利润及股东权益业务核算（有答案）

1、利润及股东权益业务核算目 录1.利润形成的核算2.资本公积的核算3.留存收益的核算4.调整以前年度损益的核算5.利润及股东权益业务综合操作1 利润形成的核算1.1利润形成的核算·任务金万股份有限责任公司为一般纳税企业，据2008年12月发生的经济业务编制记账凭证，并登记“本年利润”明细账。112月1日，收到市财政“财政拨款单”收款单位联及金额为8 000元的“中国工商银行转账支票”一张，已填制“进账单”，到开户银行进账，取回“进账单”的回单联和收账通知联。“财政拨款单”上列示：财政补助款8 000元，其中补助前期为生产电脑芯片发生的费用6 000元，补偿公司以后期间相关费用2 000

2、元,其备注栏注明：系金万公司产品零售价格受到政府限制的补助性拨款。借：银行存款 8 000 贷：递延收益 2 000 营业外收入政府补助 6 000212月3日，收到金广公司签发的金额为50万元的“中国工商银行现金支票”一张，用途系捐赠款。已填制“进账单”，连同“中国工商银行现金支票”一起到开户银行进账，取回“进账单”的回单联和收款通知联。借：银行存款 500 000 贷：营业外收入捐赠利得 500 000 312月5日，收到武汉南洋公司开具的“增值税专用发票”第二联发票联及第三联抵扣联，列示：复印机四台，金额20 000元，增值进项税额3 400元；本公司文印中心送来“固定资产交接验收单”的

3、会计记账联，系接受捐赠的四台复印机。 借：固定资产 20 000 应交税费增值税（进项税额） 3 400 贷：营业外收入捐赠利得 23 400412月7日，收到金额为3 000元的“武汉市行政事业单位收款收据”交款单位联，系付“使用包装袋造成环境污染”的罚款。经副经理李冠平审批核实，以现金付讫。 借：营业外支出罚款支出 3 000 贷：库存现金 3 000512月7日，签发金额为80 000元的“中国工商银行转账支票”一张，交付“中国红十字基金会”（向四川地震灾区捐款），收到“中国红十字基金会”开具的“收款收据”交款单位联。借：营业外支出捐赠支出 80 000 贷：银行存款 80 000612

4、月8日，收到公司资产清查小组报来“损失报告单”，列示11月2日至5日水灾致使公司库存商品损失30 000元,其中永安财产保险股份有限公司应赔款20 000元，其余10 000元总经理张湘祥批示作非常损失处理。借：营业外支出非常损失 10 000 其他应收款永安财保公司 20 000 贷：待处理财产损溢 30 000712月9日，收到湖北电视台“武汉市服务业专用发票”发票联，列示：广告费20 000元。已签发“中国工商银行转账支票”付讫。借：销售费用广告费 20 000 贷：银行存款 20 000812月11日，收到销售部门购买打印机800元的“武汉市服务业专用发票”发票联，以库存现金付讫。借：

5、销售费用业务费 800 贷：库存现金 800912月12日，收到金额为1 200元的“领料单”一张，系为客户修理为期一个月的保修期内的商品领电脑配件。借：销售费用商品维修费 1 200 贷：原材料 1 2001012月13日，收到供销科胡振宇送来的金额为32 800元的“武汉市服务业专用发票”发票联一张，系报销参加本公司产品展销会客户的食宿费，经副经理李冠平审批，财务处副处长李彬审核属实，全额报销。已签发“中国工商银行转账支票”一张,留下中国工商银行转账支票存根联,将中国工商银行转账支票正联交给供销科胡振宇。借：销售费用展览费 32 800 贷：银行存款 32 8001112月16日，收到“差

