库存商品加工的核算

1、库存商品加工的核算库存商品加工的核算任务描述w 商品流通企业会计实务商品流通企业会计实务P103 四（一）四（一） 龙达公司龙达公司2012年年9月份发生的有关加工业月份发生的有关加工业务。务。任务分析任务分析任务要求任务要求简要分析简要分析依据任务中的经济业务，编制会计分录并填制记账凭证。依据任务中的经济业务，编制会计分录并填制记账凭证。任务中有任务中有8笔经济业务笔经济业务,其中其中1-5是龙达公司委托其他单位加是龙达公司委托其他单位加工商品，需要拨付加工商品、支付加工费和税金、收回加工工商品，需要拨付加工商品、支付加工费和税金、收回加工物资等，物资等，68是是本企业加工部门自行加工。本企

2、业加工部门自行加工。商品流通企业加工商品业务的方式：商品流通企业加工商品业务的方式：自行加工自行加工委托其他单位加工委托其他单位加工商品流通企业商品流通企业加工商品方式加工商品方式 加工商品业务方式示意图加工商品业务方式示意图知识导学知识导学加工业务程序：加工业务程序： 加工业务程序图加工业务程序图 拨付加工拨付加工库存商品库存商品计算加工费计算加工费用和税金用和税金加工成品加工成品收回收回账户设置：账户设置：借借 委托加工物资委托加工物资 贷贷 加工完成验收入加工完成验收入库商品的实际成本库商品的实际成本 退回物资的实际退回物资的实际成本成本 发给外单位加工发给外单位加工商品的实际成本。商品

3、的实际成本。 “委托加工物资委托加工物资”账户基本内容示意图账户基本内容示意图 按加工合按加工合同和受托加工同和受托加工单位设置明细单位设置明细账。账。 资产类账资产类账户，用以核算户，用以核算企业委托外单企业委托外单位加工的各种位加工的各种物资的实际成物资的实际成本。本。 余额：未完工品的实际成本余额：未完工品的实际成本支付的加工费支付的加工费1.发出库存商品的核算发出库存商品的核算发出委托加工商品业务程序：发出委托加工商品业务程序：委托加工商委托加工商品发料单品发料单会计会计借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：库存商品贷：库存商品业务业务发出委托加工商品业务程序示意图发出委托加工商品业务

4、程序示意图委托加工商品发料单委托加工商品发料单 发料部门：发料部门： 200年年月月日日 编号：编号：合合 计计 金额金额单价单价实发数量实发数量应发数量应发数量单位单位 品名规格品名规格 货号货号 发料发料日期日期 加工合同号加工合同号 加工单位加工单位 练习练习 某企业将库存毛料某企业将库存毛料800米，委托服装加工厂加工男风米，委托服装加工厂加工男风衣衣400件，库存毛料每米进价件，库存毛料每米进价60元，共计元，共计48000元。以现金元。以现金80元支付委托加工商品运费。元支付委托加工商品运费。委托加工商品发料单委托加工商品发料单 发料部门：发料部门： 200年年月月日日 编号：编号

5、：4800060800800合合 计计 4800060800800米米毛料毛料223金额金额单价单价实发数量实发数量应发数量应发数量单位单位 品名规格品名规格 货号货号 发料发料日期日期 加工合同号加工合同号 服装加工厂服装加工厂 加工单位加工单位 借：借：委托加工物资委托加工物资 48000 贷：贷：库存商品库存商品毛料毛料 48000 根据根据“委托加工商品发料单委托加工商品发料单”编制会计分录：编制会计分录： 借：委托加工物资借：委托加工物资男风衣男风衣 80 贷：库存现金贷：库存现金 80 “支付委托加工商品运费时：支付委托加工商品运费时：2.支付加工费的核算支付加工费的核算账务处理：

6、账务处理：支付给受托加工支付给受托加工企业加工费用企业加工费用 委托加工物资委托加工物资支付增值税额支付增值税额 应交税金应交税金借借借借银行存款支付银行存款支付贷贷银行存款 借：借：委托加工物资委托加工物资男风衣男风衣 8000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 1360 贷：贷：银行存款银行存款 9360 接上例接上例 加工合同规定，加工费每件加工合同规定，加工费每件20元，计元，计8000元，以转账支票支付，并计算缴纳增值税元，以转账支票支付，并计算缴纳增值税1360元元(800017%)。3.委托加工商品验收入库委托加工商品验收入库委托加工商委托加工商品

7、收货单品收货单会计会计借：库存商品借：库存商品 贷：委托加工物资贷：委托加工物资业务业务委托加工商品验收入库业务程序示意图委托加工商品验收入库业务程序示意图 进进价价金金额额核核算算委托加工商委托加工商品收货单品收货单会计会计借：库存商品借：库存商品（售价）（售价） 贷：委托加工物资贷：委托加工物资（实际成本）实际成本） 商品进销差价商品进销差价（售价售价-实际成本）实际成本） 业务业务委托加工商品验收入库业务程序示意图委托加工商品验收入库业务程序示意图 售价金额核算售价金额核算借：库存商品借：库存商品男风衣男风衣 56080 贷：贷：委托加工物资委托加工物资男风衣男风衣 56080 接上例接

