银行会计实训题

1、银行会计实训题1. 目的：练习支票业务的核算资料：2009年甲工商银行发生下列支票业务：（1）收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进 账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城 他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办 理转账。（2）开户单位制药厂签发转账支票，支付在同 一银行的开户单位塑料厂货款 70 000元，经审 核无误后办理转账。（3）开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90 000元，以备发工资，经审核无误付给现金。（4）将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换， 金额50 000元，提入行审核后通知退票，不能 付款。因当天不能退票，作挂账处理。（5）提入支票一张，金额45 000元

2、，系本行开 户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票 款。（6）提入支票一张，金额79 000元，系本行开 户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不 足，提出退票，当天未能退回，作挂账处理。（7）将开户单位新兴百货送交支票提出交换， 金额120 000元，退票时间已过未被退票，作收款处理。要求：根据上述经济业务编制甲工商银行的会计 分录。（1） 借：其他应付款8000贷：吸收存款一活期存款一汽车厂户8000（2）借：吸收存款一活期存款一制药厂户 7000贷：吸收存款一活期存款一塑料厂户7000（3）借：吸收存款一活期存款一服装厂户 9000贷：库存现金9000（4） 借：其他应付款50000

3、贷：清算资金往来50000（5）借：吸收存款一活期存款一蓝天贸易公司户 45000贷：清算资金往来45000（6） 借：其他应收款79000贷：清算资金往来79000（7） 借：其他应付款120000贷：吸收存款一活期存款一新兴百货户1200002. 目的：练习银行汇票业务的核算 资料：2009年甲工商银行发生下列银行汇票业 务：（1）客户李清提交银行汇票申请及现金 40 000 元，委托银行签发银行汇票持往异地购货， 经审 查无误予以受理，办理转账。（2）开户单位新兴百货持异地中国工商银行签 发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办 理入账手续，原汇票金额18 000元，实际结算 金额仃50

4、0元，经审查无误后，办理转账。（3）开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金 额90 000元，该厂要去外地购买设备，经银行 审查无误予以办理，办理转账。（4）接到异地中国农业银行寄来的汇票解讫通 知及邮划借方报单，结算金额 4 500元，原汇票 金额5 000元，原汇票申请人为红星乳品厂。银 行审核无误办理转账。（5）李明持异地中国农业银行签发的银行汇票 及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人 身份证明，经审核无误后，付给现金 5 000元。（6）接到异地中国建设银行寄来的邮划借方报 单及汇票解讫通知，金额 13 000元，原汇票金 额13 000元，银行汇票申请人为开户单位服装厂，经审核无

5、误后，予以转账。（7）李鸿持银行汇票申请书第一联及个人身份 证来行领取银行汇票的多余金额 8 000元，经审 核无误后，付给现金。（8）接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报 单及解讫通知，金额150 000元，原汇票申请人 是开户单位通信公司，经审核无误后，予以转账。（9）开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用， 申请退回，金额10 000元，作转账处理。（10）开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银 行汇票要求兑付，金额 65 000元，经审查无误 后，作转账处理。要求：根据上述每笔经济业务编制相关银行会计 分录。（1） 借：库存现金40000贷：汇出汇款40000（2）甲工商银行借：清算资金往

6、来仃500贷：吸收存款一活期存款一新兴百货户17500异地中国工商银行：借：汇出汇款18000贷：清算资金往来 17500 吸收存款500（3）借：吸收存款一活期存款一汽车厂户90000贷：汇出汇款90000（4）甲工商银行借：汇出汇款5000贷：清算资金往来4500 吸收存款一活期存款一红星乳品厂户500异地中国农业银行借：存放中央银行款项4500贷：吸收存款4500异地中国工商银行借：清算资金往来4500贷：存放中央银行款项4500（5）异地中国农业银行借：存放中央银行款项5000贷：应解汇款 5000甲工商银行借：应解汇款5000贷：库存现金 5000（6）甲工商银行借：汇出汇款1300