6、旅费报销单”一份，系办公室王坤主任报销市场调查费8 280元，原未预支款，经副经理李冠平审批，财务处副处长李彬审核属实，全额报销。已签发“中国工商银行现金支票”一张, 留下中国工商银行现金支票存根联,将中国工商银行现金支票正联交给王坤主任。借： 管理费用公司经费 8 280 贷：银行存款 8 2801212月20日，收到“武汉商场零售发票”发票联，列示：行政部门购买订书机3个，a4打印纸一包，合计金额为268元，款项用库存现金付讫。借： 管理费用公司经费 268 贷：库存现金 2681312月25日，“地方税收综合纳税（费）申报表”中列示，申报房产税1 200元、车船使用税2 560元、土地使

7、用税1 800元、印花税3 200元。借：管理费用税金 8 760 贷：应交税费应交房产税 1 200 应交税费应交车船使用税 2 560应交税费应交土地使用税 1 800应交税费印花税 3 2001412月25日，收到“武汉市商业普通发票”发票联，列示：发行债券的印刷费20 000元,已签发“中国工商银行现金支票”一张, 留下中国工商银行现金支票存根联,将中国工商银行现金支票正联交给客户。借：财务费用手续费 20 000 贷：银行存款 20 00015.12月26日，公司“工资结算汇总表”列示：行政管理人员工资8 000元，销售机构人员工资10 000元，编制“职工薪酬分配表”及“工资附加计

8、算表”。职 工 薪 酬 分配表2008年 12月26日部 门工资工资附加(40%)合计行政管理人员销售机构人员合计 制表：工 资 附 加 计算表 2008年 12 月 26 日工 资职工福利社会保险金住房积金工会经费教育经费合 计养老医疗失业2%18%7%1.5%8%2%1.5% 制表：借：管理费用公司经费 11200 销售费用职工薪酬 14000 贷：应付职工薪酬工资 18000应付职工薪酬职工福利 （18000*2%） 360应付职工薪酬社会保险金 （ 18000*26.5%）4770应付职工薪酬住房公积金 （ 18000*8%） 1440应付职工薪酬工会经费 （18000*2%）360应

9、付职工薪酬职工教育经费 （18000*1.5%）27016.12月26日，“固定资产折旧计提表”列示：公司行政管理部门固定资产折旧2 800元,专设销售机构固定资产折旧1 800元。借：管理费用公司经费 2800 销售费用折旧费 1800 贷：累计折旧 4600 1712月26日，收到开户行送来的“银行存款利息凭证”，结算本期存款利息480元。借：银行存款 480 贷：财务费用利息支出 4801812月26日，上年与上海电脑软件公司签定“非专利技术转让合同”列示：每销售一台电脑,按其收入的5%向其付技术转让费，并在取得收入的各期予以支付。已签发“中国工商银行转账支票”一张付本期技术转让费3 0

10、00元,留下中国工商银行转账支票存根联,将中国工商银行转账支票正联交给上海电脑软件公司。 借：管理费用技术转让费 3 000 贷：银行存款 3 0001912月26日，收到金额为50 000元的“中国工商银行转账支票”正联一张，已到开户银行办理进账手续，取得开户行退回的“进账单”的回单联及收账通知联。该款项系与金辉公司签定的“债务重组协议”款，金辉公司偿还原欠货款60 000元，余款不再追偿。借：银行存款 50 000 营业外支出债务重组损失 10 000 贷：应收账款金辉公司 60 0002012月26日，“固定资产盘亏报告表”上列示：基本生产车间一台车床原值30万元,已提折旧24万元，已提

11、减值准备4万元，盘亏原因为耗能超标,按车间李刚主任的要求搬出车间后,不知去向。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2万 累计折旧 24万 固定资产减值准备 4万 贷：固定资产 30万2112月28日，开出金额为400 000元的“中国银行转账支票”一张，系向中国银行购外汇50 000美元，当即将美元存入开户银行，填制“进账单”向开户行进账，取回“进账单”的回单联及收账通知联，美元即期汇率为1：7.5。借：银行存款美元户 （50 000*7.5） 37 5000 财务费用汇兑损益 25 000 贷：银行存款 400 0002212月31日，收到“固定资产清查结果审批表”，12月26日盘亏车床由

