事业单位,资产分录汇总

1、流动资产的核算现金【例14-1】某事业单位发生如下现金业务： （1）开出支票，从银行提取现金6 500元。 （2）王平出差借差旅费4 000元。 （3）王平出差回来，报销差旅费3 500元，余款500元退回现金。 （4）单位办公部门用现金180元购买办公用品。1 借：库存现金 6 500贷： 银行存款 6 5002 借：其他应收款王平 4 000 贷： 库存现金 4 0003 借：事业支出 3 500 库存现金 500 贷：其他应收款王平 4 0004 借：事业支出 180贷：库存现金 180银行存款【例14-2】某事业单位发生如下银行存款业务： （1）收到财政部门拨入事业经费300 000元

2、存入银行。（2）销售产品收到货款36 000元存入银行。（3）收回外单位前欠货款5 000元存入银行。（4）将现金3 000元送存银行。（5）开出支票60 000元，支付房屋租金。（6）用银行存款1 200元购买事业办公用品。（7）用银行存款支付本月水电费5 600元。 1 借：银行存款 300 000 贷：财政补助收入 300 0002 借：银行存款 36 000 贷：经营收入 36 0003 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 0004 借：银行存款 1 200 贷：库存现金 1 2005 借：事业支出 60 000 贷：银行存款 60 0006 借：事业支出 1 200 事业支出

3、 贷：银行存款 1 2007 借：事业支出 5 600 贷：银行存款 5 600银行存款余额调节表（P163）零余额账户用款额度【例14-4】某事业单位1日收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月用于基本支出的财政授权支付额度200 000元。28日，事业单位开出授权支付凭证，通知银行支付本月电费6 500元。事业单位分录：1 借：零余额账户用款额度 200 000 贷：财政补助收入基本支出 200 0002 借：事业支出基本支出 6 500贷：零余额账户用款额度 6 500应收账款核算（现金折扣）【例14-5】某事业单位发生下列应收账款业务： （1）10月2日，向光明公司提供劳务取得收

4、入10 000元。规定的现金折扣条件为：2/10, 1/20, N/30，则10月2日提供劳务进行结算时。（2）光明公司于10月8日付款，收到款项9 800元。（3）向某公司销售一批产品，价款20 000元，增值税3 400元，货已发出，款尚未收到。（4）收到某公司所欠货款23 400存入银行。1 借：应收账款光明公司 10 000 贷：经营收入 10 0002 借：银行存款 9 800 经营支出 200 贷：应收账款光明公司 10 000（销售方给予客户的现金折扣，从融资角度出发，属于一种理财费用，于收到账款时计入“经营支出”）3 借：应收账款 23 400贷：经营收入 20 000 销售，

5、收入和税分开写 应缴税费应缴增值税 3 4004 借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400应收票据【例14-6】某事业单位销售A产品一批给N公司，价款20 000元，增值税3 400元。货已发出。按合同约定三个月后付款，事业单位收到一张三个月到期的商业承兑汇票，面值为23 400元。 （1）收到面值为23 400元的汇票： 借：应收票据 23 400 贷：经营收入 20 000 （×主营业务收入） 应缴税费应缴增值税（销） 3 400 （2）上述票据到期收回面值23 400元： 借：银行存款 23 400 贷：应收票据 23 400*【续】应收票据贴现：假设例14-6中

6、单位急需资金，将票据持有两个月后，向银行申请贴现，贴现率为12%。则该单位办理贴现时： 贴现息= 23 400×12%×（30÷360）=234（元） 贴现净额=23400-234=23166（元） 借：银行存款 23 166 其他支出 234 （利息收入进“其他支出”） 贷：应收票据 23 400注：贴现净值计算步骤： （1）计算到期值： 票据到期值=面值×（1利率×期限） * 无息票据，到期值就是面值（2）计算贴现息： 贴现息=票据到期值×银行贴现利率×贴现期限 贴现期限=票据有效天数单位持有天数（3）计算贴现净值： 贴