7、0贷：清算资金往来13000异地中国建行借：存放中央银行款项13000贷：吸收存款 13000异地中国工商银行借：清算资金往来13000贷：存放中央银行款项13000（7）借：应解汇款8000贷：库存现金 8000（8）甲工商银行借：汇出汇款150000贷：清算资金往来150000异地中国工商银行借：清算资金往来150000贷：吸收存款150000（9）借：汇出汇款10000贷：吸收存款一活期存款一制药厂户10000（10）甲工商银行借：清算资金往来65000贷：吸收存款一活期存款一油漆厂户65000异地中国银行借：汇出汇款65000贷：清算资金往来650003. 目的：练习商业汇票业务的核算

8、资料：2009年甲工商银行发生下列商业汇票业 务：（1）开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票 及同城委托收款结算凭证，金额 76 000元，委 托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款，经审核无误后办理转账。（2）开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票， 汇票金额500 000元，经信贷部门审查同意，双 方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按 万分之五收取承兑手续费。（3）根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取 到期的银行承兑汇票款30 000元，办理转账。（4）收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭 证及银行承兑汇票，金额 95 000元，经审核无 误于当日将款项划出，经审查无误办理划款

9、手 续。（5）异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及 委托收款凭证本日到期，金额 4 000元，承兑人 为开户单位服装厂，经审核无误办理划款手续。（6）根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货收 取到期的银行承兑汇票款，金额 800 000元。由 于该单位账户资金不足，只能支付 700 000元， 其余转逾期贷款账户。（7）收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报 单及银行承兑汇票，金额6 300元，收款人为开 户单位服装厂，经审核无误办理转账。（8）收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报 单及商业承兑汇票，金额6 600元，此款系开户 单位油漆厂的商业承兑汇票款， 经审核无误，予 以收账。（9）收到异地中

10、国银行的委托收款凭证及商业 承兑汇票，金额800 000元，系开户单位塑料厂 应支付的货款，但塑料厂拒付，作退回凭证处理。（10）开户单位通信公司持未有到期商业承兑汇 票250 000元，申请办理贴现，经审查同意办理， 收取贴现利息1 500元。要求：根据上述经济业务编制相关银行会计分 录。（1）甲工商银行提出票据交换 中国建设银行借：吸收存款一活期存款一纺织厂户 76000 贷：清算资金往来 76000甲工商银行借：其他应付款76000贷：吸收存款一活期存款一服装厂户76000（2） 借：吸收存款一活期存款一汽车厂户250贷：手续费收入 250收入：银行承兑汇票500000（3）借：吸收存款

11、一活期存款一制药厂户 30000贷：应解汇款30000（4）甲工商银行借：应解汇款95000贷：清算资金往来 95000付出：银行承兑汇票95000异地中国工商银行借：清算资金往来95000贷：吸收存款95000（5）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一服装厂户4000贷：存放中央银行款项 4000同城中国建设银行借：存放中央银行款项 4000贷：清算资金往来4000异地中国建设银行借：清算资金往来4000贷：吸收存款 4000（6）借：吸收存款一活期存款一新兴百货户700000贷款一一新兴百货户 100000 贷：应解汇款 800000（7）异地中国农业银行借：应解汇款6300贷：存放中央银行

12、款项 6300异地中国工商银行借：存放中央银行款项 6300贷：清算资金往来 6300甲工商银行借：清算资金往来6300贷：吸收存款一活期存款一服装厂户6300（8）异地中国工商银行借：吸收存款6600贷：清算资金往来6600甲工商银行借：清算资金往来 6600贷：吸收存款一活期存款一油漆厂户 6600（9）退回收到的委托收款凭证和商业承兑汇票（10）借：贴现资产贴现面值 250000贷：贴现资产一一贴现一一利息调整1500吸收存款一活期存款一通信公司户 2485004. 目的：练习汇兑业务的核算资料：2009年甲工商银行发生下列汇兑业务：（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额 550 0

13、00元，汇往异地某工商银行的开户单位清 理旧款，经银行审核无误后，通过大额实时支付 系统处理转账。（2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给 异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误 办理转账。（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款9000元，审核无误后予以收账。（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报 单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金 5 000元，银 行审核无误后办理收账。（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇 款20 000元，银行审核无误后付现。（6）将李刚的信汇款3 000元通过中国工商银 行大连分行退回原汇出行中国建设银行大连分

