以深加工结转转出

1、深加工结转深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续，如以外汇结算的，海关可以签发收汇报关单证明联；对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续，如与转出企业以外汇结算的，海关可以签发付汇报关单证明联。注意，但是不包括：1.税区，保税物流园区等海关特殊监管区域之间结转的货物。（保税间货物）2.出口加工区企业生产的产品结转至其他出口加工区或非海关特殊监管区域加工复出口，加工区企业转出，转入。（出口加工区成品进出区）3.经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业。（进料成品转

2、减免）货物的深加工结转出口是指加工贸易（来料加工、进料加工）企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。目前，全国各地对这一过程征税还是免税做法不尽统一，造成各地深加工出口货物税负不同，企业反响很大，那么深加工出口货物采取征税或免税政策有什么区别呢？本文就这两种政策弊端进行分析。一、实行征税政策的弊端：1、改变了现行加工贸易政策，造成国家有关部门实施加工贸易政策不统一、不协调。按照国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度意见的通知（国办发199935号）的规定，对深加工结转业务，国家有关部门视同进出口贸易实行保税监管，

3、例如：海关对保税进口料件深加工结转进行保税监管，外汇管理部门允许深加工结转以外汇结算，并办理进出口付汇。如果对深加工结转视同内销进行征税，企业势必要开具增值税专用发票，由于海关对进口料件实行保税政策，免征关税和进口环节增值税，使企业无进口环节进项税可抵扣，失去免征意义，企业也无法承受。若对进口环节开具免税证明，模拟进项抵扣，税务机关又难以监管，操作复杂、困难，容易导致最终退税环节的多退。因此，如对深加工结转出口的货物征税将造成国家政策的相互矛盾和混乱，破坏了我国整体加工贸易政策一致性、连贯性和系统性。2严重占压企业资金，增大企业的经营成本，削弱企业竞争能力。很明显，对深加工结转出口的货物征税将

4、增加企业资金负担，由于我国加工贸易企业大多都有间接出口业务，因此征税政策对加工贸易企业资金占压的影响是十分巨大的，将严重影响我国出口产品在国际市场的竞争力。3导致深加工转厂业务的萎缩，中断深加工链条，直接对加工贸易出口造成负面影响。由于对深加工结转出口的货物业务征税，只有在产品最后离境时才予以退税，而深加工结转出口的货物中间每道环节均实行征税，这样势必造成对深加工链条长、配套要求高、附加值高的产业带来极大的影响。其最终结果无非是两种情况：一是每道转厂环节征17%增值税后，转嫁到下游企业，经几道转厂环节后，在最后的加工出口环节中退税，这样经几道环节征税后，产品价格会大幅提高，下游企业难以承受；二

5、是由于转厂环节多，退税时间往往周期很长，将致使企业之间货款（税款部分）长期互相拖欠，形成三角债。这样，迫使企业只搞一次性简单加工装配直接出口，中断深加工链条，导致转厂业务萎缩，直接对加工贸易出口造成严重影响。4增加口岸的压力。如果实行征税政策，企业为避免转厂征税的负担，我国相当部分的加工贸易企业的产品被迫进行“一日出境游”。既严重加大我国口岸货物进出口的压力，同时也将增加企业产品的运输成本，造成不必要的经济资源的浪费。5产生双重税赋的问题。按照国办发199935号文件有关分类管理的规定，国家对B类企业经营限制类商品及C类企业实行银行保证金台帐实转管理，即企业在加工贸易转厂环节需交纳与关税和进口

6、环节增值税等值的保证金。如果再在下一道转厂环节实行征税，必将产生双重赋税的问题，严重加大企业负担。6对出口退税造成更大的压力和影响。目前由于受国家退税指标严重不足的影响，我国的出口退税进度已经滞后，如果征税，将有数万家企业参与分享退税指标，将进一步加剧退税指标不足的矛盾，难以保证及时足额退税给企业，加大了企业资金周转的困难，且不但对转厂企业，而且也对我国一般贸易出口企业将产生更大的压力，加大退税工作量，影响外贸出口。二、实行免税办法的弊端分析1与其他宏观经济政策不符。一方面不符合“鼓励加工贸易企业使用国产料件”的政策取向。如对加工贸易深加工结转货物实行道道免税政策，即实行对加工贸易进口料件及加

