经济法课件：财政及税收法律制度

1、财政及税收法律制度财政及税收法律制度宏观调控法宏观调控法2财政法律制度财政法律制度财政是指国家和其他公共团体为满足公共需财政是指国家和其他公共团体为满足公共需求而取得、使用和管理资财的活动的总称求而取得、使用和管理资财的活动的总称它具有强制性、非营利性和永续性，并具有它具有强制性、非营利性和永续性，并具有分配收入、配置资源和保障稳定的职能分配收入、配置资源和保障稳定的职能它包括中央财政和地方财政它包括中央财政和地方财政31 1、财政收支管理关系、财政收支管理关系 2 2、财政活动程序关系、财政活动程序关系3 3、财政管理体制关系、财政管理体制关系财政法是调整在国家为了满足公共需求而取财政法是调

2、整在国家为了满足公共需求而取得、使用和管理资财的过程中发生的经济关得、使用和管理资财的过程中发生的经济关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法。其特征可概括为：国家主体性、法域门法。其特征可概括为：国家主体性、法域特定性及调整对象的特定性特定性及调整对象的特定性财政法所调整的财政关系包括：财政法所调整的财政关系包括：特殊地位前途特殊地位前途4财政法财政法 的体系的体系预算法预算法核心法核心法税法等税法等国债法国债法财政收入法财政收入法政府采购法政府采购法转移支付法转移支付法资本性支出资本性支出社会保障支出社会保障支出财政监督管理法财政监督管理法财政支出

3、法财政支出法5 预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。预算法在财政法的体的法律规范的总称。预算法在财政法的体系中是核心法。系中是核心法。预算法预算法于于19941994年年3 3月由月由全国人大第二次会议通过全国人大第二次会议通过预算法预算法（国家）预算是国家对会计年度内的收（国家）预算是国家对会计年度内的收入和支出的预先估算，包括中央预算和入和支出的预先估算，包括中央预算和地方预算地方预算6预算体系的组成（一级政权、一级财政）预算体系的组成（一级政权、一级财政）1

4、1、中央预算：、中央预算：2 2、省、自治区、直辖市预算、省、自治区、直辖市预算3 3、设区的市、自治州预算、设区的市、自治州预算4 4、县、自治县、不设区的市、市辖区预算、县、自治县、不设区的市、市辖区预算5 5、乡、民族乡、镇预算、乡、民族乡、镇预算我国预算可分我国预算可分5级：级：7预算管理职权预算管理职权（一）各级权力机关的预算管理职权（一）各级权力机关的预算管理职权1、县级以上各级人大的预算管理职权、县级以上各级人大的预算管理职权监督权、审批权、撤销权监督权、审批权、撤销权审查权、批准权、变更撤销权审查权、批准权、变更撤销权2、县级以上各级人大常委会的预算管理职权、县级以上各级人大常

5、委会的预算管理职权8编制权、执行权、提案权、报告权编制权、执行权、提案权、报告权（二）县级以上各级政府机关的预算管理职权（二）县级以上各级政府机关的预算管理职权编制权、报告权、执行权、决定权、监督权编制权、报告权、执行权、决定权、监督权（三）各级财政部门的预算管理职权（三）各级财政部门的预算管理职权9预算收支的范围预算收支的范围1 1、税收收入、税收收入 （中央、地方、中央与地方共享）（中央、地方、中央与地方共享）2 2、依照规定应当上缴的国有资产收益、依照规定应当上缴的国有资产收益3 3、专项收入、专项收入 4 4、其他收入、其他收入（一）预算收入（一）预算收入经济建设、教科文卫等事业、国家

6、管理经济建设、教科文卫等事业、国家管理费用、国防、各项补贴、其他支出费用、国防、各项补贴、其他支出（二）预算支出（二）预算支出10（一）编制（一）编制（二）审批（二）审批（三）执行和调整（三）执行和调整预算管理程序预算管理程序11 2012 2012年年8 8月，月，A A市人大常委会组成执法检查团，市人大常委会组成执法检查团，对本市执行对本市执行预算法预算法和本省和本省预算外资金管预算外资金管理条例理条例的情况进行检查。检查中发现，有些的情况进行检查。检查中发现，有些部门和单位把预算外资金当作部门和单位把预算外资金当作“小金库小金库”。市。市公安局将公安局将3030多万元户籍管理费用于基建；