14、 行。（7）收到异地中国银行通过异地中国工商银行 划回的退汇款7 000元，原汇款人张翔。（8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取 划回的退汇款7 000元，经审核无误付给现金。（9）开户单位乳品厂提交电汇凭证一份，汇货 款18 000元给在中国农业银行北京分行开户的 收款人，通过同城农业银行转汇。（10）收到通过大额实时支付系统转划来的电汇 款项800 000元，为开户单位汽车厂收取款项。 要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分 录。（1）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一汽车厂户550000贷：清算资金往来550000异地工商银行借：清算资金往来550000贷：吸收存款 550000

15、(2) 甲工商银行借：库存现金10000贷：应解汇款10000借：应解汇款10000贷：清算资金往来10000 异地工商银行借：清算资金往来550000贷：应解汇款550000借：应解汇款10000贷：库存现金10000(3) 甲工商银行借：清算资金往来9000贷：吸收存款一活期存款一汽车厂户9000异地中国建设银行借：吸收存款9000贷：存放中央银行款项9000异地工商银行借：存放中央银行款项9000 贷：清算资金往来9000（4）甲工商银行借：清算资金往来5000贷：应解汇款5000借：应解汇款5000贷：库存现金5000异地工商银行借：库存现金5000贷：应解汇款5000借：应解汇款50

16、00贷：清算资金往来5000（5）借：应解汇款20000贷：库存现金20000（6）甲工商银行借：应解汇款3000贷：清算资金往来3000中国工商银行大连分行借：清算资金往来3000 贷：存放中央银行款项3000中国建设银行大连分行借：存放中央银行款项3000贷：应解汇款3000（7）甲工商银行借：清算资金往来7000贷：应解汇款7000 异地中国银行借：应解汇款7000贷：存放中央银行款项7000 异地工商银行借：存放中央银行款项7000贷：清算资金往来 7000（8）借：应解汇款一一张翔户 7000贷：库存现金7000（9）甲工商银行18000借：吸收存款一活期存款一乳品厂户 贷：存放中央

17、银行款项18000同城中国农业银行借：存放中央银行款项18000 贷：清算资金往来18000中国农业银行北京分行借：清算资金往来18000贷：吸收存款 18000（10）甲工商银行借：清算资金往来 800000贷：吸收存款一活期存款一汽车厂户8000005.目的：练习委托收款和托收承付的业务的核算资料：2009年甲工商银行发生下列委托收款和 托收承付结算业务：（1）收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭 证，向本行开户单位新兴百货收取货款 500 000 元，经审查无误，通过大额实时支付系统办理转 账付款。（2）收到异地中国工商银行的委托收款凭证，向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8500元

18、，经审查无误，当日通知油漆厂。油漆厂 经检验单证发现部分商品规格不符，部分拒付 2 000元，余款于付款期满次日划出。（3）收到异地中国农业银行的邮划贷方报单， 系划付的商业承兑汇票款，通过异地中国工商银 行转汇，金额5 200元，经审核无误办理转账， 为开户单位乳品厂收款。(4) 收到异地中国工商银行寄来的有关托收承 付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款， 金额9 500元，3天承付期满，办理划款手续。(5) 开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80 000元，但该单位账户只有50 000 丿元。(6) 收到异地中国建设银行的托收承付结算凭 证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收

19、货 款，金额650 000元，经审查无误，于当日通知 服装厂。3天承付期内，服装厂没有向银行提出 任何异议，第四天上午银行划款是，其账户资金 只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款 项每天计收0.5 %。赔偿金。(7) 开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票 及委托收款凭证，金额3 000元，该行为开户单 位向异地中国银行托收货款。(8) 上笔为开户单位辅料厂托收的货款划回。(9) 开户单位通信公司已到承付期的托收承付 货款90 000元，逾期15天支付，每天计收0.5 % 的赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地中 国工商银行开户的收款人。(10) 收到异地中国农业以那还能够通过大额

