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文档简介

1、123456789 内部控制内部控制公司治理公司治理 战略与控制、战略与控制、 财权安排、财权安排、 高管任免、高管任免、公司预算等公司预算等公司治理与内部控制公司治理与内部控制交叉之处交叉之处1011表1-1管理层的控制责任和风险控制主体控制责任风险管 理层履行受托责任，有效管理企业并向股东和其他利益相关者提供及时准确的信息，明确企业战略，建立和实施有效的内部控制等通过盈余管理实现盈利目标，失真或虚假的财务报告，将会计系统视为一种利润操纵工具，而不是一个信息系统12公司治理变革内部控制演进组织结构变革治理型内部控制内部控制框架内部控制制度内部牵制131415表12内部审计人员的控制责任和风险

2、控制主体控制责任风险内 部审 计人员进行合规性审计、经营审计、财务审计，开展确认、咨询服务等，向管理层和董事会/审计委员会报告审计结果、分析过程，评价内部控制、提出确认或咨询报告等内部审计只关注经营审计，未能关注财务信息可靠性；只向管理层报告审计结果，未对审计委员会提供审计信息；没有对财务活动进行审计161718192021222324252627282930一个优秀的公司董事会应该更倾向于将最为重要的事项交由全体董事，而使用专门委员会做辅助工作或完成专项任务。 31323334表14审计委员会的控制责任和控制风险控制主体控制责任风险审 计 委员会 监督评价内部审计和外部审计工作，任免内部审计部门的总审计师，审批内部审计范围和费用预算；与内部审计师和外部审计师讨论审计结果，向董事会提出建议；选择会计师事务所，批准其提供的审计和非审计服务；监督评价财务报告编制过程以及内部控制报告缺乏足够的时间或经验提供有效监督；不能与审计师有效沟通；聘任或解聘外部审计师的权力掌握在管理层353637383

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