贷款质量五级分类管理培训讲稿

1、贷款质量五级分类管理培训讲稿第一部分 贷款五级分类的意义与原理 一、什么是贷款五级分类 （一）贷款五级分类的定义。按照监管当局制定的贷款风险分类指导原则规定，商业银行（含农村信用社）定期对信贷资产质量进行审查，并将审查结果按风险程度划分为五个档次，即正常、关注、次级、可疑、损失，这种分类方法就是贷款的五级分类，其中次级、可疑、损失为不良贷款。（二）五级分类各档次核心定义及主要特征1、正常类贷款定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。主要特征为：（1）借款人贷款本息未逾期或逾期未超过3个月；（2）借款人生产经营正常；（3）借款人用正常经营活动产生的现金还款，且现金流量

2、稳定；（4）借款人贷款资料齐全。 注：该类贷款抓住“一切情况正常”的内在特征。2、关注类贷款定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还产生不良影响的因素。主要特征：（1）借款人的偿还能力、盈利能力等关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；（2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升；（3）借款人的固定资产项目出现不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调整过大）；（4）借款人未按约定用途使用贷款；（5）借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款可能产生不利影响；（6）借款人的主要股东、关联

3、企业或者母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；（7）借款人的管理层出现重大意见分歧或者法人、主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化；（8）违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款；（9）借款人在其他金融机构贷款被划分为次级类；（10）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿还能力；（11）本金或利息逾期（含展期）90天以内的贷款或垫付款项。 注：（1）该类贷款抓住“潜在损失”这一内在特征。（2）该类贷款损失的概率一般不超过5%。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。3、次级类贷款定义：贷款人的还款能力出现了明显的问题，依

4、靠其正常经营收入无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。主要特征：（1）借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充来源；（2）借款人已经不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金；（3）借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得的贷款；（4）借款人的内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害；（5）借款人处于半停产状态；（6）为清收贷款本息、保全资产等目的发放“借新换旧”贷款；（7）可还本付息的重组贷款；（8）贷款档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；（9）违反国家法律、行政法规发放的贷款；（10）

5、本金或者利息逾期91天至360天的贷款或垫付款项。注：（1）该类贷款抓住“明显缺陷”这一内在特征。（2）该类贷款损失的概率一般在30%至50%之间。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。4、可疑类贷款定义：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押和担保，也肯定要造成较大损失。主要特征：（1）借款人处于停产或借款人的贷款项目因非正常因素处于停缓建状态；（2）借款人实际已严重资不抵债；（3）借款人进入清算程序；（4）借款人或其法人设计重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响；（5）借款人改制后，难以落实农村信用社债务或虽落实债务，但不能还本付息；（6）贷款重组后人不能还本付息；（7）借款人的还款

6、责任出现法律纠纷且已进行诉讼程序；（8）借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；（9）本息逾期361天以上的贷款或垫付款项。注：（1）该类贷款抓住“有明显缺陷，且有较大损失”的特征。（2）一般说，这类贷款的损失概率在50%至75%之间。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。5、损失类贷款定义：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少部分。主要特征：（1）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，农村信用社对借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款；（2）借款人已经完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，农村信用社依法对其

7、财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款；（3）借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，农村信用社依法对其财产或遗产进行清偿，并对保证人进行追索后未能收回的债权；（4）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，或者接受保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，农村信用社对其资产进行清偿和对保证人进行追偿后，未能收回的债权；（5）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足以归还所借债务，有没有其他债务承担者，农村信用社经追偿后确实无法收回的债权；（6）借款人及其担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和

8、担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信用社仍无法收回的贷款；（7）由于上述（1）-（6）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村信用社对依法取得的抵贷资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于债权的差额，经追偿后无法收回的债权；（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（1）（6）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款；（9）银行卡被伪造、冒用、骗领而应由农村信用社承担的净损失；（10）助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵质押物和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（11

9、）农村信用社发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的其他应收款。注：（1）该类贷款抓住“全部或绝大部分损失”这一内在特征。（2）这类贷款的损失概率为95%至100%。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。3、贷款分类的适用范围，也广义上说贷款分类适用于资产分类。既适用于信贷资产，也适用于非信贷资产。（三）农村信用社自然人一般农户贷款的分类标准自然人一般农户贷款结合和新定义按照以下标准分类1、自然人一般农户信用（保证）贷款按照以下矩阵分类。其中，农户信用等级依照农村信用合作社农户小额贷款管理指导意见的规定评定。 贷款档次信用等级正 常关 注次 级可 疑优 秀贷款未到期或逾期90天