8、上例 服装加工厂加工完成男风衣服装加工厂加工完成男风衣400件，经仓库件，经仓库验收入库，采用进价金额核算。验收入库，采用进价金额核算。“委托加工商品收货单委托加工商品收货单”如表如表2所示。所示。 表表2 委托加工商品收货单委托加工商品收货单 收货部门：收货部门： 200年年月月 附单据：附单据： 收货日期：收货日期：200年年月月日日 56080140.2013608080400件件男风衣男风衣总成本总成本单位成本单位成本成品成本成品成本 增值增值税额税额加工费加工费及运费及运费数量数量单位单位品名品名规格规格货号货号100加工合加工合同号码同号码服装加工厂服装加工厂加工单位加工单位 自行

9、加工商品业务自行加工商品业务是指在商品流通企业所属不独是指在商品流通企业所属不独立核算的加工部门独立完成。自行加工是属于同一会立核算的加工部门独立完成。自行加工是属于同一会计主管的不同单位之间发生的内部交易事项。计主管的不同单位之间发生的内部交易事项。 自行加工商品业务所发生的支出，通过自行加工商品业务所发生的支出，通过“库存商库存商品品自行加工商品自行加工商品”科目核算科目核算1.领出加工商品的核算领出加工商品的核算自行加工商品业务程序：自行加工商品业务程序：加工商品领料加工商品领料单单会计会计借：库存商品借：库存商品自行加工自行加工 商品商品 贷：库存商品贷：库存商品某商品某商品业务业务自

10、行加工商品业务程序示意图自行加工商品业务程序示意图2.支付加工费及其他费用的核算支付加工费及其他费用的核算账务处理：账务处理：支付加工费支付加工费 如工资如工资应付职工薪酬应付职工薪酬支付其他费用支付其他费用 银行存款银行存款贷贷贷贷自行加工商品支付加工费核算示意图自行加工商品支付加工费核算示意图 3.完工入库完工入库加工商品收加工商品收货单货单会计会计借：库存商品借：库存商品 贷：库存商品贷：库存商品自行自行 加工商品加工商品业务业务自行加工商品验收入库业务程序示意图自行加工商品验收入库业务程序示意图 练习练习 某商业企业将仓库棉花布某商业企业将仓库棉花布2000米，每米米，每米10元，计价

11、款元，计价款20000元，由企业内部的加工部门自行加工被罩元，由企业内部的加工部门自行加工被罩500条。企条。企业内部的加工部门加工该批被罩，支付加工人员工资和福业内部的加工部门加工该批被罩，支付加工人员工资和福利费利费2280元，其他费用元，其他费用400元。加工商品完成，验收入元。加工商品完成，验收入库。库。小组讨论动手操作小组讨论动手操作A.A.业务分析：业务分析：资金变化；涉及科目；涉及金额；资金变化；涉及科目；涉及金额；B.B.操作指南操作指南: :C.C.填制记账凭证填制记账凭证: :根据任务中根据任务中1-81-8编记账凭证编记账凭证应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭

12、 证证 第第 号号 20122012年年 9 9月月 2 2 日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额西装西装360000库存商品库存商品360000合合 计计360000360000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 1 1发出商品委托加工物资委托加工物资参考结果面料应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 2 号号 20122012年年 9 9月月 4 4日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额支付加工费及税费西装西装100000应交税费应交税费1700017000银行存款11700

13、0合合 计计117000117000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 委托加工物资委托加工物资参考结果应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 号号 20122012年年 9 9月月9 9 日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额验收入库库存商品库存商品西装西装460000西装460000合合 计计460000460000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 3 3委托加工物资委托加工物资参考结果应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 号号 201

14、22012年年 9 9月月1212日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额羊毛衫羊毛衫500000库存商品库存商品500000合合 计计500000500000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 4 4发出商品委托加工物资委托加工物资参考结果毛针织绒毛针织绒应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 号号 20122012年年 9 9月月 2020日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额支付加工费及税费羊毛衫羊毛衫100000应交税费应交税费1700017000银行存款银行存款117000

15、117000合合 计计117000117000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 委托加工物资委托加工物资参考结果应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）215应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 号号 20122012年年 9 9月月20 20 日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额验收入库库存商品库存商品羊毛衫羊毛衫600000羊毛衫600000合合 计计600000600000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 委托加工物资委托加工物资参考结果225应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭

16、 证证 第第 6号号 20122012年年 9 9月月 2121日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额自行加工商自行加工商品品100000库存商品库存商品100000合合 计计100000100000会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 1 1发出商品库存商品库存商品参考结果布料布料应付票据的核算应付票据的核算 记记 账账 凭凭 证证 第第 7号号 20122012年年 9 9月月 2525日日摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额自行加工商自行加工商品品16000应付职工薪应付职工薪酬酬工资和福利费11400银行存款银行存款水电费水电费46004600合合 计计16