7、又动多万元户籍管理费用于基建；又动用用1010多万元购买通讯设备。市工商局、环保局多万元购买通讯设备。市工商局、环保局等部门也存在类似的情况。委员们对此提出了等部门也存在类似的情况。委员们对此提出了严厉批评。他们呼吁，必须加大对预算外资金严厉批评。他们呼吁，必须加大对预算外资金的监督力度，督促政府部门依法理财，促进廉的监督力度，督促政府部门依法理财，促进廉政建设。政建设。预算外资金的法律监管预算外资金的法律监管12n年国务院发布年国务院发布关于加强预算外资金管理关于加强预算外资金管理的决定的决定第第8 8项规定：项规定：n对擅自将财政预算拨款挪作他用或转对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使

8、用的，其资金一律追回上缴上一为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后年度的财政预算级财政，并相应核减以后年度的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处拨款，同时给予有关责任人相应的处分。分。13决算草案的编制和审批决算草案的编制和审批决算制度决算制度 决算，在形式上是对年度预算收支执行结决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告，在实质上则是对年度预算果的会计报告，在实质上则是对年度预算执行结果的总结，是预算管理程序中的最执行结果的总结，是预算管理程序中的最后一个环节后一个环节14违反预算法的法律责任违反预算法的法律责任预算与决算监预算与决算监督督立法机关的监督、行政机

9、关的监督、立法机关的监督、行政机关的监督、政府专门机构的监督政府专门机构的监督擅自变更预算、擅自动用库款、擅自变更预算、擅自动用库款、违法进行预算收支的法律责任违法进行预算收支的法律责任税收法律制度税收法律制度 税收税收：国家为实现其公共职能而凭借其政治权：国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动。力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动。税收具有税收具有强制性、固定性、无偿性强制性、固定性、无偿性特征特征课税的依据：课税的依据：纳税人必须缴纳税款的纳税人必须缴纳税款的原因原因和国家可以据以征和国家可以据以征收税款的理由。收税款的理由。 税收的分类：直接税与间接税

10、；从量税与从价税收的分类：直接税与间接税；从量税与从价税；商品税、所得税与财产税；中央税与地方税；商品税、所得税与财产税；中央税与地方税；价内税与价外税；独立税与税；价内税与价外税；独立税与附加税等。附加税等。（美）塞利格曼：税收是政府为满足公共利益的需要（美）塞利格曼：税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关；得到特殊利益无关； （英）道而顿：税收是公共团体强制课征的捐输，不（英）道而顿：税收是公共团体强制课征的捐输，不论是否对纳税人予以报偿，都无关紧要；论是否对纳税人予以报偿，都无关紧要； （

11、日）金子宏：税收是国家取得用以满足公共需求的（日）金子宏：税收是国家取得用以满足公共需求的资金，基于法律的规定，无偿地向私人课征的金钱给资金，基于法律的规定，无偿地向私人课征的金钱给付。付。 （德）学者劳：税收是政府根据一般市民的（德）学者劳：税收是政府根据一般市民的标准而向其课征的资财，它并不是市民对政府的回报标准而向其课征的资财，它并不是市民对政府的回报 经济学界：经济学界：税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿从私人部门向公共部门转移的资照预定的标准，强制地、无偿从私人部门向公共部门转移的资源，是国家参与社会产品分配

12、和再分配的重要手段，是财政收源，是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的入的主要手段主要手段。1、国家主体性；、国家主体性；2、公共目的性；、公共目的性；3、政府依托性；、政府依托性；4、单方强制性；、单方强制性；5、无偿征收性；、无偿征收性；6、标准确定性、标准确定性。公需说（公共福利说）、交换说（利公需说（公共福利说）、交换说（利益说、代价说）、保险说、义务说、益说、代价说）、保险说、义务说、新利益说（税收价格说）、经济调解新利益说（税收价格说）、经济调解说（市场失灵说）等。说（市场失灵说）等。在现代市场经济国家，国家课税的依在现代市场经济国家，国家课税的依据主要是市场失灵的