12、李刚赔偿2 000元后转销。借：营业外支出非流动资产处置损失 18 000 其他应收款李刚 2 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 0002312月31日，依据“固定资产卡片”编制“专项拨款递延收益分配表”。“固定资产卡片”上列示：数控车床入账时间2007年1月1日，原值480 000元，预计使用寿命为10年，款项来源为财政专项拨款。专项拨款递延收益分配表”年 月 日财政专项拨款金额本年分配金额备注财政补助48000元专门用于购买数控车床 制表人：欢欢借：递延收益 （480000÷10）48 000 贷：营业外收入政府补助 48 0002412月31日，编制“内部转账

13、单”，将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。相关损益类账户余额如下：主营业务收入12 000 000元（贷），其他业务收入240 000元（贷），投资收益126 600元（贷），公允价值变动损益27 500元（借），营业外收入577 400（贷），主营业务成本8 000 000元（借），营业税金及附加150 000元（借），其他业务成本200 000元（借），管理费用34 308（借），销售费用70 600（借），财务费用44 520（借），资产减值损失18 000元（借），营业外支出121 000元（借），所得税费用1 069 518元。内 部 转 帐 单2008年12月31日 编号：05

14、552摘 要损益类账户贷方余额合计 制表人：内 部 转 帐 单2008年12月31日 编号：05553摘 要损益类账户借方余额制表人：借：主营业务收入 12 000 000其他业务收入 240 000投资收益 126 600营业外收入 577 400贷：本年利润 12 944 000同时：借：本年利润 9 735 476 贷：主营业务成本 8 000 000营业税金及附加 150 000其他业务支出 200 000管理费用 34 308销售费用 70 600财务费用 44 520资产减值损失 18 000公允价值变动损益 27 500营业外支出 121 000 所得税费用 1 069 518

15、净利:3 208 524本 年 利 润 明 细 账08年凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号1130贷8000000.00注：本公司采取“账结法”本 年 利 润 明 细 账08年凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号1130贷6000000.00损益类转入12944000支出类转入9735476贷9208524注：本公司采取“账结法”1.2利润形成的核算·知识企业作为独立的经济实体，其生产经营活动的主要目的，就是要不断提高企业的盈利水平，增强企业获利能力。所以企业应当以自已的经营收入抵补其成本费用，并实现盈利。企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经

16、营的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。在前面相关课程中重点学习了主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用等相关业务的会计处理，要正确地核算企业最终经营成果，完成利润形成的核算任务，还必须掌握以下相关知识。1管理费用的核算管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、修理费等)、工会经费、董事会费(包

17、括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用通过设置“管理费用”科目进行核算，本科目可按费用项目进行明细核算。1依据企业在筹建期间内实际发生的筹建人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，借记“长期待摊费用开办费”， 贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；待企业开始生产经营当月起，一次计入开始生产经营当月的管理费用中，借记“管理费用开办费”科目，贷记“长期待摊费用开办费”科目。依据企业实际发生的行政管

18、理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用公司经费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3依据企业行政管理部门的固定资产计提的折旧，借记“管理费用公司经费”科目，贷记“累计折旧”科目。4依据企业行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。5依据企业发生的董事会成员津贴、会议费和差旅费等，借记“管理费用董事会费”科目，贷记“银行存款”科目。6依据企业发生的聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。7依据企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管

19、理费用”科目，贷记“应交税费”科目。8期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”时，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。期末结转后“管理费用”科目无余额。2销售费用的核算销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。销售费用通过设置“销售费用”科目进行核算，本科目可按费用项目进行明细核算。依据企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费、