7、现净值=票据到期值贴现息 【续】（付款单位）到期未能付款 假设上例中，办理贴现的应收票据到期，付款单位未能按期付款，贴现银行将票据退回申请贴现的单位，并从贴现单位存款户中扣除票款，则： 借：应收账款 23 400 贷：银行存款 23 400 【续】（在贴现单位账户中）扣款时都没钱如果申请贴现单位账户的存款余额也不足支付票款，银行作为逾期贷款处理，申请贴现单位分录： 借：应收账款 23 400 贷：短期借款 23 400预付账款【例14-7】某事业单位订购某项货物，按合同规定预付货款50 000元。 借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000？【续】补付 假设例14-7中，事业单位订

8、购的货物到货，发票账单上列明价款60 000元，税金10 800元，用银行存款补付货款20 800元，则： 借：存货材料 60 000 应缴税费应缴增值税（进） 10 800 贷：预付账款 70 800 借：预付账款 20 800 贷：银行存款 20 800 （如果多付，借贷颠倒）其他应收款【例14-8】某事业单位发生如下其他应收款业务： （1）职工李力借差旅费，付给现金1 600元。 （2）单位内部办公部门领取备用金3 000元，以现金支付。 （3）李力出差回来，报销差旅费1 560元，余款40元退回。1. 借：其他应收款李力 1 600贷：库存现金 1 6002. 借：其他应收款备用金 3

9、 000 （“备用金”用“其他应收款”）贷：库存现金 3 0003. 借：事业支出 1 560 库存现金 40贷：其他应收款李力 1 600存货盘存实地盘存【例14-9】、永续盘存【例14-10】存货发出计价先进先出法【例14-11】、加权平均法 AND材料收发业务【例14-12】某事业单位发生下列材料收发业务： （1）购入自用的甲材料1 000千克，单价20元，增值税为3 400元，价税款合计23 400元，用银行存款支付，材料入库。 （2）一般纳税人事业单位，购入非自用乙材料200千克，单价50元，增值税1 700元，用银行存款支付价税款合计11 700元，材料入库。 （3）一般纳税人事业

10、单位从外地购入非自用A材料300千克，单价20元，增值税额为1 020元；购入B材料200千克，单价15元，增值税510元。材料已经验收入库，用银行存款支付价税款合计数10 530元和运杂费500元，运杂费按材料重量比例分配。 1. 借：存货材料 23 400 贷：银行存款 23 4002. 借：存货材料 10 000 应缴税费应缴增值税（进） 1 700 贷：银行存款 11 7003. *（涉及A、B的分配问题） 运杂费分配率=500/（300+200）=1（元/千克） A材料应分配的运杂费=300×1=300（元） B材料应分配的运杂费=200×1=200（元） 借：存

11、货材料A材料 6 300 B 材料 3 200 应缴税费应缴增值税（进） 1 530 贷：银行存款 11030 （4）某事业单位属于小规模纳税人，从外地购入丁材料1000千克，单价2元，增值税340元。材料入库，款未付。 （5）单位修缮办公楼领用材料，成本450元。 （6）实行内部产品成本核算的单位生产产品领用材料2 500元。 （7）事业单位经营活动领用材料1 200元。4. 借：存货材料丁材料 2 340贷：应付账款 2 3405. 借：事业支出 450贷：存货材料 4506. 借：存货生产成本 2 500贷：存货材料 2 5007. 借：经营支出 1 200贷：存货材料 1 200自行加

12、工存货核算【例14-13】某事业单位发生下列业务： （1）生产某产品领用材料费用60 000元。 （2）10月25日结转完工验收入库产品的实际成本50 000元，其中M产品 30 000元，N产品20 000元。1. 借：存货生产成本 60 000 贷：存货材料 60 0002. 借：存货M产品 30 000 N产品 20 000 贷：存货生产成本 50 000 自行清查核算【例14-14】某事业单位年终进行财产清查，发现盘亏乙材料100千克，单价15元，共计1 500元；盘盈A材料30千克，按同类材料的成本计价600元。事业单位盘亏的乙材料1 500元转入待处置资产时：借：待处置资产损益 1