20、实时支付系统划回的委托收款 64 000元，为开户 单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。要求：根据上述经济业务编制相关银行的会计分 录。（1）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一新兴百货户500000贷：清算资金往来 500000异地中国建设银行：借：清算资金往来500000 贷：吸收存款500000（2）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一油漆厂户6500 贷：清算资金往来6500异地中国工商银行：借：清算资金往来6500贷：吸收存款6500（3）甲工商银行借：清算资金往来5200贷：吸收存款一活期存款一乳品厂户 5200异地中国农业银行:借：吸收存款5200贷：存放中央银行款项5200异地中国工

21、商银行：借：存放中央银行款项5200贷：清算资金往来5200（4）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一服装厂户9500 贷：清算资金往来9500异地中国工商银行：借：清算资金往来9500贷：吸收存款9500（5）退回委托收款凭证等票据。（6）甲工商银行借：吸收存款一活期存款一服装厂户200000贷：清算资金往来200000三日后，赔偿金=450000*3*0.05%=675借：吸收存款一活期存款一服装厂户450675贷：清算资金往来450675异地中国建设银行：借：清算资金往来200000贷：吸收存款200000三日后：借：清算资金往来 450675贷：吸收存款450675(7) 寄出商业承兑汇

22、票及委托收款凭证。(8) 甲工商银行借：清算资金往来3000贷：吸收存款一活期存款一塑料厂户 异地中国银行借：吸收存款 3000贷：存放中央银行款项3000异地中国工商银行： 借：存放中央银行款项3000 贷：清算资金往来3000(9) 赔偿金=90000*15*0.05%=675 甲工商银行借：吸收存款一活期存款一通信公司户 贷：清算资金往来90675异地中国工商银行：借：清算资金往来90675贷：吸收存款90675(10) 甲工商银行借：清算资金往来6400030009067564000贷：吸收存款一活期存款一汽车厂户 异地中国农业银行：借：吸收存款 64000贷：清算资金往来640006

23、.目的：练习支付结算业务收费和罚款的核算资料：2009年甲工商发生下列经济业务：(1) 7月5日，收到开户单位塑料厂交来票据 和结算凭证领用单：领用支票2本，工本费共计 30元，手续费10元；领用托收承付结算凭证 8 本，工本费共计40元，手续费25元；邮电费 100元。上述款项从客户存款账户支付。(2) 7月16日，对蓝天贸易公司签发的空头支 票45 000元按票面金额5%十收罚款，从其账户 内支付。(3) 7月22日，收到油漆厂交来票据和结算凭 证领用单：领用支票4本，工本费共计60元， 手续费20元；领用邮划委托收款结算凭证10本， 工本费共计50元，手续费35元。上述款项从其 存款账户

24、内支付。要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。(1) 借：吸收存款 一活期存款一塑料厂户205 贷：手续费收入 205(2) 借：吸收存款一活期存款一蓝天贸易公司户 2250贷：营业外收入 2250（3）借：吸收存款 一活期存款一油漆厂户165贷：手续费收入 1651. 目的：练习向中国人民银行缴存存款业务的核算资料：甲工商银行有关各种存款账户期末余额合 计数见下表。期末余额合计数单位：元项目上期末余额本期末余额缴存比例财政性存款987 5001 324 000100%般性存款35 667 00029 867 00017%要求：1）根据资料计算甲工商银行本期应调整 的两项缴存存款的金额。2）

25、编制甲工商银行的相关会计分录。2. 目的：练习商业银行同中国人民银行往来业务的核算资料：甲工商银行2009年发生如下业务：（1）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国 人民银行提取现金1 000 000元，中国人民银行 审核无误后，存入中国人民银行现金500 000元。（2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000 丿元。（3）8月17日，甲工商银行为客户服装厂电汇 资金150 000元给中国建设银行大连分行的开户 单位，通过大额实时支付系统转汇。（4）9月10日，收到通过大额实时支付系统转 汇的中国农业银行沈阳分行委托收款 30 000元， 收款人为本行开户单位塑料厂。（5）9月15日，