13、存在和公共物品据主要是市场失灵的存在和公共物品的需要。的需要。税法的概念：税法的概念：调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。的总称。税法的调整对象：税法的调整对象：税收活动中发生的社会关系，分为税收体制关税收活动中发生的社会关系，分为税收体制关系与税收征纳关系（含税收征纳实体关系与税系与税收征纳关系（含税收征纳实体关系与税收征纳程序关系）收征纳程序关系）税法的体系：税法的体系：各类税法规范所构成的协调、统一的整体（税各类税法规范所构成的协调、统一的整体（税收体制法和税收征纳法）收体制法和税收征纳法）税法的构成要素：税法的构成要素： 税法的构成要

14、素是构成税法的必要因素，是不可缺少的。税法的构成要素是构成税法的必要因素，是不可缺少的。分为实体要素与程序要素。分为实体要素与程序要素。 实体法要素实体法要素 1、税法主体（征税主体与纳税主体）、税法主体（征税主体与纳税主体） 2、征税客体，、征税客体，征税对象，是征税的直接对象或标的。征税对象，是征税的直接对象或标的。 3、税目与计税依据、税目与计税依据 ：（征税的具体项目、依税法取得：（征税的具体项目、依税法取得的用以计算应税额的依据，对征税对象的质与量的具体的用以计算应税额的依据，对征税对象的质与量的具体化化4、税率：应纳税额与计税基数之间的比率、税率：应纳税额与计税基数之间的比率5、税

15、收特、税收特别措施（优惠与重课）别措施（优惠与重课） 程序法要素：程序法要素：为保障税收征纳实体法有效实施的必不可少为保障税收征纳实体法有效实施的必不可少的要素的要素纳税时间、纳税地点等。纳税时间、纳税地点等。我国实行税制改革，实行分税制的财政管理我国实行税制改革，实行分税制的财政管理制度，但在税收立法中，仍然实行高度集中制度，但在税收立法中，仍然实行高度集中的体制。的体制。 税收实体法：税收体制法和税收征纳实体税收实体法：税收体制法和税收征纳实体法法 。 税收程序法：税收征纳程序制度以及相关程税收程序法：税收征纳程序制度以及相关程序。序。税收征纳实体法税收征纳实体法 商品税法律制度商品税法律

16、制度增值税、增值税、 消费税消费税 营业税、关税营业税、关税所得税法律制度所得税法律制度企业所得税、个人企业所得税、个人 所得税所得税财产稅法律制度财产稅法律制度以财产为征税对象以财产为征税对象税收程序法税收程序法税务管理制度（税务登记、帐簿、凭证管理、税务管理制度（税务登记、帐簿、凭证管理、纳税申报）；税款征收制度；税务检查制度；纳税申报）；税款征收制度；税务检查制度；税务代理制度等。税务代理制度等。避免重复征税和防止税收逃避的法律制避免重复征税和防止税收逃避的法律制度度违反税法的法律责任违反税法的法律责任税法主体违反税法规定应承担的法律后税法主体违反税法规定应承担的法律后果，纳税人的责任、

17、扣缴义务人的责任、果，纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务人员的责任。税务人员的责任。经济责任、行政责任、刑事责任。经济责任、行政责任、刑事责任。中国首次明确纳税人权利：享受税收优惠中国首次明确纳税人权利：享受税收优惠权权国家税务总局2009年11月6日在官方网站上发布关于纳税人权利与义务的公告为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下 您在履行纳税义

18、务过程中，依法享有下列权您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：利： 一、知情权您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。二、保密权您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规

19、定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。三、税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。四、纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用

20、统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。五、申请延期申报权 您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。六、申请延期缴纳税款权如您因有特殊困难，不能按期缴纳

21、税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。七、申请退还多缴税款权对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实

22、并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。八、依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。九、委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。十、陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。十一、对未出示税务检查证和税