10、以下贷款逾期天数91天180天贷款逾期181天-360天贷款逾期361天-720天较 好贷款未到期或逾期30天以下贷款逾期31天-90天贷款逾期91天-360天贷款逾期361天-720天一 般贷款未到期贷款逾期90天以下贷款逾期91天-360天贷款逾期361天以上2、担保方式为抵押或质押的自然人一般农户贷款按照以下标准分类。（1）抵押方式正常类贷款：贷款未到期或者逾期30天以下；关注类贷款：贷款逾期31天-90天；次级类贷款：贷款逾期90天-360天；可疑类贷款：贷款逾期361天以上。（2）质押方式质押贷款原则上划为正常类贷款，但存在以下情况的划分为次级类贷款：贷款本息逾期30天以上，且对质押

11、物归属存在争议或质物的市场价值低于担保债权。3、参照自然人一般农户贷款分类的分期还款的个人消费贷款按照以下标准进行分类：（1）正常类贷款：贷款期间还款正常；（2）关注类贷款：贷款连续逾期90天以下；（3）次级类贷款：贷款连续逾期91天180天；（4）可疑类贷款：贷款连续逾期181天以上。4、具备“企事业单位贷款、自然人其他贷款标准”第5项所列情况之一的自然人一般农户贷款划为损失类贷款。（四）执行标准1、贷款本息逾期时间是贷款质量五级分类中十分重要的客观标准。如无充足的理由，则该项贷款的分类不应高于基于逾期时间的分类级别。2、即使贷款本息逾期时间未达到某类别的标准，但贷款符合该类别的其他主要特征

12、，该项贷款的分类也不应高于该类别。3、如果贷款符合多项类别的分类标准，则该贷款的分类应归入这些类别的最低一档。4、需要重组的贷款分类不得高于次级类。且重组后贷款的分类不得高于次级类，且至少有半年或一年的观察期限。重组贷款如按修订后的还款条件正常还款,其中按月正常还款半年以上的，按季正常还款一年以上的,方可考虑上调至关注类或正常类贷款。重组贷款是指因借款人无法正常还款而对还款条件做出调整的贷款，包括直接转期的借新还旧贷款和为盘活资产而追加的贷款。5、违规贷款的风险分类应比照同等情况下的贷款下调一级。违规贷款是指违反国家法律、法规和商业银行内部控制制度发放的贷款。6、对借款人利用破产、解散、分立、

13、兼并、租赁、转让、承包等形式恶意逃废债务的，虽然贷款本息未逾期，其分类不得高于关注类；如贷款本息已经逾期，其分类不得高于次级类。7、账外经营发放的贷款，对于还款责任明确的，虽贷款本息未逾期，其分类不得高于关注类；若贷款本息已经逾期，其分类不得高于次级类。对于还款责任不明确的，其分类不得高于可疑类。8、行政干预发放的贷款，其风险分类应比照同等情况的贷款下调一级分类。9、除非有足够的理由，信用贷款和保证贷款应比照同等情况的贷款下调一级。10、对同一借款人有多笔贷款的，如果保证条件完全相同，在不影响总的分类结果的前提下，可以将多笔贷款合并后进行风险分类；否则按实际情况进行分类。对能够明确界定可能偿还

14、比例的单笔贷款，可以按照偿还可能性拆分成多笔风险分类。11、对于特殊类别的贷款，如个体工商户信用贷款、银行卡透支、个人消费信贷、助学贷款、农户贷款等，可根据各类别的分类标准的基本原则调整各自的分类标准。二、贷款五级分类方法与四级分类的区别简单地说就一句话，五级分类是以贷款质量高低做为分类标准的，而四级分类是按贷款的期限来分类的。三、贷款风险分类制度的特点1、期限法的局限性（四级分类）：一是对信贷资产质量识别滞后，不利于衡量贷款真实质量。二是标准宽严不一，不利于衡量贷款的真实质量。2、风险分类法优点：识别贷款的内在风险。同时与呆账准备金对应与配合，促进银行稳健经营。主要特点：一是强调重在预防；二

15、是重视第一还款来源借款企业的主营业务收入；三是重视财务分析，尤其重视净现金流量；四是充分考虑可能影响贷款偿还的所有因素，评价贷款质量的标准是多维的；五是将定性分析与定量分析相结合；六是运用系统的分类方法与分析框架；七是连续监控、动态反映资产质量。四、实行五级贷款分类的意义第一，有助于克服信息的不对称对信贷管理的影响。五级分类法客观上要求全面了解与贷款有关的信息，并且建立管理信息系统，该信贷信息和分类结果得到及时的共享和反馈。第二，有助于扭转信贷管理中的落后的行为。风险法产生的结果不直接来源于会计数据，要综合分析财务和非财务信息，改变了银行只注重企业的财务会计、轻管理会计的倾向，对商业银行建立和

