企业财务预算管理定义(共57页).ppt

1、采购采购销售销售报表管理报表管理企业运作过程也是实施预算管理的过程企业运作过程也是实施预算管理的过程 企业企业预算是量化的经营目标，是用数量，预算是量化的经营目标，是用数量，金额表述的经营计划。金额表述的经营计划。 预算是企业的财务目标和达成目标要求预算是企业的财务目标和达成目标要求的经营计划。的经营计划。 预算管理是实现预算目标的管理活动，预算管理是实现预算目标的管理活动，它包括：预算的制定、预算实施和实施预它包括：预算的制定、预算实施和实施预算过程中的预算控制多方面的内容算过程中的预算控制多方面的内容。预算管理的内涵把握预算管理的内涵把握预算不等于预测预算不等于预测预算缘于预测，预测缘于风

2、险，风险主要缘于市场。预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。市场经济越发达，市场风险越高，也就越离不开预算以市场经济越发达，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。可以说，风险无处不在，无时不有，因此及预算管理。可以说，风险无处不在，无时不有，因此预算管理也应无处不在，无时不有，这也正是西方企业预算管理也应无处不在，无时不有，这也正是西方企业为什么大行预算管理之风的原因。为什么大行预算管理之风的原因。 企业运作以预算为核心企业运作以预算为核心总目标总目标预预 算算原始凭证原始凭证总帐明细帐总帐明细帐业绩报告业绩报告记录并计量行动记录并计量行动行动的分类行动的分类行动的报告行动的报告

3、将预算与结果进行比较将预算与结果进行比较计划（决策）计划（决策）行动（实施）行动（实施）评价（反馈）评价（反馈）计划与行动的修正计划与行动的修正企业预算管理企业预算管理-整合四流，创造整合四流，创造一流一流。 用系统论观点看企业的属性，企业是一个人造的，有投入-产出的，开放的，反馈控制系统。用系统论观点看企业属性示意图投入产出 资 本 资 产 成 本 原材料人力资源. 利 润 产 品 人 才 工 程 服 务. 营 运 系 统 （被控制系统） 管 理 部 门 （控制器） 干 扰过程：供-产-销 / 买 卖 /提供服务 物 流 / 人力资源流 / 资金流 / 信息流货币资金储备资金生产资金成品资金

4、 应 收 款 应 付 款固定资产折旧制造费用、管理费用、财务费用.等流出流入从供从供-产产-销过程看企业的资金流转示意图销过程看企业的资金流转示意图企业要以预算为核心企业要以预算为核心预算预算财务财务办公室办公室人事人事公关公关利润利润营销营销采购采购生产生产质检质检设备设备成本成本科研科研计划组织协调激励控制企业管理职能运行示意图预算管理的模式透视预算管理的模式透视产品开发期的预算管理模式产品开发期的预算管理模式以资本预算为起点（新办企业或大规模转型企业）以资本预算为起点（新办企业或大规模转型企业）市场增长期的预算管理模式市场增长期的预算管理模式以销售为起点（借助预算手段使得营销战略全面落实

5、）以销售为起点（借助预算手段使得营销战略全面落实）市场成熟期的预算管理模式市场成熟期的预算管理模式以成本控制为起点（成本预期现实售价期望利润）以成本控制为起点（成本预期现实售价期望利润）业务调整期的预算管理模式业务调整期的预算管理模式以现金流量为起点（控制流入流出，为新一轮产品或项以现金流量为起点（控制流入流出，为新一轮产品或项目做好准备）目做好准备）预算管理的系统结构预算管理的系统结构预算管理要涉及企业业务管理的诸多方面（从资产管理，资本管理，债权，债务管理，业主权益管理，营销管理，供应管理，生产管理，收入管理，成本费用管理，利润管理.）。预算管理是企业多项业务管理的集合。全面预算编制结构和

6、系统流程全面预算编制结构和系统流程销售预算销售预算期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算产品成本预算产品成本预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表长期销售预测长期销售预测销售费用预算销售费用预算资本预算资本预算销售预算销售预算采购预算采购预算销售成本预算销售成本预算营业费用预算营业费用预算预算损益表预算损益表预算资产负债表预算资产负债表非制造公司总预算编制流程非制造公司总预算编制流程现金预算现金预算资本预算资本预算财务预算财务预算营业预算营业预算 预算控制与分析预算控制与分析实际成本AC标准