7、工费免税、对国产料件进项税额计入成本，不能退税。这样不利于加工贸易企业使用国产料件。另一方面不利于规范加工贸易管理的方向。为了进一步加强对加工贸易管理，国家批准设立了若干出口加工区，以引导加工贸易企业向出口加工区集中。由于出口加工区监管较严、约束较多，如对深加工结转实行免税办法，则使得区外加工贸易政策更优惠于区内加工贸易政策，没有达到国家设立出口加工区，规范区外加工贸易管理的目的。2不利于鼓励一般贸易出口。如果深加工结转出口的货物免税，必然更不利于一般贸易的出口和国产料件的使用。由于国产料件进项税额计入成本，不能退税。而使用的进口原料免税，其加工产品在以后的各个国内加工环节免税，形成使用进口保

8、税原料，在国内进行多次加工后出口的产品，各个环节都不负担增值税，而使用国产原料加工的出口产品，每个环节都须按规定纳税，鼓励了出口产品使用进口料件。3不利于税收管理   (1)我国加工贸易过于分散，管理并不规范，漏洞较多。虽然海关对转厂深加工规定了较多的管理手续，但由于客观条件所限，难以象保税区管理一样进行实物实地管理，加之多次转厂的情况和管理方式十分复杂，漏洞在所难免。在此情况下，如果对转厂深加工贸易不加控制地免征国内各加工环节税收，一旦发生走私，就不仅偷逃了进口环节税收，而且还将同时偷逃国内税收，在利益机制上就会更加诱发走私犯罪的发生。如果征税，操作简单规范，漏洞较少，有

9、利于推动今后划定出口加工区开展加工贸易、实行进口和国内生产均保税的政策，有利于促进区外加工贸易企业向区内转移。   (2)每道深加工结转货物实行免税办法，操作非常复杂，漏洞较多，税务部门难以监管。深加工结转货物一般都要在国内转厂加工二次以上，每次都是转给多个企业加工。某个深加工环节，所使用的原料，有的是直接从国外免税进口，有的是从国内企业购进的加工贸易深加工结转产品（原料），存在多种原料交叉混合使用问题，难以操作管理；开展加工贸易转厂深加工的企业购进原料和销售产品，都是外商控制的，且规模相对较小，财务管理不严格，若实行免税，税务机关的工作量急剧加大，将会出现新的骗税问题。&

10、#160;  (3)加工贸易深加工结转实行免税政策的外部环境已发生变化。对深加工结转货物实行免税办法，主要是由于95年以来出口货物退税率与征税率相差较大、对深加工结转货物采取先征后退办法会增加企业成本负担造成的。目前出口货物退税率已大大提高，绝大部分出口货物的退税率不仅达到和超过了实际税负率，其中有相当部分已与名义征税率完全一致，因此所谓因征税率与退税率之差而增加成本的问题基本解决。至于先征后退要占压资金问题，这实质是税收基本职能的体现，是完全符合财政利益的贸知识 w    三、结论对深加工结转出口货物免税还是征税，不仅仅是税收政策本身问题，同时，还涉及到外经贸、

11、海关、外汇管理等部门的协调、统一和配合的问题，无论是征税还是免税都各有利弊。在目前应采取以下分步骤的政策：第一步，目前对国内结转环节暂时实行一段时期的免税，出口也不退税的办法。第二步，从长远看，随着外经贸、海关、外汇各相关政策的同步调整以及税务管理监控手段的逐步完善，出口退税资金的及时足额到位，可在适当的时候，将深加工结转货物税收政策调整为在出口加工区内免税，在出口加工区外视同内销征税。这样既可以促进出口加工区的发展，规范加工贸易，又有利于税务机关的管理易 外贸知 www.深加工结转是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一加工贸易企业深加工后复出口的经营活动这里的“加工贸易企业”是指部分

12、区内区外只要是加工型企业就可以吗？如果为区内，这里的区内是指广义上的保税监管区域（出口加工区、保税区等等）还是仅特指出口加工区？只要开展加工贸易就可以。料件进口后没有经过加工是不可以进行深加工结转的。海关总署令第109号（中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法）   2005-08-28 中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法（2004年1月19日海关总署令第109号发布 自2004年3月1日起实施）第一条 为促进加工贸易健康发展，加强和规范海关对加工贸易跨关区深加工结转的管理，根据中华人民共和国海关法和有关法律、行政法规