16、完善管理会计与管理信息系统，具有重要的意义。此外，风险法不能以客户信用评级代替分类结果。因为贷款风险分类要分析信用评级以外的许多相关的信息。可以防止银行过于重视客户的背景，而忽视还款来源的倾向。第三，有助于突出主营收入在还款来源中被视为第一还款来源，对抵押担保等信用支持，虽然也要重视，但不能代替第一还款来源。这是国际银行界的惯例，但在我国过去常常被忽视。第四，有助于克服信贷管理中的道德危害。银行政策性贷款的不可避免，使有些银行因自身管理不善而形成的风险有推卸的理由，一揽子归于行政干预，这就构成道德风险。五级分类法有助于分清贷款质量恶化的原因和责任，帮助商业银行认识自身管理中存在的问题。第五，五

17、级分类法提供了统一的信贷分析框架和信贷语言。贷款分类标准，作为衡量贷款质量的价值尺度，客观上为银行、外部审计师及金融监管人员提供了统一的分析框架和信贷语言。这些框架包括从理念、定义、操作工具、程序在由的一整套内容，具有较强的专业性。按照风险查贷款质量，能够发现影响贷款质量最直接和最本质的问题。第六，有且于从制度上提高人员素质。五级分类法的知识含量要比一逾两呆法大得多。无论银行信贷员、信贷管理人员、中央银行的监管人员都应掌握会计、信贷分析技术、经济、法律、电脑多方面的知识，推行五级法促进人员素质的提高。第二部分 贷款五级分类程序与方法一、阅读整理信贷档案信贷档案应是发放、管理、收回贷款这一完整过

18、程的真实记录。对还款可能性进行评估，所需要的信息资料主要来源于贷款档案，根据信贷档案掌握以下资料信息：（1）客户资料，包括营业执照、所属行业、经营范围、经营管理情况、管理人员素质、借款人和担保人的连续的、不同时期的财务报告、财务分析（资产负债和损益表及现金流量表）、借款人和担保人信用分析报告、融资项目分析的报告；（2）贷款资料，包括申请书、审批报告、合同、分析报告，包括信贷员对借款人的跟踪情况和定期分析报告以及年审报告、分析报告，包括信贷员对借款人的跟踪情况和定期分析报告以及年审报告、信函，包括与其他银行来往的信函、与其他债权人的往来信函。（3）抵质押担保资料，包括担保抵押文件，包括具有法律效

19、力的抵押保文件、抵押品所有权证明、保险单据。二、对各种因素进行分析通过对上述资料进行分析，找出履约还款的有利因素及不利因素，确定还款的可能性。在对企业进行分析时，通常考虑的因素有财务因素、非财务因素、现金流量、抵质押担保情况等四方面。（一）财务分析，即企业经营能力、偿还能力、盈利能力和发展趋势的分析，分析借款人财务成果的好坏是评估偿还能力的关键。（二）现金流量分析，衡量借款人偿还能力的标志，企业财务状况较好，能盈利，但没充足的现金流量，偿还银行贷款的资金来原不足，所以分析预测现金流量，分析企业现金从何而来，流向何处，有无净增加的现金流量。（三）抵押担保的分析，主要看抵押担保的法律效力，抵押品、

20、担保是否足值、变现的能力及损失情况。（四）非财务因素分析，指财务因素以外的其他因素，一般可从行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素和银行管理等多方面进行分析。三、进行综合分析、提出分类理由，形成初分意见在确定借款人还款可能性时，最主要的是对影响还款可能性的因素进行综合分析。在充分考虑借款人财务状况、现金流量、信用支持和非财力因素的基础上，应该能够回答以下的问题：借款人目前的财务状况怎样？现金流量是否充足？是否有还款能力？借款人过去的经营业绩和记录怎样？有无还款意愿？借款人目前潜在的问题是什么？对贷款的偿还有什么影响？借款人未来的经营状况如何？如何偿还贷款？弄清上述问题就能判断贷款归还的可

21、能性，总结出影响借款人履约还款的有利因素及不利因素，然后进行综合分析。考虑借款人、担保人的财务状况以及借款本身的运用状况，而且还要考虑对贷款质量有重要或潜在影响的因素，比如对宏观经济环境、借款人所在行业的发展趋势、借款人的信誉及还款意愿、银行对贷款的跟踪考核情况的分析。以及借款人发生的重要事项，如借款人卷入诉讼案件、借款人进行重组等信息应。在上述还款可能性分析后，可以进行初分意见正常，有把握收回本息，不会损失，没有充分理由怀疑贷款本息不能收回。关注：抓住潜在损失这一内在特征，即使一笔贷款信息不完整，不构成还款的实质性影响，也应列为关注类。如，应收款增加，而且银行不知道原因或检查监督不利，就应划