7、成本SC价差 量差-混合差异=价差量差的数学模型实际价格(AP)实际数量 (AQ)标准价格( SP)标准数量 (SQ)实际成本 AC标准成本 SC-= 价差 + 量差 （成本差异）(AP*AQ)-(SP*SQ)=AP-SPAQSPAQ-SQ（AP-SP）*AQ +（AQ-SQ）*SP价差量差示意图价差例外管理例外管理（MANAGEMENT BY EXCEPTION）总差异总差异利润中心利润中心-/-/-/-/-销售收入差销售收入差异异-/-/-/-/-/-/-成本费用差异成本费用差异-/-/-售价差异售价差异销量差异销量差异直接材料差异直接材料差异直接人工差异直接人工差异变动制造费用差异变动制

8、造费用差异固定制造费用差异固定制造费用差异-/-/-/-/-价格价格-/-/-数量数量-/-/-工资工资-/-/-效率效率-/-/-支出支出-/-/-效率效率-/-/-能力能力-/-/-管理水平管理水平-创利能力创利能力-通过对比评价并优化总体预算方案通过对比评价并优化总体预算方案 通过对比以下三方面对预算方案进行评价 盈利能力 偿债能力 营运能力 四种类型的比率指标 投入产出型。如总资金利润率指标 强度水平型。如销售利润率指标 速度型。如各种增长率和周转率指标 杠杆平衡型。如流动比率、速动比率比率指标是常用评价数据比率指标是常用评价数据财务比率综合分析表 指 标 重要性系数 标准值 实际值

9、关系比率 综合系数 1 2 3 4 54/3 625 流动比率 O.15 2 2.1 1.O5 O.157S 速动比率 O.1O l O.7 0.7 O.O7 资产负债率 0.10 0.4 0.3 O.75 O.O75 应收账款周转率 O.05 6 5 O.8333 0.0417 存货周转率 O.1O 3 O.I 0.0333 O.OO33 总资产周转率 0.13 1 O.93 O.93 O.1395 销售利润率 O.lO 2O% 21% 1.05 O.105 总资产收益率 0.1O 5% 4.8% 0.96 O.096 所有者权益收益率 O.15 l8% 2O% 1.1111 O.1667

10、合 计 1 0.8547利用五性分析评价预算方案利用五性分析评价预算方案五性分析实例五性分析实例分析指标指 标 名 称 计量单位 本企业 行业数据 后进 平均 先进销售利润率 %（元/百元）29.15% 10% 20% 30%总资产收益率 %（元/百元）14.93% 5% 10% 15%资本保值增值率 倍数 1.08倍 0.5 倍 1倍 1.5倍流动比率倍数 倍数 1.99倍 0.75倍 1.5倍 2.25倍速动比率倍数 倍数 1.04倍 0.5倍 1倍 1.5倍资产负债率 %（元/百元）34.44% 75% 50% 40%应收账款周转次数 次数 8.39次 3次 6次 9次流动资产周转次数

11、次数 1.4次 1次 2次 3次销售收入增长率 % 3% 1.5% 3% 4.5%固定资产增长率 % 5.5% 2% 4% 6%工时利用率 % 70% 60% 80% 100%成本降低率 % 3% 2% 4% 6%生产 性流动 性 安全性赢利 性成长 性成本降低率工时利用率应收账款周转次数流动资产周转次数资产负债率流动比率速动比率资本保值增值率总资产收益率销售利润率销售收入增长率固定资产增值率6%2%4%3%5%1231.43698.390.60.81.00.7经营分析雷达图经营分析雷达图总资金利润率6%总资金周转率（次数）1.5次销售利润率4%销售收入3000000销售量300000/单价1

12、0*总资产2000000/流动资产200000现金50000银行存款15000应收账款200000原材料200000产成品100000+固定资产120000厂房700000设备400000运输工具100000+无形资产100000+利润总额120000销售收入3000000-成本费用2880000销售收入3000000-原材料成本2400000人工成本190000+制造费用80000+管理费用50000增值税130000财务费用30000+总资产利润率6%总资产周转率（次数）1.5次销售利润率4%销售收入3000000销售量300000/单价10*总资产2000000/流动资产200000现金50000银行存款15000应收账款200000原材料200000产成品100000+固定资产120000厂房700000设备400000运输工具100000+无形资产100000+利润总额120000销售收入3000000-成本费用2880000销