13、的规定，制定本办法。 第二条 本办法中的加工贸易保税货物跨关区深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一直属海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动（以下简称“结转”）。第三条 加工贸易企业开展结转的，转入、转出企业应当向各自主管海关申报结转计划，经双方主管海关备案后，可以办理实际收发货及报关手续。海关对加工贸易深加工结转货物实施单项统计。 第四条 转出、转入企业向海关申报结转计划时应当提交中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表（以下简称申请表，见附件1），并如实填写申请表的各项内容。 一份申请表只能对应一个转出企业和一个转入企业；一份申请表只能对应转出

14、企业一本加工贸易手册（包括联网监管电子帐册，以下简称手册），但可对应转入企业多本手册。结转双方填写的商品编号、数量、计量单位应当一致。 第五条 加工贸易企业开展结转的，应当按照海关规定填制结转货物收发货单（见附件3，企业按格式自行印制），结转货物收发货单应当包括下列内容：（一）标注“保税结转货物”字样；（二）列明转出、转入企业名称、商品名称、规格、数量、收发货时间、收发货单编号等内容； （三）每批次收发货记录加盖经主管海关备案的企业结转专用名章。 第六条 申请结转的加工贸易企业有下列情形之一的，海关不予受理：（一）不符合海关监管要求，被海关责令限期整改，在整改期内的； （二）有逾期未报核手册的

15、； （三）未按照本办法第五条规定填制结转货物收发货单的；（四）涉嫌走私已被海关立案调查，尚未结案的。 第七条 转入、转出企业应当按照以下规定办理结转计划备案手续： （一）转出企业在申请表（一式四联）中填写本企业的转出计划，凭申请表向转出地海关备案； （二）转出地海关备案后，留存申请表第一联，其余三联退转出企业交转入企业； （三）转入企业自转出地海关备案之日起20日内，持申请表其余三联，填写本企业的相关内容后，向转入地海关办理报备手续。转入企业在20日内未递交申请表，或者虽向海关递交但因申请表的内容不符合海关规定而未获准的，该份申请表作废。转出、转入企业应当重新填报和办理备案手续；（四）转入地海

16、关审核后，将申请表第二联留存，第三、第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。第八条 转出、转入企业办理结转备案手续后，应当按照经双方海关核准后的申请表进行实际收发货。转入、转出企业的每批次收发货记录应当在保税货物实际结转情况登记表（以下简称登记表，见附件2）上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章。 结转货物退货的，转入、转出企业应当将实际退货情况在登记表中进行登记，同时注明“退货”字样，并加盖企业结转专用名章。 第九条 转出、转入企业实际收发货后，应当按照以下规定办理结转报关手续： （一）转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转出、转入企业可以凭一份申请表

17、分批或者集中办理报关手续。转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续； （二）转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业； （三）转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续； （四）结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格； （五）一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致； （六）结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记表的原件及复印件； （七）企

18、业超过规定时限申请办理结转报关手续的，海关按照本办法第十二条规定处理后，可以补办有关手续。 第十条 结转企业以外汇结算的，海关按照有关规定签发报关单外汇核销证明联。 第十一条 主管海关对加工贸易跨关区结转实行计算机管理的，企业可以通过网络办理结转备案、登记及报关手续。 第十二条 转出、转入企业违反本办法，海关按照中华人民共和国海关法及中华人民共和国海关法行政处罚实施细则的规定处理；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 第十三条 同一直属关区内企业之间的深加工结转比照本办法办理，经直属海关同意可以简化备案手续，具体办法由各直属海关制定。 第十四条 本办法由海关总署负责解释。 第十五条 本办法自200

19、4年3月1日起施行。1999年9月22日发布的中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法（第75号海关总署令发布）同时废止。附件：1. 中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表（略）2. 保税货物实际结转情况登记表 （略）3. 结转货物收发货单 （略）如何理解以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品” 工业企业门类很多,比如有:制造业、加工业、修理业等。所谓制造业是将一种物资或者几种物资转变为另一种或一类物资。比如将木头做成了桌椅、板凳，其特点是改变了物资本身原有的形态，转换成另一种物资形态。所谓加工业，只是在物资原有形态不变的前提下，从使用价值上对其进行的一种