26、收到通过大额实时支付系统转汇的中国工商银行北京分行托收商业汇票款75000元，收款人为开户单位汽车厂。要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分 录。3. 目的：练习向中国人民银行借款业务的核算资料：甲工商银行2009年发生如下业务：（1）甲工商银行3月18日向中国人民银行申请 季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月， 贷款月利率为0.88 %。经中国人民银行审查同 意，办理贷款发放手续。（2）5月23日，甲工商银行提前归还贷款 3 000 000 元。(3) 其余2 000 000元和利息于到期日6月18 日全部归还。(4) 甲工商银行5月10日持未有到期的商业承 兑汇票向中国人民银

27、行申请再贴现，汇票面额 500 000元，汇票于6月23日到期。经中国人 民银行审查同意办理，在贴现月利率为2.475 %o.(5) 上笔贴现汇票到期归还。(6) 8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中 国人民银行划回票款400 000元。要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分 录。4. 目的：练习同城票据交换业务的核算资料：8月2日甲工商银行、中国农业银行某分 行、中国建设银行某分行第一次票据交换情况如 下：(1) 甲工商银行提出转账支票12张，金额75 000 元；提出进账单4张，金额25 000元；提入转 账支票7张，金额193 000元；提入进账单2张， 金额70 000元。(2)

28、中国农业银行某分行提出转账支票 9张， 金额78 000元；提出进账单5张，金额85 000 元；提入转账支票10张，金额35 000元；提入 进账单6张，金额143 000元。（3）中国建设银行某分行提出转账支票 7张， 金额79 000元；提出进账单9张，金额165 000 元；提入转账支票12张，金额60 000元；提入 进账单8张，金额118 000元。假设：票据交换后在同意规定入账时间内入账， 未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行 开立账户，且均有足够资金清算票据交换差额。 要求：1）根据资料分别计算甲工商银行、中国 农业银行某分行、中国建设银行某分行应收金 额、应付金额和交换

29、差额。2）编制各商业银行和中国人民银行相关会计分 录。5. 目的：练习跨系统转汇业务的核算资料：甲工商银行2009年发生如下业务：（1）甲工商银行的开户单位制药厂办理信汇业 务，汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂， 支付货款9 500元，通过同城农业银行将款项转 汇。（2）甲工商银行开户单位纺织厂电汇 7 000元， 收款单位是在中国银行丙地支行开户的技术进 口公司。通过工商银行丙地支行转汇。(3) 甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金 6 500 元给在中国建设银行丁地支行开户的收款人， 通 过中国工商银行乙地分行转汇。(4) 甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收 款资金5 400元，付款人在

30、中国建设银行北京分 行开户，通过中国工商银行北京分行转汇。(5) 甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款7 800元，付款人在中国建设银行天津分行开户， 通过中国建设银行哈尔滨分行将汇款转汇。要 求：根据上述资料分别编制汇出行、转汇行、汇 入行的相关会计分录。6. 目的：练习同业拆借业务的核算资料：甲工商银行2009年发生如下业务：(1) 甲工商银行因季节性资金需要于 6月11日 从中国建设银行某分行拆借资金 2 000 000元， 经中国人民银行批准，确定拆借期限为 15天， 月利率为0.88 %o.(2) 甲工商银行于6月25日归还拆借资金本息。(3) 甲工商银行借给中国银行某分行资金头寸1

31、 500 000元，确定拆借期限为7天，月利率为0.83 %。(4) 7天后中国银行某分行归还拆借资金本息。要求：根据资料编制甲工商银行及相关银行的会 计分录。1. 目的：练习各项收入和费用的核算资料：甲工商以那还能够2009年发生下列经济 业务：（1） 结息日，计算活期储蓄存款利息支出356 000元，办理转账手续。（2）收到财政部门交来代理发行国库券手续费 收入50 000元转账支票一张，存入人民银行存 款账户。（3）人民银行转来缴存一般性存款利息 76 000丿元。（4）收到咨询服务收入25 000元转账支票一张， 存入人民银行存款账户。（5）支付中国农业银行存款利息 98 000元，办