22、入关注类。次级：抓住明显缺陷这一内在特征，可能造成损失，但并不是所有的次级贷款都注定损失。可疑：抓住“有明显缺陷，且有较大损失”的特征。损失：列为损失类的贷款不是一笔也不能清收，只是不具备作为银行资产的价值，不应该还在账面上反映它们。划为损失，只是账面处理，还应该继续清收。具体对以下几种贷款分类时，要做具体考虑。逾期贷款。逾期贷款超过90天要划为关注类，逾期180天至360天要划为关注类，360天至720天划为可疑类，720天以上划为损失类。停止计息贷款。至少划为次级。需重组贷款。这类贷款一般是偿还时有问题才需要重组，重组后看是否有缺陷，贷款是否逾期，是否有抵押物，总之要做具体分析，往往需要拆

23、分。政策性贷款，破产废债贷款，均需根据实际偿还能力来分类。四、复审后确定分类结果（需结合信用社的实际情况讲解）由基层信贷人员初步确定分类结果后，由主管人员初审，再经过复审，最后由主管信贷行长审定，五级分类全过程结束。五级分类的间隔根据实际情况，可以每月进行一次，也可以每季度进行一次，但至少每半年要进行一次分类。 第三部分 对各种因素进行具体分析一、财务因素分析贷款五级分类中的财务分析的主要内容是偿还能力的分析，以及与此相联系的盈利能力、营运能力和发展能力的分析。财务分析的主要工具是损益表、资产负债表，主要涉及到下列财务指标。1、资产负债率资产负债率是指企业在一定时期的负债总额同资产总额的比率。

24、资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。计算公式资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%其中：负债总额是指企业承担的各项负债的总和。资产总额是指企业拥有各项资产的总和。指标说明（1）资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。该指标不论对企业投资人还是企业债权人都十分重要，适度的资产负债率既能表明企业投资人、债权人的投资风险较小，又能表明企业经营安全和稳健，具有较强的筹资能力。（2）资产负债率是衡量企业负债能力和经营风险的重要指标，比较保守的经营判断一般为不高于50%，国际上一般公认60%比较好。（3）不同行业中的企业资产负

25、债率各不相同，其中交通、运输、电力等基础行业的资产负债率一般平均为50%左右，加工业为65%左右、商贸业为80%左右。（4）实际工作中，难以简单用资产负债率的高低来判断负债状况的优劣，实际分析时，应结合国家总体经济状况、行业发展趋势、企业所处竞争环境等具体条件进行客观判定。2、流动比率流动比率是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿还能力的强弱。计算公式流动比率=（流动资产/流动负债）×100%其中（1）流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。（2）流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期内的债务。

26、指标说明（1）流动比率衡量企业资金流动性的大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，是判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力大小的重要指标。（2）该指标越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还流动负债的能力越强。但须说明的是，该指标过高，表明企业的资金利用效率比较低下，对企业经营与发展也不利。国际上公认的标准比率是200%左右，我国较好的比率是150%。（3）一般而言，如果行业生产周期较长，则企业的流动比率就相应提高，反之亦然。3、速动比率速动比率是企业一定时期内的速动资产同流动负债的比率。速动比率衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力的强弱。计算公式速

27、动比率=（速动资产/流动负债）×100%其中：速动资产是指扣除存货后流动资产的数额；速动资产=流动资产存货指标说明（1）速动比率是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，较为准确。（2）该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在100%的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。（3）由于行业的关系，速动比率合理水平值差异较大，在实际运用中，应结合行业特点分析判断。4、销售（营业）利润率销售利润率是指企业一定时期销售（营业）利润同销售（营业）收入净额的比率。它表明企业每单位销售（收入）能带来多少

28、销售（营业）利润。计算公式销售（营业）利润率=销售（营业）利润/销售（营业）收入净额×100%其中：（1）销售（营业）利润是指企业销售（营业）收入扣除销售（营业）成本、销售（营业）费用、销售（营业）税金及附加后的利润。销售（营业）利润的主要组成部分是企业的主营业务利润。（2）该指标体现了企业经营活动最基本的获利能力，没有足够大的销售（营业）利润率就无法形成企业的最终利润。为此，结合企业的销售（营业）收入和销售（营业）成本分析，能够充分反映出企业成本控制、费用管理、商品销售、经营策略等方面的不足与成绩。（3）该指标越高，说明企业产品或商品定价科学，产品附加值高，营销策略得当，主营业务市

29、场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。5、流动资产周转率流动资产周转率是指企业一定时期销售（营业）收入净额同平均流动资产总额的比值。流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要指标。计算公式流动资产周转率（次）=销售（营业）收入净额/平均流动资产总额其中：平均流动资产总额是指企业流动资产总额的年初数与年末数的平均值。平均流动资产总额=（流动资产年初数+流动资产年末数）/2指标说明（1）流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。（2）该指标将销售（营业）收入净额与企业资产中最具获利的