20、业务费等，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。2依据企业预计的产品质量保证损失，借记“销售费用”科目，贷记“预计负债”科目。3依据企业发生的为销售本企业商品而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。4依据企业发生的为销售本企业商品而专设销售机构计提的固定资产折旧，借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目。5期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。期末结转后“销售费用”科目无余额。3财务费用的核算财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括

21、利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用通过设置“财务费用”科目进行核算，本科目可按费用项目进行明细核算。依据企业发生的利息支出、手续费、汇兑损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”、“未确认融资费用”等科目。依据企业发生的现金折扣，借记“财务费用”科目，贷记“应收账款”科目。依据企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。4期末，应将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”科目。期末结转后“财务费用”科目无

22、余额。4营业外收支的核算营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支。企业的经营收益或损失，除来自于正常经营业务外，尚有若干来自于非正常业务。这些非正常业务并不是所有企业在每个会计年度内都有发生，而且其发生又是在正常经营范围之外，会计上称之为“营业外收入”或“营业外支出”。从企业主体来看，营业外收支同样带来收入或形成企业的支出，是增加或减少利润的因素，对企业的利润总额及净利润产生较大的影响。1营业外收入的核算。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的总流入，不可能也不需要与有关的费用进行

23、配比。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得等。对于非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得的相关知识在前面相关课程中已进行了学习，在此不再重述。以下重点链接政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得会计处理的相关知识。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，其中与“资产相关”是指与购建固定资产、无形资产等长期资产

24、相关。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接计入当期损益，应当确认一项递延收益，自相关资产形成并可使用时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。此类政府补助不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产”作为政府条件或使用条件。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，在取得时确认为一项递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的

25、，取得时直接计入营业外收入。政府补助主要形式。政府补助形式主要：有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。我国目前主要政府补助：出口退税、财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴等。营业外收入的核算通过设置“营业外收入”科目进行，明细核算按营业外收入项目进行。（1）依据企业确认的捐赠利得金额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记“营业外收入捐赠利得”科目。（2）依据企业确认的罚没利得金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入罚没利得”科目。（3）依据企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助时，按收到或应收金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”

26、科目。企业自相关资产形成并可使用时起，在相关资产使用寿命内平均分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入政府补助”科目。（4）依据企业收到或应收的与资产相关的政府补助之外的政府补助（与收益相关的政府补助）时，若用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目。在未来期间发生相关费用或损失时，按应补偿的金额，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入政府补助”科目。若用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入政府补助”科目。（5）期末，将“营业外收入”

27、科目余额转入“本年利润”科目时，借记“营业外收入“科目，贷记“本年利润”科目。期末结转后“营业外收入”科目无余额。2营业外支出的核算。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、盘亏损失等。对于非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失的相关知识在前面相关课程中已进行了学习，在此不再重述。以下重点链接公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、盘亏损失等会计处理的相关知识。营业外支出的核算通过设置“营业外支出”科目进行，明细核算按支出项目进行。（1）依据企业确认的公益性捐赠支出金额

28、，借记“营业外支出捐赠支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（2）依据企业确认的罚款支出金额，借记“营业外支出罚款支出”科目，贷“库存现金”、“银行存款”等科目。（3）依据企业确认的非常损失，按管理权限报经批准后，由企业承担的部分，借记“营业外支出非常损失”科目，由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（4）依据企业确认的盘亏、毁损资产的净损失，按管理权限报经批准后，借记“营业外支出盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（5）期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。期末结转后“营业外

29、支出”科目无余额。5本年利润的核算利润是指企业在一定会计期间的经营成果。反映企业经营业绩情况。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润构成：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润(又称税后利润)=利润总额所得税费用。本年利润的核算通过设置“本年利润”科目进行，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。期末将损益类账户贷方余额转入本年利润时

30、，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”，贷记“本年利润”科目；期末将损益类账户借方余额转入本年利润时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“资产减值损失”、“营业外支出”等科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的累计净利润；借方余额为当期发生的累计净亏损。年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计