13、 500 贷：存货材料乙材料 1 500报经财政部门批准后： 盘亏借：其他支出 1 500 （待处置资产损溢） 贷：待处置资产损益 1 500盘盈的A材料600元，会计分录为：借：存货材料A材料 600 盘盈（不通过待处置） 贷：其他收入 600 （贷：其他收入）（盘亏中，如果是非有关人员赔款，利用“其他应收款”）短期投资 借:取得短期投资的实际成本 贷：收回短期投资实际成本 其他收入投资收益（差额，“借”或“贷”）（差额在借方反映事业单位持有的短期投资成本）财政应返还额度【例14-15】某事业单位本年度财政直接支付额度为4 000 000元，当年度实际完成交付数3 800 000元，需要注销

14、未实现的财政直接支付额度200 000元。注销 借：财政应返还额度财政直接支付 200 000 贷：财政补助收入 200 000 假如上例中，如果是财政授权支付额度预算指标4 000 000元，本年度实际下达的授权支付额度3 800 000元，未使用的零余额账户用款额度100 000元，未下达的额度200 000元，则：注销 借：财政应返还额度财政授权支付 300 000 贷：零余额账户用款额度 100 000（到账没用完） 财政补助收入 200 000（没到账额度）下年度恢复额度（直接支付）不作处理，只记录预算数， 实际使用时 上年没花完， 借：有关支出 贷：财政应返还额度 或 上年花完,

15、借：有关支出 贷：财政补助收入 （授权支付）恢复借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 上例中，下年度，事业单位收到代理银行提供的恢复到账通知书，恢复上年注销财政授权额度300 000元（包括上年末未下达的零余额账户用款额度200 000元和未使用的授权额度100 000元，均已经下达到零余额账户） 借：零余额账户用款额度 300 000 贷：财政应返还额度财政授权支付 300 000 长期投资的核算长期债券投资【例14-16】某事业单位发生下列长期债券投资业务：*（1）事业单位购入甲公司201×年1月1日发行的债券，债券面值20 000元，还本期3年，年利率为6%，到期还本付息

16、。购入时实际支付的价格为21 000元。 借：长期投资债券投资 21 000 贷：银行存款 21 000 同时， 借：事业基金 21 000 贷：非流动资产基金长期投资 21 000 （2）上述债券到期收回本金20 000元，利息3 600元存入银行。 借：银行存款 23 600 贷：长期投资债券投资 20 000 其他收入 36 00 同时， 借：非流动资产基金长期投资 21 000 贷：事业基金 21 000长期股权投资 货币资金取得 【例14-17】某事业单位以货币资金600 000元向其他单位投资，取得长期股权投资。 借：长期投资长期股权投资 600 000 贷：银行存款 600 00

17、0 同时， 借：事业基金 600 000 贷：非流动资产基金长期投资 600 000 固定资产取得 【例14-18】某事业单位向其他单位投资转出一台设备作为长期股权投资，账面余额12 000元，已提折旧3 000元，经双方协商确认价值10 000元，用银行存款支付相关税费1 500元。 借：长期投资长期股权投资 11 500（协商价+税价） 贷：非流动资产基金 11 500 借：其他支出 1 500 贷：银行存款 1 500 同时，（注销固定资产） 借：累计折旧 3 000 非流动资产基金固定资产 9 000 （账面价值） 贷：固定资产 12 000（账面余额）无形资产取得（与固资类似） 【例

18、14-19】某事业单位以专利权对其他单位投资，取得其长期股权。该项专利权的账面余额40 000元，已计提摊销6 000元，双方确认的价值为45 000元，用银行存款支付相关税费1 200元。 借：长期投资长期股权投资 46 200（协商价+税价） 贷：非流动资产基金 46 200 借：其他支出 1 200 贷：银行存款 1 200 同时， 借：累计摊销 6 000 非流动资产基金无形资产 34 000 贷：无形资产 40 000固定资产的核算固定资产增加的核算（购置固资） 【例14-20】某事业单位发生下列固定资产业务： 1.用事业活动经费拨款购入一台设备，价值25 000元，用银行存款付款。