32、 理转账手续。（6）年末根据确认依据计提贷款损失准备金 516 600元（7）现金出纳长款1 000元，经报批作销帐处 理，办理转账手续。（8）年终固定资产盘亏共计45 000元，经批准做损失处理，办理转账手续。（9）12月20日计算定期储蓄存款利息89 000 元，办理预提手续。（10）出售交易性金融资产，成本 50 000元， 出售价格56 000元。（11）收取借给中国建设银行的贷款利息收入16 000 元。（12）支付业务招待费35 000元、宣传费50 000 维护。（13）应付房产税6 000元、土地使用税5 000 元、印花税2 000元。（14）结息日，计收贷款利息4 560

33、000元，预 提贷款利息1 500.（15）向开户单位收取票据业务手续费 350 000丿元。（16）出售可供出售债券投资获得资金 115 000 元，该债券账面价值110 000元。要求：根据以上资料编制相关会计分录。2. 目的：练习利润业务的核算资料：根据以上各章业务中发生的各项收入及费 用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损 益类账户12月月底余额，包括：利息收入、手 续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营 业外收入等，利息支出、营业外支出、业务及管 理费、资产减值损失等。要去：1）编制各收入、费用类账户发生额、余 额T形账。2）根据营业收入计算营业税金及附加，编制相 关会计分

34、录。3）计算全年利润总额后按25癖率交纳所得税， 计算净利润，并编制相关会计分录。4）结转各损益账户，确定本年利润。1. 目的：练习交易性金融资产的核算资料：甲工商银行于2009年1月1日，购入某 企业2008年1月1日发行的3年期债券，其债 券利息按年支付，到期还本。债券年利率5%该债券票面价值100 000元。其公允价值110 000 元，支付购买费用1000元。甲工商银行购入该 债券（购入时其上年利息尚未支付）不准备长期 持有，用于交易需要。甲工商银行于 2009年3 月1日收到上年利息。2009年1月31日，该债 券公允价值112 000元。2009年4月1日，甲 工商银行以113 0

35、00元出售该债券。要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的 相关分录。2. 目的：练习可供出售金融资产的核算资料：甲工商银行 2009年2月1日以120 000 元购入某公司2008年1月1日发行的3年期债 券，面值100 000元；票面利率5%利息按年 支付，到期还本。支付购买费用 2 000元。买入 时上年利息尚未发放。3月5日收到上年利息。2月28日，该债券公允价值125 000元。3月 20日，以127 000元出售该债券。要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的 相关分录。3. 目的：练习持有至到期投资的核算资料：甲工商银行于2009年1月1日购入某公 司发行的5年期债券，票面利

36、率10%债券面值 1 000元，甲工商银行按照1 050 （含交易费用） 购入1 000张，准备持有至到期。该债券每年付 息一次，最后还本。2009年3月31日该债券发 生减值，每张债券价值 950元。2009年5月1 日以每张1 000元出售该债券。要求：编制甲工商银行有关该债券购入及处理的 相关会计分录。4.目的：练习长期股权投资的核算资料：A银行2008奶奶1月1日以3 000万元的价格购入B银行3%的股份，购买过程中另支付相关税费10万元。B银行为一家未上市银行， 其股权不存在活跃的市场价格。A银行取得该部 分投资后，未参与被投资银行的经营管理活动。 投资后,B银行实现的净利润及利润分

37、配情况如 下：B银行实现的净利润及利润分配情况 单位：万元年度被投资单位实 现净利润当年度分派利 润20084 5002 50020096 5006 000注：B银行2008年度分派的利润属于对其 2007年及以前年度实现净利润的分配要求：对A银行的业务进行相应财务处理。1. 目的：练习单位存款业务的会计处理资料：2009年9月甲工商银行的开户单位发生 如下经济业务：（1）9月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单位上的合计数为80 000元。（2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现 金支票，金额30 000元。（3）9月20日，第三季度红星乳品厂火气存款 账户累计积数860 000元，由于

38、错账更正应冲减 积数5 000元。活期存款年利率为0.36%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。1）目的：练习单位存款业务的核算（1） 借：库存现金80000贷：吸收存款一一活期存款一一新兴百货商场户80 000（2）借：吸收存款一一活期存款一一红星乳品厂户 30 000贷：库存现金30000（3）9月20日计提应付利息=（860 000- 5 000） X 0.36%十 360=8.55（元）借：利息支出 8.55贷：应付利息 8.559月21日借：应付利息8.55贷：吸收存款一一活期存款一一红星乳品厂户 8.552. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算资料：甲工商银行活期储蓄存款的结息日为