30、流动资产相比较，既能反映企业一定时期流动资产的周转速度和使用效率，又能进一步体现每单位流动资产实现价值补偿的高与低，以及补偿速度的快与慢。（3）要实现该指标的良性变动，应以销售（营业）收入增幅高于流动资产增幅作保证。在企业内部，通过对该指标的分析对比，可以促进企业加强内部管理以及促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用效率。（4）一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。6、存货周转率存货周转率是企业一定时期销售成本与平均存货的比率。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明。计算公式存货周转率（次）=销售成本/平均存货其中：销售成本是指企业销售产品或提供服务等经营业

31、务的实际成本。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的商品或材料。平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2指标说明（1）存货周转率是评价企业从取得存货、投入生产到销售收回（包括现金销售和赊销）等各环节管理情况的综合性指标，用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量的合理与否。存货周转率用时间表示称为存货周转天数。（2）工商企业，尤其是商业企业中，存货在流动资产中所占比重较大，因此必须重视存货周转率的分析研究，采用本指标的目的在于针对存货管理中存在的问题，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿还能力。（3）存货周转率在反映存货周转速度、存货占

32、用水平的同时，也从一定程度上反映了企业的销售实现的快慢。7、应收账款周转率应收账款周转率是企业一定时期内销售（营业）收入净额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转率是对流动资产周转率的补充说明。计算公式应收账款周转率（次）=销售（营业）收入净额/平均应收账款余额其中：应收账款是指企业因赊销产品、材料、物资和提供劳务而应向购买方收取的各种款项。平均应收账款=（应收账款年初数+应收账款年末数）/2指标说明（1）应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账款周转天数。其计算方法为：应收账款周转天数=（360

33、*平均应收账款）/销售（营业）收入（2）应收账款在流动资产中占较大份额，及时收回应收账款，能够减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高企业的资金利用效率。（3）采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊销政策、严格销售合同管理、及时结算等途径加强应收账款的前后期管理，加快应收账款回收速度，活化企业营运资金。（4）由于季节性经营、大量采用分期收款或现金方式结算等都可能使本指标失实，所以，应结合企业前后期管理、行业平均水平进行综合评价。8、销售（营业）增长率销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。它表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增加变动情况

34、，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。计算公式销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额/本年销售（营业）收入总额*100%本年销售营业增长额是企业本年销售（营业）收入与上年的差额，本年销售（营业）增长额=本年销售（营业）收入一上年销售（营业）收入。指标说明（1）销售（营业）增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张增量和存量资本的重要前提。（2）该指标若大于0，表示企业本年度的销售（营业）收入有所增长，数值越大，表明增长速度越快。（3）该指标在实际操作时，应结合企业历年的销售（营业）水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在

35、因素进行前瞻性预测。二、现金流量分析在银行的经营过程中，经常遇到这样的情况，一个盈利的企业无资金归还银行贷款，而一家亏损的企业能够归还贷款还能维持经营，其原因是什么呢？那就是企业的利润不能直接偿还贷款，偿还贷款最可靠的保证是现金，现金流量的大小是判断借款人归还贷款能力的重要指标。下面研究现金流量问题。1、什么是现金流量。现金流量即现金的流量。现金流量中的现金包括：库存现金、活期存款、其他货币性资金以及短期证券投资（按国际会计准则规定三个月以内的短期证券）。流量是一定期间内所发生的数据，如会计中的发生额。现金流量包括现金流入量、流出量和现金净流量；现金净流量为现金流入量与现金流出量的差。现金净流

36、量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金净流量2、现金流量的具体内容（1）经营活动的现金流量现金流入 现金流出货币现金收入 购货现金支出利息与股息的现金收入 营业费用现金支出增值税销项税款和出口退税 利息支出其他业务现金收入 缴纳所得税 其他业务现金支出 （2）投资活动的现金流量现金流入 现金流出出售证券 购买有价证券出售固定资产 购买固定资产收回对外投资本金（3）融资活动的现金流量现金流入 现金流出取得短期与长期贷款 偿还借款本金的现金发行股票或债券 分配现金股利掌握现金流量的内容，可以计算企业的现金流量，预测未来现金流量，分析企业未来的还款能力，为贷款分类提供依据。3

37、、如何计算现金流量收益和费用在损益表中金额反映，其中收益中没收到的现金和费用中未支付的现金在资产负债表的有关科目反映（如应收款的增加和应付款的增加）。所以计算现金流量时，以损益表为基础，根据资产负债表期初期末的变动数进行调整。1、步骤（1）计算资产负债表各科目期初与期末的变动情况项目变动数=期末数-期初数（2）确定项目变动数是现金流出还是流入。如下表： 变 动项 目增 加减 少资 产现金流出现金流入负债和所有者权益现金流入现金流出（3）剔除责权发生制的影响。示意性公式：损益-资产+负债=现金流量（代表期初与期末的差额）2、方法（1）经营活动的现金流量这里介绍的是直接法。又称“由上而下法”。即从