20、再加工（也叫深加工），比如茶叶，有青毛茶、粗制茶及精制茶等，实物原有形态并未改变，只是加工的层次不同，从而改变了它原有的使用价值。你提出的就属于这类性质的。修理业就更好理解了，是对原有物资的损坏、残缺进行的一种修复、改良或者完善。 作为保税料件进口的单位，是否可以不经过加工直接转给加工企业进行深加工？深加工结转的转出企业需要交税吗？需要开发票吗？开什么发票？首先，你应明确一下，企业生产的产品是否享受“免、低、退”政策，即在出口退税代码库中有无退税率，只有享受“免、低、退”政策的产品才能按加工贸易政策操作。深加工结转政策，目前，政策尚不明确。按照省局规定按两种方式处理，一种是上游企业开具增值税专

21、用发票，计提销项税并申报纳税，下游企业按一般贸易方式申报免抵退税；另一种是上游企业开具出口发票，在账务计提销项税，但是不申报纳税，只做挂账处理,下游企业按加工贸易申报免抵退税。深加工结转流程一、备案1.1 电子申请表备案申请表备案结转双方关于商品编码、品名和企业海关注册编码确认之后由转出方输入转出货物信息，产生电子口岸统一编号，通知给转入企业。转入企业在该申请表中输入转入货物信息之后申报，会产生一个申请表编号，由转入方通知转出方做发货登记。之后会有一个海关审批的动作，转入地海关审批通过后转出地海关审批。这个环节有的海关是人工审批，有的海关是自动审批的。大多不需要企业做什么动作。但收发货登记要在

22、两地海关都审批通过之后才可以做。一般需要一两天时间。注意：1） 电子帐册申请表的数量一栏可以不填，纸质手册必须填，有效期和手册的有效期一致；如果手册有延期动作，则申请表也要重新申报一次。2） 转入转出方的商品编码前四位相同就可以进行备案，如果有差异以转入方为准。但有的海关要求商品编码完全一致，这需要双方沟通好。收发货登记转出方根据转入方提供的申请表编号做发货登记，会产生一个收发货单海关编号，转入企业根据这个编号进行收货登记，待海关审批通过后，就可以对该票货物报关了。注意：收发货登记，转入方收货数据和转出方的发货数据在数量上要完全一致。转出企业电子申报-向转出地海关递交单据-转出地海关审核通过-

23、转入企业电子申报-向转入地海关递交单据-转入地海关审核通过-实际收发货-企业按期集中报关所需单证：在未使用深加工结转电子系统的现场海关或该系统无法使用时沿用纸质深加工结转申请表办理时限：即来即办我们是国内一家纸箱包材生产企业A,销售包材给境外一家企业B，B购买了我们的包材后要转给他在境内的分公司b做装配然后跟里面的产品一起出口，中间还有个B在境外的分公司C,我们要透过C将货直接送给bB要求我们做深加工结转，但我们的料件大多是国产的，不属于进料加工，那该怎么做，才能与B美金结算呢？我们要申请加工手册吗？我们是把包材生产出来销售给B的，不是给他光加工哦？为什么要做深加工呢？ 不明白，请行家指点呀！

24、 非常感谢哦！说简单点B让你们做深加工是为了让他们自己省一部分资金，实在不行就用国产料件，串料加工被，一起用上。我也只是学过报关，但没有干过这方面的。加工手册应该不用申请吧，只有来料和进料用申请吧。在给你出个招，你花个10块钱左右买个盗版报关书，稍微看下就都明白了，我的书都让我给弄没了。一般保税货物深加工结转的总体操作流程 2009年6月8日一般保税货物深加工结转总体操作流程如下：1、转出企业在结转申请表转出备案界面录入结转申请表转出方数据，申报成功入数据中心库；2、数据中心入库成功，返回给转出企业结转申请表的电子口岸统一编号，转出企业将此编号通知转入企业；3、转入企业在“备案数据下载”界面根据电子口岸统一编号下载转出企业申报的结转申请表；4、转入企业在结转申请表转入备案录入界面根据电子口岸统一编号调出转出企业申请的申请表数据，并录入结转申请表转入方数据并申报；5、转入企业申报的数据入数据中心库后，转出、转入企业申报的数据