39、每季 度的末月20日。该行的储户张江2009年分别在 该行办理如下存款业务：(活期储蓄存款月利率0.3 %。)(1) 1月5日开户，存入10 000元。(2) 2月18日支取1500元。(3) 3月20结息，将利息转入储户账户。(4) 5月26日存入4000元。(5) 6月15日张江要求销户，银行计算应付利 息后支付本息。要求：根据上述业务计算积数的变化情况；计算储户最后的利息数；编制相关会计分录。2)目的：练习活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款 分户账户名：张江账号：XX利率：月息0.3 % 单位：元2009摘 要借方贷方借余额日数（天积数月日位数位数贷位数)15现存10000贷100004

40、4440000218提现1 500贷850031263500320结 息贷850075703500!1利息转存7.04贷8507.0466561464.64526现存4000贷12507.0420250140.8615支 付 利 息8.12贷12515.166 15 提 120现 515.16(1) 借： 库存现金10 000贷：吸收存款活期储蓄存款张江户 10 000（2）借:吸收存款活期储蓄存款张江户 1 500贷库存现金1 500（3）20日:借：利息支出7.04贷应付利r丿息7.0421日借:应付利r丿息7.04贷：吸收存款活期储蓄存款-张江户7.04积数=10 000 X 44+8

41、500 X 30=703 500 （元） 利息=703 500 X（ 0.3 %。十 30） =7.04 （元）贷：吸收存款活期储蓄存款 张江户4 000(5）借：利息支出8.12贷：应付利息8.12借:应付禾息(4) 借4 000库存 现金8.12贷：吸收存款活期储蓄存款张江户8.12积数=8 507.04 X 66+12 507.04 X 20= 811 605.44（元）利息=811 605.44 X（ 0.3 %。十 30） =8.12 （元）借：吸收存款活期储蓄存款张江户12515.16贷： 库 存 现 金12 515.163目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算资料：储户

42、陈强于2009年8月20日在甲工商银 行存入3年期整存整取定期储蓄存款 20 000元; 陈强于2009年9月20日要求提前支取5 000元, 剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为年 利率3.33%，2009年9月20日活期储蓄存款月 利率为0.3 %。要求：1）计算2009年9月20日应付陈强利 息并做出相关分录。2）计算到期日支付剩余款项及利息并做出相关 分录。（1）应付利息=5 000 X 0.3 % = 1.5 （元）借：吸收存款一一定期储蓄存款一一陈强户5000利息支出（应付利息）1.5贷： 库 存 现 金5 001.5（2）应付利息=15000X 3X 3.33%=1498.5

43、 （元） 借：吸收存款一一定期储蓄存款一一陈强户15 000应付利息1498.5贷16 498.54. 目的：练习零存整取定期储蓄存款核算及利息的计算资料：储户赵永于2009年12月21日在甲工商 银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限 3年，年利率为1.98%。要求：1）分别按月积数法和固定基数法计算银 行到期应支付赵永的利息数。2）做出存款、到期支付本息的会计分录。5. 目的：练习存本取息定期储蓄存款及利息的计算资料：2009年9月储户王刚存入存本取息现金 100 000元，存期3年，年利率为1.98%;约定 每半年支取利息。2010年3月王刚按约支取利丿息、。要求：1）计算王刚每期

44、支取的利息数。2）做出存款、取息的分录。6. 目的：练习整存领取定期储蓄存款及利息的计算资料：2009年9月储户李鸿存入整存领取现金 60 000元，存期3年，年利率为1.98%，本金支 取为半年一次。2010年3月，李鸿按约支取本 要求：1）计算银行到期应付利息数。2）做出存款、每次支取本金的会计分录1. 目的：练习会计等式的平衡关系资料：甲工商银行2009年2月1日资产、负债 和所有者权益各项目的余额见表2-1。表2-1资产、负债和所有者权益各项目的余额2009年2月1日单位：元资产项目金额负债和所有 者权益项目金额库存现金134 500吸收存款1 730 800及银行存款存放中央354