38、销售收入出发，将损益表中的项目与资产负债表的有关项目逐一对应，逐项调整为现金基础的项目。A销售所得现金=销售收入-应收款-应收票据B购货所付现金=销售成本+存货-应付款-应付票据C管理费现金支出=经营费用-折旧-摊销-应付费用+预付费用D其他业务现金收入、对外投资利息和股金现金收入E支付利息=利息-应付利息F缴纳所得税运用直接法计算经营活动的现金流量如下表：直接法下计算经营活动的现金流量损益表项目调整至现金流量表项目销售收入净额 销售收入所得现金-销售成本 -购货付出的现金=产品销售利润 =主营业务现金收入+其他业务利润 +其他业务现金收入=营业利润 =营业现金收入+投资收益 +投资收益现金收

39、入+营业外收支净额 +营业外现金收支净额-财务费用 -财务费用现金支出-所得税 缴纳所得税净利润 =经营活动的现金净流量（2）投资活动的现金流出流入=固定资产+投+无形资产 （O流出；O流入）（3）融资活动的现金流量借款人融资活动的现金流来源于一年内到期的长期负债、短期借款、股东权益的变化。上述经营活动中的现金流量加上投资活动中的现金流量再加上融资活动中的现金流量就是借款人当年的现金流量。上述介绍的年度现金流量，是根据年度的会计报表计算的，一般用来分析长期贷款归还的可能性。如果分析短期贷款，根据借款人提供的月报表或季报表来计算期间现金流量。具体如何计算期间现金流量呢？其方法与计算年度现金流量一

40、样，不同的是一年内到期的长期负债。“一年内到期的长期负债”是指今后一年内需支付的债务，其余额在一年内任何时期的报表中是不变的。计算年内第一季度的现金流量，偿还债务相应的现金支出应为一年内到期负债的1/4。计算季度的现金流量对短期贷款分类相当重要。因为短期贷款受季节性影响较大应与上一年同期和当年不同期的现金量比较，考察其发展变化。3、现金流量的简便计算法在实际贷款分类中，常常需要快速算出不太精确的现金流量，其简便的计算方法是：净利润加非现金费用支出，如折旧费、待摊费用，是现金流入（是现金费用支出的减项就是现金收入的增项）营运投资的变化营运投资=（应收货款+存贷+其他应收款+预付费用）（现金收入的

41、减项）-（应付贷款+应付票据+应付费用）（现金费用支出的减项）营运投资增加，现金流出；营运投资减少，现金流入。固定资产投资上述+项现金流量加总，即是可以用归还贷款的现金流量。如果非现金费用支出、营运投资变化和固定资产投资很小时，可以用于偿还债务、投资的现金可以用“净利+折旧”结算。用“净利润+折旧”分析偿还的现金流一定不能忽视应收款、存贷、应付款及固定资产投资的变化。在实际工作中借款人应该提供现金流量表，或者银行利用财务软件生成现金流量表。但是我们必须掌握其中的原理和过程，以便分析预测。4、现金流量的预测通过上述计算的分析，我们已经得出借款人现金流量的历史状况及还款情况的一般结论，但要考察借款

42、人未来能否偿还到期贷款，还必须根据供款人因外部因素变化的情况来预测未来的现金流量。（1）、影响借款人未来现金流量的因素内部经营管理即经营管理战略、目标以及销售、成本、费用、对内外投资和借款的变化给未来经营活动及现金流量都会带来影响。外部因素经济周期、市场供求、新的竞争对手的出现、宏观经济政策等外部因素都会影响借款人的经营、投资、融资活动，最终影响其现金流量。（2）、现金流量的预测现金流量的预测就是在分析研究历史数据的基础上，结合所获取的信息，得出未来的现金流量。首先，根据历史数据，得出影响借款人的前期现金流量的因素及其作用。A、定量分析比如，根据历史数据表明，应收款的增加导致现金流出，那么要具

43、体分析其中有多少是因销售扩大引起的，有多少是因应收款周转率下降引起的。再如，历史数据表明，存货增加导致现金流出，要具体分析其中有多少是由销售成本增加引起的，有多少是由于存货周转率下降而引起的。B、定性分析在定量分析的基础上，还要进一步分析变化的原因。比如由于扩大销售及应收款周转率下降引起应收款增加。那么，销售量的增加是由于行业增长率上升，还是市场份额增加？应收款周转率下降是因为给顾客提供了更长的信用期，还是由于应收款催收不力？其次，根据对借款人的前期现金流量变化因素分析，研究、确定未来现金流量的因素。根据上述各因素变化分析，再进一步确定哪些是长期的，哪些是短期的，哪些是借款人可以控制的，哪些是