31、分录。年末结转后“本年利润”科目无余额。本年利润结转方法。会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。1表结法：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本期金额栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，但并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。2账结法：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后

32、“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。2 留存收益的核算21留存收益的核算·任务依据金万公司发生的经济业务，编制记账凭证，并据1至7笔经济业务登记“利润分配未分配利润”明细账。12008年12月31日，编制“内部转账单”，将“本年利润”账户余额（见第14页）结转到“利润分配未分配利润”账户。内 部 转 帐 单2008年12月31日 编号：05557摘 要余额将“本年利润”账户余额结转到“利润分配-未分

33、配利润”账户借：本年利润 9208524 贷：利润分配未分配利润 920852422008年12月31日，依据董事会提议编制“利润分配计算表”，按净利的一定比例提取盈余公积，其中：法定盈余公积计提比例为10%，任意盈余公积计提比例为6%。利 润 分 配 计 算 表2008年12月31日分 配 项 目分配率分配金额提取法定盈余公积10%提取任意盈余公积6%合 计 制表人：借：利润分配提取法定盈余公积（净利×10%）（3208524×10%）提取任意盈余公积（净利×6%）（3208524×6%） 贷：盈余公积法定盈余公积（净利×10%）任意盈余公积

34、（净利×6%）32008年12月31日，编制“内部转账单”将“利润分配提取法定盈余公积”和“利润分配提取任意盈余公积”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户。内 部 转 帐 单2008年12月31日 编号：04958摘 要余额将“利润分配提取法定盈余公积”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户将“利润分配提取任意盈余公积”账户余额转入“利润分配未分配利润”账户合 计借：利润分配未分配利润 513363.84贷：利润分配提取法定盈余公积（3 208 524×10%）提取任意盈余公积（3 208 524×6%）42009年4月30日，经股东大会决议，利润分配方案为：盈

35、余公积的提取按2008年董事会提案执行；以上年末公司总股本1000万股为基数，每股面值1元，每10股送红股2.5股并派送现金红利3元。（当日在中国证券登记结算股份公司武汉分公司登记在册的本公司股东为：国家持股比例50%，武汉商场持股比例30%，杨柳持股比例20%）。已办理完股权登记和增资手续。编制“股东股利分配表”。股 东 股 利 分 配 表2009年4月30日分 配 项 目分配标准股东分配金额派送股票股利每10股送红股2.5股国家武汉商场杨柳转 作 股 本 的 股 利 合 计派送现金红利每10股送现金红利3元国家武汉商场杨柳应 付 现 金 股 利 合 计 制表人： 借：利润分配应付现金股利

36、300万 转作股本的股利 250万 贷：应付股利国家 150万 武汉商场 90万杨柳 60万 股本国家 125万 股本武汉商场 75万股本杨柳 50万52009年4月30日，经股东大会决议，按当日在中国证券登记结算股份公司武汉分公司登记在册的本公司股东为法定盈余公积派送新股的对象，以上年末公司总股本1 000万股为基数，每股面值1元，按每10股送1股的比例派发，已办理完股权登记和增资手续。编制“盈余公积派送股利计算表”。盈 余 公 积 派 送 股 利 计 算 表2009年4月30日分 配 项 目分配标准股东分配金额用法定盈余公积派送新股每10股送1股国家武汉商场杨柳 股 利 合 计 制表人：借

37、：盈余公积法定盈余公积 100万贷：股本国家 50万 股本武汉商场 30万股本杨柳 20万62009年4月30日，公司因扩大经营规模需要，经股东大会决议，按当日在中国证券登记结算股份公司武汉分公司登记在册的本公司股东为法定盈余公积转增资本的对象，将法定盈余公积50万元转增资本。已办理完股权登记和增资手续。编制“盈余公积转增资本分配表”。盈 余 公 积 转 增 资 本 分 配 表2009年4月30日分 配 项 目股东分配金额用法定盈余公积转增资本国家武汉商场杨柳合 计 制表人：借：盈余公积法定盈余公积 50万贷：股本国家 25万 股本武汉商场 15万股本杨柳 10万72009年4月30日，编制“