45、600长期借款421 700银行款项交易性金405 500实收资本418 700融资产贷款1419固定资产600257 000合计2571合计2 571 2002002月份发生下列经济业务：（1）收到储户李鸿存入活期存款10 000元。（2） 开户单位新兴百货归还短期借款120 000丿元。（3）收到储户王刚存入定期存款 50 000元。（4）向人民银行缴存现金110 000元。（5）开户单位红星乳品厂提取现金 8 000元。（6）开户单位服装厂将活期存款 20 000元转存 定期。（7）购入设备一套，价值54 000元，以银行存 款支付。（8）发放给开户单位油漆厂中长期贷款 600 000

46、丿元。（9）投资者以现金投入银行资本 750 000元。 要求：将发生的每一笔经济业务编制一张会计要 素增减变动表，并检查其变动结果是否平衡。2. 目的：练习复式记账的方法资料：根据实训1的材料。要求：1）根据实训1资料编制会计分录。2）根据实训1资料开设账户，根据会计分录登 记账户。3）根据账户登记的结果编制本期发生额及余额 试算表进行试算平衡。3. 目的：练习日计表的编制方法资料：实训1资料。要求：根据实训1资料编制 2009年2余额1日甲工商银行日计表。4. 目的：练习错帐的更正方法资料：2009年5月甲工商银行发生如下错账：（1）客户王刚讲40 000元活期存款转为定期存 款，做如下分

47、录，已登记入账。借：吸收存款一一定期存款40 000贷：吸收存款一一活期存款40 000（2）向人民银行缴存现金143 000元，做如下 分录，已登记入账。借：存放中央银行款项134 000贷134 000（3）开户单位通信公司以活期存款账户提取现 金58 000元，作如下分录，已登记入账。借：吸收存款一一定期存款85 000贷：库 存 现 金85 000（4）开户单位服装厂存入销货现金 4 500元， 已入库，做如下分录，已登记入账。借：库存现金5400贷：吸收存款一一活期存款5 400（5）开户单位油漆厂以活期存款归还短期贷款， 金额750 000元，做如下分录，未登记入账。 借：吸收存款

48、一一活期存款75 000贷： 贷款一一短期贷款75 000要求：采用最恰当的方法更正错账。1. 目的：练习存放系统内电子汇划清算备付金业务的核算资料：甲工商银行2009年发生以下经济业务：（1）7月5日，甲工商银行上存备付金 560 000 丿元。（2）7月10日，甲工商银行上存备付金1 250 000 丿元。（3）8月5日，上级行退回备付金470 000元。 要求：做出以上业务会计分录。2. 目的：练习商业银行系统内电子汇划款项业务的核算资料1: 2009年8月1日哈市甲工商银行发生以 下经济业务：（1）开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证，向 中国工商银行北京分行开户单位服装公司汇出 货款6

49、000元，经审核无误，办理转账手续。（2）开户单位新兴百货公司提交中国工商银行 长春分行签发的银行汇票，金额 3 000元，要求 全额兑付，经审核无误，办理转账手续。（3）收到中国工商银行大连分行寄来委托收款 凭证，金额1 500元，系甲工商银行开户单位市 百货公司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。（4）收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证，为 开户单位塑料厂收妥贷款2 000元。（5）收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商业承兑汇票，金额8 000元，系甲工商银行 开户单位油漆厂支付材料款，经该厂同意办理付 款手续。（6）收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银 行承兑汇票，金额4 500元，系甲工商银行开户 单位汽车厂支付货款，经审核该厂账户中款项不 足，银行垫付付款。资料2:2009年8月1日各对应行有关业务如下：（1）中国工商银行北京分行会计科收到本行清 算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司 收到货款6 000元，经审核无误，办理转账手续。（2）中国工商银行长春分行会计科收到本行清 算中心转来的电子汇划信息，甲工商银行已兑付 长春分行签发的银行汇票，金额 3 000元，经审 核无误，办理转账手续。（3）中国工商银行大连分行会计科收到本行清 算中心转来电子汇划信息，