44、借款人不能控制的。然后，还要查阅借款人的有关资料，与借款人交谈，进一步进行市场调查，一方面确定影响借款人现金流量变化因素将如何变化，另一方面研究影响借款人现金流量变化的其他因素。确定，确定各因素对借款人未来现金流量变化数量。按各有关项目的预测，逐一算出该项目的未来值，最后算出经营活动、投资活动及融资活动的现金流量，根据现金流量模型，算出该企业的现金流量。应该认识到，预测未来的现金流量不是精确的，不可能与真实情况完全吻合。因此对预测的结果给出一个合理的变动范围，进行敏感性分析，然后得出最可能的结果。5、现金流量与贷款风险分析（1）根据现金流量预测，借款人能否归还贷款。如果未来的现金流量为正，借款

45、人能够归还贷款。现金流量为正意味着现金流入量大于流出量，即在经营活动、投资活动及融资活动中的现金收入足以支持三种活动所需的现金支出，而偿还银行贷款属于融资活动中现金流出的一部分，所以在这种情况下的借款人能够偿还银行贷款。（2）确定贷款档次（不考虑其他因素）如果借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量稳定，那么贷款应划为正常类。如果借款人能用经营活动产品的现金还款，但现金流量减少，那么贷款应划为关注类。如果借款人通过出售证券投资或减少固定资产维修、更新改造现金支出，甚至通过对外融资还款，那么贷款档次至少为次级。如果对外融资的现金流仍不足以还款，那么贷款至少为可疑。如果出售无形资产、固定资产的

46、现金，甚至转让股份所得现金都不足以还款，那么贷款应划为损失类。上述根据现金流量确定还款来源，从而划分贷款档次，指不考虑其他因素。因此，按此划类并不是唯一的标准，还要考虑其他因素，充分考虑五级贷款的定义和具体标准。三、抵押担保的分析抵押担保的分析，主要看抵押担保的法律效力，抵押品、担保是否足值、变现的能力及损失情况。1、抵押，抵押是指借款人或第三人在不转移财产占有权的情况下，将财产作为债权的担保。银行持有抵押财产的担保权益，当借款人不履行借款合同时，银行有权以该财产折价或者以变卖、拍卖该财产的价款优先受偿。质押，质押是指借款人或者第三人将其动产或权利移交银行占有，将该动产或权利作为债权的担保。当

47、借款人不履行债务时，银行有权将该动产或权利折价出售来收回贷款，或者以拍卖、变卖该动产或产权的价款优先受偿。保证，保证是贷款担保的另一种重要形式。银行、借款人与第三方签订一个保证协议，当借款人违约或无力归还贷款时，由保证人按照约定履行债务或者承担相应的责任。保证通常是由保证人以自身的财产提供的一种可选择的还款来源。2、抵押与质押分析（1）抵押与质押的区别充当抵押财产其占用权不发生转移；充当质押的财产或权利其占有权发生转移。动产和不动产均可以作为抵押，对银行来说，主要接受不动产作为抵押物；只有动产和权力才可作质押。作为抵押物的大部分需办理抵押登记手续；作为质押的不动产和权利，只有股票、商标专用权、

48、专利权、著作权中的财产需办理登记手续，这些权力价值难以评估，银行一般不应接受此种质押。（2）、法律手续的完备性与有效性以书面形式订立抵押（质押）合同取得抵押权（占有权）A、抵押物、质物、质押权利属于法律允许的抵押或质押的财产和权利。担保法第三十四条有明确规定，有哪些财产可以做抵押物，第三十七条规定哪些财产不可以做抵押物。土地的所有权、使用权，学校、医院等公益为目的的事业单位等可否做抵押物必须清楚。担保法对质押的财产与权利也有明确的规定，只有动产和权利才能作为质押贷款的支持物。B、银行接受的抵押物、质物、抵押权利其所有权、使用权应当归属抵押人或出质人。但银行为保护自身的权益，应检查抵押物、质物、

49、质押权的所有权和使用权的归属：提供抵押物的所有权或使用权证书；提供权利凭证，办理抵押物登记手续。银行应对相关的合同、证件、凭证和资料进行有效控制。建立必要的管理制度。取得优先受偿地位担保法规定同一财产以两个以上债权人抵押的、拍卖、变卖所得价款按规定清偿。（3）、抵押物的安全性银行在签订抵押合同以前必须到抵押物所在地，对抵押物的有关情况进行实地检查。检查内容包括有关证件资料与实物一致，质量、规格、新旧程度等。贷款期间也要经常检查查访，以免发生异常变化。（4）、抵押物的充足性为防范抵押货款的风险，要求抵押物的价值与抵押贷款的金额要有一定比例，比例越高，风险越大比例越低风险越小。对抵押物价值的取得一