38、内部转账单”将“利润分配未分配利润”之外的“利润分配”明细账户余额转入“利润分配未分配利润”账户。内 部 转 帐 单2009年4月30日 编号：05558摘 要余额将“利润分配应付现金股利”账户借方余额结转到“利润分配-未分配利润”账户将“利润分配转作股本的股利”账户借方余额结转到“利润分配-未分配利润”账户制表人：借：利润分配未分配利润 550万 贷：利润分配应付现金股利 300万 转作股本的股利 250万82010年4月30日，经股东大会决议，以任意盈余公积10万元弥补2009年度亏损。编制“盈余公积分配表”。盈 余 公 积 分 配 表2010年4月30日分 配 项 目分配金额用任意盈余公

39、积弥补亏损合 计 制表人：借：盈余公积任意盈余公积 10万 贷：利润分配盈余公积补亏 10万利润分配未分配利润明细账2008凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号11上年结转贷8 000 000利润分配未分配利润明细账2007年凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号1231合计贷800 0001231本年利润转入92085241231利润分配明细账转入513363.84430利润分配明细账转入5500 000贷3995160.162.2留存收益的核算·知识留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净

40、利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。1盈余公积的核算盈余公积是指企业按照利润分配的相关规定从当年实现的净利润中提取的各种积累资金。企业的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。1盈余公积形成的核算1公司制企业按照当年实现的净利润（减弥补以前年度亏损）的10%的比例提取法定盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目。在计算提取法定盈余公积的基数时,不包括年初未分配利润。公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定盈余公积金不足以弥补以前年度亏损

41、的，在提取法定盈余公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是用盈余公积弥补亏损。2公司制企业经股东会或股东大会决议，从当年税后利润（减弥补以前年度亏损）提取任意盈余公积时，借记“利润分配提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目。非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于：法

42、定盈余公积以国家的法律法规为依据，任意盈余公积由企业的权力机构自行决定。2盈余公积使用的核算企业从当年净利润中提取的盈余公积，一般有以下几方面的用途：弥补亏损、转增资本、扩大企业生产经营。1由公司董事会提议，经股东大会或类似机构决议，用法定盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积法定盈余公积”， 贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。2由公司董事会提议，经股东大会或类似机构决议，用任意盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积任意盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。3经股东大会或类似机构决议，用法定盈余公积转增资本时，借记“盈余公积法定盈余公积”， 按在册股东的持股比例，贷记 “实收资本某投资人”

43、或“股本某股东”科目。法定盈余公积转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。4经股东大会或类似机构决议，用任意盈余公积转增资本时，借记“盈余公积任意盈余公积”科目，按在册股东的持股比例，贷记“实收资本某投资人”或“股本某股东”科目。5经股东大会决议批准，用法定盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积法定盈余公积”， 按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额和在册股东持股比例计算的金额，贷记“股本某股东”科目。6经股东大会决议批准，用任意盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积任意盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额

44、和在册股东持股比例计算的金额，贷记“股本某股东”科目。2未分配利润的核算1未分配利润的形成未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来看，未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润提取的各种盈余公积分出利润2 分配股利或利润的核算1经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”科目，按分配给股东或投资者现金股利或利润总额和当日在册本公司股东的持股比例计算的金额，贷记“应付股利某股东”科目。2经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，在办理增资手续后，借记“利润分配转作股本的股利”，按分配给股东股票股利总额和当日在册本公司股东的持股比例计算的金额，贷记“股本某股东”科目。3 期末结转的核算未分配利润是在年终从“本年利润”科目和“利润分配”其他各明细科目转入的。1年度终了，将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目。2年度终了，将本年实现的净亏损，自“本年利润”科目转