19、 2.事业单位用修购基金购置一台计算机，价值5 000元，增值税850元，价税款已用银行存款支付。 （1） 借：事业支出 25 000 贷：银行存款 25 000 同时， 借：固定资产 25 000 贷：非流动资产基金固定资产 25 000（2） 借：专用基金修购基金 5 850 贷：银行存款 5 850 同时， 借：固定资产 5 850 贷：非流动资产基金固定资产 5 850 （融资租入）【例14-12】某事业单位以融资方式租入设备一台，按租赁合同规定，设备的价款150 000元，运输费3 000元，途中保险费2 000元，安装调试费5 000元，以银行存款支付。设备款项分5年支付。设备安装

20、完毕交付使用。（1） 租入设备时： 借：固定资产融资租入固定资产 160 000（租赁款+税费） 贷：长期应付款 150 000 非流动资产基金固定资产 10 000 借：事业支出 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）每年支付租金时： 借：事业支出 30 000 （150 000/5） 贷：银行存款 30 000 借：长期应付款 30 000 贷：非流动资产基金固定资产 30 000 （接受捐赠） 【例14-22】某事业单位接受捐赠全新的设备一台，其发票上列明价值 40 000元。同时，用银行存款支付运输和包装等有关费用3 000元。 借：其他支出 3 000 贷：银行存款 3 0

21、00 同时， 借：固定资产 43 000 贷：非流动资产基金固定资产 43 000 （购入需安装固定资产） 【例14-23】某事业单位购入设备一台需要安装的设备，价款60 000元、安装调试费5 000元，款项通过单位的零余额账户支付。 借：在建工程 65 000 贷：非流动资产基金在建工程 65 000 借：事业支出 65 000 贷：零余额账户用款额度 65 000 假设上述设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 65 000 贷：非流动资产基金固定资产 65 000 借：非流动资产基金在建工程 65 000 贷：在建工程 65 000 固定资产减少的核算（固资折旧） 【例14-24】某事业

22、单位计提本月固定资产折旧，本月应提折旧额为36 000 元。 借：非流动资产基金固定资产 36 000 贷：累计折旧 36 000（固资出售、无偿调出、对外捐赠） 【例14-25】某事业单位将一台不需用的设备出售，转入待处置资产。该设备原价25 000元，售价18 000元，款存入银行。 借：待处置资产损溢 25 000 贷：固定资产 25 000 实际出售时： 借：非流动资产基金固定资产 25 000 “待处置”平 贷：待处置资产损溢 25 000 有收入： 借：银行存款 18 000 贷：待处置资产损溢 180 00 上缴国库： 借：待处置资产损溢处置净收入 18 000 贷：应缴国库款

23、18 000 借：应缴国库款 18 000 贷：银行存款 18 000 （投资转出固定资产）P178 2. 【例14-18】不需要“待处置资产损溢” 固定资产清查的核算（固资盘盈） 【例14-26】某事业单位年终进行财产清查，发现盘盈A设备一台，同类固定资产的市场价格2 300元。 借：固定资产 2 300 贷：非流动资产基金 2 300（固资盘亏或毁损、报废） 【例14-27】某事业单位报废一台设备，转入待处置资产。该设备账面余额20 000元，已提折旧17 000元。已报经有关部门批准处置，在报废清理过程中，取得残值变价收入4 000元存入银行，用现金支付清理费300元。 （1）将固定资产转入待处置资产 借：待处置资产损溢 3 000 累计折旧 17 000 贷：固定资产 20 000 “待处置”平 （2）报经批准实际处置时： 借：非流动资产基金固定资产 3 000 贷：待处置资产损溢 3 000 （3）取得残值收入： 借：银行存款 4 000 贷：待处置资产损溢 4 000 （4）支付清理费： 借：待处置资产损溢 300 贷：库存现金 300 （5）结转处置资产净收入：（报废后，还有余额上缴国库） 借：待处置资产损益待处置净收入 3 700（4000300） 贷：应缴国库款 3 700无