50、般聘请专业评估机构进行评估；要参照企业财务报表的有关历史数据；信贷员也要参与评估活动。上前使评估价值公正合理，更符合实际。（5）、抵押物的流动性抵押物的流动性，即抵押物的变现能力，在转让、出售当中市场能否接受抵押物以及接受程度。（6）、抵押物的处置担保法规定，借款人到期不能归还贷款时，银行可以与借款人协议变卖抵押物，所得价款偿债，协议不成的，银行可以向法院起诉。抵押物的处置有三种形式：即折价、拍卖、变卖。3、保证分析（1）、保证资格担保法规定“具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民，可以作保证人。国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际组织贷款进行转贷的除外。”学校、幼儿

51、园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不能作保证人。法人的分支机构、职能部门不得作保证人。（2）、保证能力保证人的经济实力要考虑的因素有：财务状况、现金流量、或有负债、信用评级和保证人当前提供的保证数量和金额。目前银行考察借款人的保证能力有一个不成文的公式：保证能力=资产总额-负债总额-己抵押资产-己提供担保4、目前担保贷款中存在的问题抵押贷款办理难，抵押及质押物未办登记手续、抵押物不足值、变现能力低、抵货物管理、处置难度大收费高，行政干预等等。无效担保、不具备偿还能力的担保、互保、关联企业担保等。5、担保与贷款分类担保是影响贷款质量的得要风险因素。当借款人正常经营收入不足以偿还贷款本息时

52、，担保应民为直接的还款来源，对贷款质量就会产生影响。如果抵押物价值下降，银行对抵押物失去控制，或保证人的财务状况出现疑问，对借款人目前的还款能力产生不利影响，如果继续下去，可能影响贷款归还，贷款应分为关注类。如果必须通过担保获得还款来源，只是抵押物可变现就可以归还贷款本息，或保证人能履行保证责任有经济实力，都应将以类贷款分为次级。如果以担保来获得还款来源，贷款本息仍然无法足额偿还，以致发生一部分损失，贷款应归为可疑类。当贷款划为可疑类，银行可能正在处置抵物、或寻找新的抵押物，这时还款式的可能性会增大，贷款还可划分为次级；如果还款前景继续恶化，贷款就应划为损失类。四、非财务因素分析非财务因素，指

53、财务因素以外的其他因素，一般可从行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素和银行管理等多方面进行分析。在贷款风险分类中，引入“非财务因素”分析，是为了更全面、动态地分析影响贷款的风险程度。它包括借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会因素以及借款人的还款意愿、银行的信贷管理等因素。在分析时要注意。1、行业风险方面行业整体衰退或属于新兴行业；经济环境变化、国家产业政策限制对企业发展的影响。2、经营风险方面经营活动发生显著变化，处于停产、半停产状态；对存货、生产和销售的控制下降，对一些客户过于依赖，供货商不供给等等。3、管理风险方面借款人组织形式发生变化，租赁、分立、承包、联营、并购、重组

54、等，高级管理层及董事会成员的变动频繁，管理层对银行的态度改变，提供虚假财务报表或其他信息资料，借款人还款意愿差，对银行抱有傲慢不合作的态度，借款人转移销售收入、有意逃避银行的信贷监督。4、银行贷款管理方面银行在贷款管理上三查不到位，或者发放关系人贷款，违规贷款；银行无法与借款人联系，借款人不提供财务报告，银行正诉诸法律来清收的贷款。 第四部分 案例分析贷款的基本情况：借款人红星啤酒厂，成立于1982年，是海滨市的第一家啤酒生产企业，在80年代，生产销售量占到本市啤酒销售的25%，成为市里的重点企业和利税大户。1996年，该厂为进一步提高产品质量，扩大销售，于1996年6月，向A银行申请一笔技术

55、改造贷款，贷款金额1200万元，期限三年（1996年7月15日1999年7月15日），按季归还贷款本息，还款来源为固定资产折旧和销售收入。由海滨市东方房地产公司提供700万元的担保，并用红星啤酒厂的一套价值700万元的生产设备作为抵押。第一次分类时借款人的情况（分类时间：1997年1月）1、借款人严格按照贷款合同的规定使用了贷款，并能按期偿还贷款的本、息，还款记录良好；2、通过对借款人1996年末的财务报表资料（略）分析：其财务状况良好，销售收入和经营利润稳中有升，现金净流量为正值；3、经过技术改造，产品质量有所提高，产、销量稳中有升；管理层在严格产品质量管理的同时，积极开拓销售市场，市场占有率从去年同期25%，上升到32%；4、通过对借款人行业、经营、管理等方面非财务因素的分析，发现不存在影响借款