过磅单车车辆辆出出入入单单入入库库单单质检单质检单供应商质检单供应商质检单2021-12-1316实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动存货会计存货会计电子榜单电子榜单车辆入厂单车辆入厂单入库单入库单质检单质检单进入厂区过磅打单入库开单取样检测驶离厂区出厂检查单出厂检查单2021-12-1317实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动存货会计存货会计电子入库单电子入库单车

8、辆入厂单车辆入厂单质检单质检单进入厂区进入厂区电子皮带过电子皮带过磅入库磅入库取样检测取样检测驶离厂区驶离厂区出厂检查单出厂检查单2021-12-1318实物资产的财务监管体系：库存环节库存环节的财务监管重在合理性合理性和防亏损防亏损控制环节控制环节控制类别控制类别控制指标控制指标库存监管存量合理性库存限制经济存量仓储成本防亏损防盗窃防腐烂防损耗2021-12-1319实物资产的财务监管体系：库存环节库存监管常用指标存货周存货周转天数转天数存货周存货周转率转率送货期送货期订货订货间隔间隔库存库存限额限额订货点订货点仓储仓储成本成本经济订经济订货量货量坏损率坏损率2021-12-1320实物资产

9、的财务监管体系：库存环节 因时制宜监管因时制宜监管以果汁厂库存为例，各项措施均有其季节性侧重点。合理性原料产出的季节性原料价格的季节性原料产地距离原料到货周期原料使用周期原料年度用量防腐坏采购季节重点监控腐坏处理生产销售季节重点监控成品的破损、腐坏处理防盗窃原料采购季节重点防止内外勾结盗窃水果生产季节重点防止冒领倒卖销售季节重点防止成品盗窃采购计划/库存规划亏库报告/盘点报告/安防措施监监管管重重点点监监管管工工具具2021-12-1321实物资产的财务监管体系：库存环节 因地制宜监管因地制宜监管以小型炼油厂为例，说明各项控制措施地域性差异所在所在地域地域合理性合理性防盗防盗防损防损广东深圳原

10、料产地远近原料产地远近原料到货周期原料到货周期原料使用周期原料使用周期原料年度用量原料年度用量市场价格波动市场价格波动经济订货量经济订货量储存成本储存成本周边没有类似或相关企业，不存在原油的活跃市场，且不可作为民用或日用，只需做适当防盗措施定期盘点报告定期盘点报告亏库报表核查亏库报表核查定期巡查跑冒滴定期巡查跑冒滴漏现象漏现象东北大庆市场价格变动市场价格变动原料使用周期原料年度用量周边有类似企业，原油倒卖周边有类似企业，原油倒卖市场活跃，防盗安防措施是市场活跃，防盗安防措施是存货监管重点，从进入仓库存货监管重点，从进入仓库到车间领用必须严防外流，到车间领用必须严防外流，最好是密闭管道流通最好是

11、密闭管道流通财务重点监控采购计划合理性及年度存货规划合理性财务重点监控防盗窃措施的可行性及亏库报告2021-12-1322实物资产的财务监管体系：库存环节因人制宜监管企业文化个人素养个人条件 管理风格 文化取向 价值观 个人道德 个人信用 人际关系 收入状况 家庭条件 社会关系人员因素人员因素财务监管财务监管2021-12-1323实物资产的财务监管体系：库存环节因物制宜监管类别举例类别举例特性特性监管监管投资性房地产不可移动可重复使用私自出借出租人为损坏重型机械不便移动寿命长私自使用腐蚀/风化化工原料有毒易爆易燃密闭包装/有保存期防护措施执行程度防盗防腐防变质食品原料易变质可食用包装简单/有

12、保质期防盗防腐防变质防监守自盗民用五金配件可民用易变现防盗窃/监守自盗2021-12-1324实物资产的财务监管体系：出库环节出库环节的财务监管生产生产领用领用合理合规性监管： 1、生产计划 2、生产进度 3、审批流程 4、审批权限准确性监管： 1、领料单数据 2、出库数据 3、生产下料单销售销售出库出库合理/准确性监管： 1、销售计划 2、信用计划 3、销售订单 4、出库单合规性监管： 1、审批流程 2、信用审核 3、审批取消非正常出库非正常出库（报废（报废/补料）补料）1、报废毁损等出库必须查验实物2、补料必须查看原配料计划或废料残物3、可民用日用存货管理4、易于倒卖的高价值存货管理202

13、1-12-1325实物资产的财务监管体系生产环节的财务监管：重在数量准确性数量准确性监管重点重点监管内容监管内容重点重点监管内容监管内容重点重点监管内容监管内容 合 理 性生产计划 准准 确确 性性出入库单据出入库单据 合 规 性审批流程生产进度出入库计量出入库计量生产流程出入库参与人员出入库参与人员生产配额质检比例及样本量质检比例及样本量审批权限品质检验计件工资报表计件工资报表在产品比例生产成本生产成本2021-12-1326实物资产的财务监管体系生产进度1生产进度2 生产进度3生产完工生产计划生产计划领料单领料单按进度顺序投料生产流程生产流程在产品入库/领用工资工资单单出库出库单单入库入库

14、单单质检质检单单成本成本表表2021-12-1327实物资产的财务监管体系残次废品边角料的财务监管 残次废料质检报告 边角料合理性演算报告 常规残次废品比例，边角料比率真实性 残次废料边角料数量核实 抽检数量比例表 处理收入与保管成本测算准确性 残次废品控制比例 边角料理论控制量 可否重复利用合理性 残次废审批流程及权限 边角料控制规定 残次废品及边角料报废处理规定合规性2021-12-1328实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管盘点监管1、用什么盘？-财务账面结存数 *资产卡片*仓库台账*部门台账*管理报表*财务账* 账账 账核对相符 账账 实核对相符 账账 表核对相符2、盘哪些东西？-全部实物资产 账面现有资产+未入账资产 无记录资产账账固定资产、原材料、产成品、半成品、办公用品、包装物、低值易耗品、办公设备等2021-12-1329实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管盘点监管3、怎么盘？ 盘点方式： 清